מילוי דוח התוצאות הכספיות: הוראות שלב אחר שלב

מאמר זה יתמקד במילוי דוח על התוצאות הכספיות של החברה.

חברות ממקדות את פעילותן בייצור מוצרים ושירותים ספציפיים, שנמכרים אז בשוק. בכדי לאפשר זאת, עסק זקוק לנכסים והון מתאימים, למשל מכונות או מכשירים ואמצעים, שניתן להשתמש בהם למימון רכישתם.

הדוח על התוצאות הכספיות של החברה, יחד עם המאזן, הוא מרכיב חשוב בדוחות הכספיים. זה שייך לקטגוריית חובה, כלומר ארגונים שמכינים דוחות כספיים חייבים לאסוף גם מסמכים מסוג זה.

קונספט

הדו"ח על התוצאות הכספיות הנו תוספת חשובה למידע המוצג במאזן, שהוא סוג של תצלום של מצב החברה. כלומר, חשבון הרווח וההפסד מראה ומתעד כיצד נוצרת התוצאה הכספית במהלך תפקוד העסק. זוהי הצהרת הכנסות והוצאות שהוצאות החברה בגין השנה. זה מאפשר לך לקבוע את היעילות של העסק ברמות מסוימות של פעילותו.

הדוח מכסה את מרווח הזמן, שהוא בדרך כלל שנת הכספים בה הישות מכינה את הדוחות הכספיים השנתיים. ברור כי ניתן להכין דוח על תוצאות כספיות המתפרסמות על תקופה אחרת, כמו רבעון, לצרכים הפנימיים של הארגון.

התוצאה של פעילות המיזם היא יצירת הכנסות והיווצרות הרווח הנקי, כלומר עודף ההכנסה מעל העלויות שנגרמו. תוצאות אלה משתקפות בדוח המחקר. המסקנות האנליטיות לגבי מצבה הכספי של החברה, כמו גם תחזיותיה לעתיד, תלויים בנכונות ההרכבה שלה. לכן, שאלות לגבי מילוי דוח על תוצאות כספיות רלוונטיות מאוד עבור מרבית המפעלים בתנאים מודרניים.

מרכיבי דוח מפתח

כאשר בוחנים את נושא מילוי הדו"ח על התוצאות הכספיות, נלמד את המרכיבים העיקריים שלו.

בניתוח טופס זה נוכל להבחין באלמנטים הכוללים רכיבים מכוננים שונים שתכני המידע שלהם קשורים לפעולות שונות בארגון. כלומר, ניתן לחלק אותם באופן מותנה:

• פעולות בסיסיות;
• פעולות אחרות;
• עסקאות פיננסיות;
• תוצאה כספית סופית.

בהתאם לאלמנטים המודגשים, ציית להליך מילוי הדוח על התוצאות הכספיות.

נסביר כי פסקאות מסוימות בדוח מאפיינות לעתים קרובות את רמת הפעולות הבסיסיות והאחרות כקטגוריה יחידה וכללית יותר - פעילויות מבצעיות. ואז הוא מחולק לשני מרכיבים המפורטים לעיל.

במצב בו הם ממלאים דוח על התוצאות הכספיות, מרכיב חשוב הוא סך הפעולות העיקריות והיווצרותה.

ייצור הכנסות מפעילות ליבה

פעולות בסיסיות - זהו חלק מהדוח על התוצאות הכספיות, הקשור בפעילות התפעולית העיקרית של המפעל. המשמעות היא שברמה זו ההכנסות שונות והעלויות, בין היתר, קשורות להישגיהם. הם חלק מהעסק העיקרי, מכיוון שכל עסק עם פעילות כלכלית מעוניין לייצר הכנסה. הם עשויים להיות תוצאה של פעילויות שירות או ייצור. בנוסף, חברה רשאית גם למכור טובין שנרכשו בעבר למכירה חוזרת.

סכום ההכנסות משקף את היעילות של היחידה העסקית. זה מראה כיצד פעולות הארגון מתבטאות ביישום כל האסטרטגיות שאומצו. לדוגמה, כל פעילויות השיווק שמבצע ארגון זה יבואו לידי ביטוי בכמות ההכנסות שהתקבלו.

