לאחר קריסת ברית המועצות, מערכת שוק החלה להתפתח במהירות ברוסיה ולכן ביקורת החלה בהדרגה לשמש היבט של בקרה כלכלית. בעזרתו ניתן להשיג אימות עצמאי של דוחות כספיים וחשבונאות עבור מגוון ארגונים ויזמים בודדים, תוך שימוש בשיטות וטכניקות שונות לחלוטין. עם זאת, על מנת למנוע את הידע שנצבר ליפול לידיים הלא נכונות, הופיע מכון לסודיות ביקורת, שאינו מאפשר למבקרים לחשוף לאיש את המידע שהתקבל כתוצאה מהביקורת.
רקע היסטורי
לפני שממשיכים לשקול את השאלה מהו סוד ביקורת, ראשית יש להבין מה הוביל להופעתו בפן ההיסטורי.
כשלעצמם, מבקרים במובן המודרני של המילה הופיעו לראשונה רק באנגליה במאה ה -19. תאריך הופעתו של מכון זה נחשב למדוייק בשנת 1844, אם כי אנשים נהגו לבדוק את הפעילות הכספית של המפעלים עוד קודם לכן. אך דווקא השנה הועלה חוק על חברות במניות משותפות, אשר לראשונה בהיסטוריה אישר באופן חוקי את העובדה כי מדי שנה יש להגיש דו"ח לדירקטוריון המפעל, אשר נבדק על ידי מומחה עצמאי, כלומר מבקר.
בהדרגה, מכון הביקורת החל לצמוח ולכן כעת יש כמה אלפי חברות קטנות המספקות שירותים כאלה ברוסיה. על כולם לנהוג ולהסתמך בעיקר על סודיות. סודיות ביקורת היא חובתם של רואי החשבון שלא למסור מידע שהושג במהלך הביקורת, אלא כאשר הוא נדרש לעשות כן על פי חוק.
פעילויות המבקר
כאמור, אחד המאפיינים של פעילויות רואי החשבון הוא איסור על הפרת סודות ביקורת. עם זאת, בכדי להבין טוב יותר מה בדיוק ניתן לכלול ברשימת המידע שהתקבל, יש צורך להבין איזה סוג שירותים יכול מבקר לספק למיזם. ראשית, מבקרי הביקורת עורכים ביקורת עצמאית של הדוחות הכספיים של האדם שהזמין את הביקורת על מנת לקבל מושג אם המסמכים אמינים באמת. אך בנוסף לכל זה, המבקר יכול לספק גם שירותים נלווים הקשורים ישירות לעיסוקו. אלה כוללים:
- ייעוץ בנושא חשבונאות, הנהלת חשבונות, הכנת דוחות כספיים.
- ייעוץ מיסים, הכנת החזרי מס ותפקידים נוספים בתחום המיסוי.
- ניתוח המיזם ולא רק הצד הפיננסי והכלכלי שלו, אלא גם ניהולי.
כמובן שזה רחוק מכל ההיבטים של פעילויות רואי החשבון, אך ניתן להבין את העיקר בעניין זה - הם יכולים להיות מעורבים בכל סיטואציה שקשורה ישירות לכספים ולניהול ארגונים. זו הסיבה שבמקרה של גילוי מידע המהווה סוד ביקורת, עונשו של האשם יהיה חמור מאוד, מכיוון שמידע כזה יכול לפגוע קשה בארגון.
מסגרת חקיקה
יש חוק מיוחד לפיתרון סוגיות משפטיות הקשורות לביקורת, או ליתר דיוק, סודיות ביקורת. הוא אומץ ב- 30 בדצמבר 2008 תחת מספר 307-FZ "בנושא פעילויות ביקורת". תשומת לב מיוחדת להבנת הנושא צריכה להיות מוקדקת בדיוק לסעיף 9 לחוק - שם מוסבר בפירוט מה בדיוק הכוונה בסודיות שמיעתית, ומפורט בה בדיוק כלול בה.היא גם פירשה את האפשרות לתבוע פיצויים מבקר שמפר את הסוד על ידי חלוף המידע לפי הסדר שצוין ישירות בחקיקה של רוסיה.