סכומי הכנסות החברה כוללים:

• הכנסה ממכירת מוצרים;
• הכנסה מביצוע העבודה;
• קבלה על השירותים הניתנים;
• תמלוגים;
• שכר דירה;
• הכנסה מהשתתפות בהון המורשה של חברות אחרות;
• אחרים.

ניתן לקבוע את גובה ההכנסות על בסיס המחירים שנקבעו במסגרת החוזים כאשר נלקחים בחשבון הנחות.

תיאור ההוצאות בעת מילוי דוח

כאשר בוחנים כיצד למלא דוח על תוצאות פיננסיות שורה אחר שורה, יש להדגיש את מושג העלויות.

המרכיבים האישיים בדוח התוצאות הכספיות מכסים אירועים שונים. כלומר, בנוסף להכנסות, אלמנטים מודגשים:

• עלויות מוצרים, סחורות וחומרים שנמכרו. מאמר זה מורכב מעלות המכירה ועלות מה שמכונה סחורות וחומרים שנמכרו. במקרה של עסק קטן, שני המרכיבים מופיעים במשותף. כפי שמשתמע מהשם, עלות המכירה הינה עלויות ישירות ועקיפות הקשורות בארגון הייצור של סחורות ושירותים. אלה כוללים, למשל, עבודה הקשורה ישירות לייצור, או עלויות עקיפות של פחת או תחזוקה של מכונות וציוד. עלות סחורות וחומרים שנמכרו חלה על משאבים שנמכרו ללא עיבוד בתהליכי ייצור. לפיכך, סכום זה יתאים לעלות הכרוכות בהשגת סחורות וחומרים אלה (במקרה זה, מחיר הרכישה).
• עלויות המכירה והמכירה הן הסכומים המתייחסים לתהליך מכירת הטובין והשירותים, המחושבים ליחידה, שנגרמו לאחר המכירה. קבוצה זו כוללת את ההוצאות הבאות: ביטוח מוצרים במהלך הובלה, הובלה, העמסה, הובלה, פריקה, תיקוני אחריות, תחזוקת דוכנים ביריד וכו '.
• הוצאות הנהלה כלליות הינן הוצאות הקשורות לתפעול וניהול החברה כולה. באופן כללי, אין ביניהם קשר חזק עם הישות בה יחידת הפעילות עוסקת. הם קשורים לעצם פעולתה. מדובר בקבוצת הוצאות גדולה הכוללת בין היתר משכורות, הוצאות עבור אימונים ונסיעות עסקיות של עובדי מנהלה וניהול. בנוסף להוצאות אחרות, קטגוריה זו כוללת הוצאות אירוח, מיסים ואגרות עבור פעילויות שאינן ליבה וכן הוצאות משרד.

פעולות אחרות במהלך הפקת הדוחות

יש לכלול במסמך הסופי את ערך הרווחים וההפסדים מפעולות אחרות בהתאם להוראות למילוי הדוח על התוצאות הכספיות.

רמת פעילות זו כוללת עסקאות הקשורות בעקיפין לעסקי הליבה של החברה. הכנסות והוצאות אלה הינן תוצאה של עבודה המתבצעת ביחס לפעילות העיקרית. ההגדרה של מרכיבי דוח אלה שולבה בחוק החשבונאות. על פי תוכנו, העלויות וההכנסות שנצברו ברמה של פעולות אחרות קשורות, בין היתר, ל: פעילות חברתית, פיצויים, קנסות, פרישה של רכוש קבוע, מחיקה של חובות והתחייבויות שנקבעו, מחיקות וחובות רעים וכו '. יש להוסיף כי בדו"ח הכנסות והוצאות בגין פעילויות אחרות מוצגות בנפרד.

הכנת פעילויות פיננסיות בהכנת הדוח

כאשר בוחנים כיצד למלא דוח על תוצאות כספיות, יש לקחת בחשבון את מושג ההכנסות וההוצאות של חברה בתחום הפיננסי של הפעילות.