הרעיון
כעת אנו פונים למושג סודיות ביקורת. זה מעוגן ישירות בחוק ומרמז על כל מידע ומסמכים שהתקבלו או נערכו באופן עצמאי על ידי רואי החשבון העובדים עם הארגון במסגרת הסכם עבודה. וזה לא אומר בכלל שהם לא צריכים להעביר מידע בעל-פה - העובדים מתחייבים גם למנוע העברת ניירות ערך כלשהם לצדדים שלישיים מידיהם, אלא אם כן יש אישור בכתב מה- IP או מהארגון שסיפק את שירות הביקורת.
מה כלול בסודיות ביקורת?
כאמור, מושג הסודיות כולל כל מידע שהושג על ידי המאמת כתוצאה מיישום פעילותו. בדרך כלל כל המידע שהתקבל מוצג במסמכים הבאים:
- תוכנית הביקורת, כמו גם מסמכים המכילים את תוכנית הביקורת. כמו כן, לא ניתן לחשוף הערות המכילות את אופי והיקף פעילויות הביקורת.
- כל מידע על מחקר של מערכות הנהלת חשבונות.
- העתקים של מסמכים בוחרים ומרכיבים אחרים שיש לחברה.
- מחקרים על האופי הכלכלי של הפעולות שבוצעו, כמו גם מגמות החברה.
- התכתבויות עם מומחים שהיו צריכים להיות מעורבים לביקורת מלאה.
בנוסף, איסור חשיפת כל מסמך המכיל מידע על מצבה הכלכלי הנוכחי של החברה.
חריג
במבט ראשון, נראה כי בהחלט כל המידע שבבעלות חברת הביקורת נופל תחת המושג. אך למעשה, אין הדבר כך, מכיוון שהחוק קובע במפורש כי קיים מידע שאינו מהווה סוד ביקורת. אלה כוללים:
- כל מידע שנחשף בעבר על ידי החברה עצמה או מידע שהתפרסם בהסכמתה הישירה.
- מידע שחוזה ביקורת עם הארגון ישירות, וכן מידע על תשלום עבור שירותי ביקורת.
כפי שאתה יכול לראות, אין כל כך הרבה מידע גלוי, רובם נופלים תחת ההגדרה של סודיות, מכיוון שנפילה לידיים הלא נכונות של מידע כה חשוב יכולה להביא הפסדים עצומים לארגון הנבדק.
ענישה
שמירת סודות ביקורת היא דרישה חובה לכל בודק, לפיכך, אם באמת הייתה דליפת מידע עקב חשיפה, אז על בסיס 6 חלק 9 לסעיף החוק הפדרלי "בנושא פעילויות ביקורת", הצד הנפגע עשוי לדרוש מבקרי הביקורת שסיפקו לו שירותים לפיצוי. הפסדים באופן הקבוע בחוקי הפדרציה הרוסית.
סוגי אחריות
הפרה של סודיות ביקורת היא עונש, עם זאת, סוגי האחריות לעבירה כזו עשויים להיות שונים לחלוטין:
- חבות אזרחית מוטלת בכל הקשור לגרימת נזק - לעיתים קרובות מהותית. על מנת להטיל אחריות מסוג זה, יהיה על הנפגע לפנות לבית משפט לבוררות. אם השופט מקבל החלטה חיובית, כל סכום הנזק שנגרם יוחזר מהמבקר, ובנוסף לכך קנס. כמעט תמיד, אחריות זו נחשבת כאשר נחשפים רישומי חשבונאות.
- ניתן להטיל אחריות מנהלית גם על מבצע העבירה. לעתים קרובות למדי, בצורה של עונש, מוקצה קנס, צו או נסיגה מארגון רואי החשבון לתקופה של 180 יום. כאשר מבקר גורש מחברה בעלת פיקוח עצמי, הוא פשוט לא יכול לבצע את פעילותו בפדרציה הרוסית.
- העונש החמור ביותר הוא אחריות פלילית.היא מונתה על פי סעיף 202 לחוק הפלילי. בדרך כלל, קנס של 100 עד 500 אלף רובל מוטל כעונש, וכאמצעי חלופי, מאסר עד 3 שנים. מבקר שחרג מסמכותו על מנת להשיג רווח אישי נענש באחריות מסוג זה כסטנדרט, ומעשיו גרמו נזק רב לחברה.
פלט מידע
כידוע, במקרים מסוימים, רשויות המס אכן עשויות לדרוש מבקרים למסור את סוד פעילותם. עם זאת, יש לזכור כי הם יכולים לקבל רחוק מכל המידע, יתר על כן, הדבר מצריך החלטת בית משפט מקדמית. רק לאחר מכן ניתן להעביר מסמכים לרשויות המדינה במדינה במקרים בהם הדבר נאמר ישירות בחקיקה של הפדרציה הרוסית.
ביטול הסודיות
בשנת 2016 הרשויות החלו לדבר ברצינות על הצגת הצעת חוק לדומא המדינה בנושא ביטול סודות ביקורת. למעשה, ההנחה היא כי כתוצאה מביטול זה, מבקרי החשבון יידרשו להעביר לשירות המס הפדראלי את כל הנתונים שקיבלו כתוצאה מהביקורת. ברור מייד שיוזמה כזו תערער באופן רציני את אמונם של ארגונים בשירותי ביקורת, מכיוון שבדרך כלשהי הם יהפכו לעובדי פרילנסרים בבנק המרכזי, בשירות המיסים הפדרליים וברשויות אכיפת החוק. אגב, פעולות מסוג זה מנוגדות לחלוטין למנהג העולמי הנוכחי של המוסד המתואר, מכיוון שהמבקרנים כבר לא יהיו עצמאיים לחלוטין, ולכן לא יוכלו להבטיח את רמת האימות המתאימה, הנדרשת בתקנים הקיימים.
תוצאה של היוזמה
כאשר בשנת 2017 הצעת החוק לביטול סודות נערכה בדומא המדינה בקריאה ראשונה, העולם הפיננסי של רוסיה עמד מלכת. ההערכה היא שהיא תתחיל סוף סוף לפעולה החל מה -1 בינואר 2018, עם זאת, משרד האוצר של ה- RF הביע את דברו כאן. הם הצביעו ישירות כי החוק יכול לגרום לסיכונים חמורים במגזר הכלכלי, אשר בהמשך פשוט מובילים לקריסה, מאחר ואנשי עסקים, ובמיוחד אלה העוסקים בעסקים קטנים ובינוניים, פשוט מסרבים לקבל את שירותי רואי החשבון, מכיוון שהמידע יהפוך פתוח. כעת הצעת החוק נמצאת במצב קפוא, בעוד שהרשויות מנסות לשנות אותה ברצינות.
מסקנה
סודיות ביקורת היא אחת מהפעולות הבסיסיות של רואי החשבון, מכיוון שהיא מספקת לחברות סודיות והיעדר זליגת מידע אישי. כל ניסיונות להשמידו יובילו רק לחוסר ביקוש נוסף למבקרים, מכיוון שארגונים לא יוכלו לסמוך על רואי החשבון. הערכה עצמאית, שניתנה על ידי פקחים, תוטל גם היא בספק, מכיוון שבצורה מסוימת הם יכולים להיות מושפעים מגופי מדינה. אז סודיות ביקורת היא טיעון חזק מאוד עבור אנשי עסקים שרוצים לבדוק את הפירמות שלהם.