פעילויות פיננסיות כוללות אירועים הקשורים לרכישת נכסים לצורך השגת יתרונות כלכליים כתוצאה מעליית שווים או קבלת הטבות מריבית, דיבידנדים ומניות. באופן כללי, זה ההבדל בין הכנסות ועלויות כספיות.

ההכנסה הכספית כוללת בפרט: ריבית, דיבידנדים, רווח מפיגור ושערוך השקעות ועודפים של הפרשי שער חיוביים בהשוואה לשליליות.

עלויות כספיות, כמו הכנסה פיננסית, כוללות בעיקר: ריבית, הפסד בסילוק ושערוך השקעות, עודף הפרשי שער שליליים בהשוואה לחיובי.

עסקאות פיננסיות כוללות אלמנטים ספציפיים:

• עמלות. הדרך הקלה ביותר להגדיר אותם כתגמולים שהתקבלו על השימוש בהון. בהתאם למצב המדובר, הן יכולות להיות גם עלויות וגם על הכנסות. אם אנו מחזיקים במשאבים כספיים ונותנים אותם לאדם אחר (או לאדם), אנו מצפים לקבל ריבית על כספים שאולים. עם זאת, כאשר אנו לווים כספים מחברה אחרת, הריבית תהיה ההוצאות שלנו. יש לזכור כי סיווג הריבית כעלויות פיננסיות אינו תמיד ברור. לדוגמא, ריבית על הלוואות המוחזקות לרכישת רכוש קבוע לא תהיה הוצאות כספיות עד שייכנסו נכסים אלה לפעולה.
• דיבידנדים. זה לא יותר מחלק מהרווח שמרוויחה יחידה השייכת לבעליה. יש לציין כי הדבר חל על חלק מסכום הרווח הנקי, כלומר רווח לאחר מס. בדוח התוצאות הכספיות, דיבידנדים הם הכנסות המיזם. כלומר, כאשר יש לה מניות בארגונים אחרים והזכות להשתתף ברווחים.
• רווח / הפסד ממימוש נכסים פיננסיים. מרכיב זה של הדוח מתייחס לרווח או הפסד ממסירת נכסים פיננסיים שהושגו בעבר להשגת הטבות הקשורות לעלייה אפשרית בערכם.
• הערכת שווי נכסים פיננסיים. מאמר זה משקף שינויים בערך הנכסים הפיננסיים המוחזקים על ידי גורם. זה עשוי לכלול, בין היתר, הכנסות שמקורן בשיקום הערך האבוד של נכסים פיננסיים, כמו מניות, או עליית שווי ההשקעות. יש להוסיף כי מרכיב זה בדוח על התוצאות הכספיות חל גם על הוצאות שעלולות, למשל, להתייחס להפסדים מפיחות מניות והון או להפחתת שווי השוק שלהם.

גיבוש התוצאה הכספית הסופית

כדי לענות על השאלה כיצד למלא כראוי דוח על תוצאות כספיות, עליכם לקחת בחשבון את רגע היווצרות התוצאה.

בהתאם לחלוקה החוזית שהוצגה בעבר ברמות התפעול, ניתן להניח כי החלק האחרון של דוח התוצאות הכספיות כולל רווח (הפסד), שהוא תוצאה של עסקאות פיננסיות, מס הכנסה ורווח (הפסד) נטו.

מס הכנסה הוא נטל מס חובה על רווחים חייבים במס הרוויח על ידי מיזם. יש לציין כי מרבית המפעלים נדרשים לשלם מס. עם זאת, ישויות הפטורות ממס זה. יתכנו מצבים בהם משתמשים בסוגי מיסוי פשוטים שבהם מס הכנסה מוחלף על ידי צורות תשלום אחרות.

נושא המיסוי הוא הכנסה, שמובנת כעודף התוצאות על העלויות שנגרמו. מקורות ייצור ההכנסות אינם חשובים.

הרווח הנקי הכולל הוא העודף הכספי שנותר לאחר ניכוי כל ההוצאות והמיסים. אלמנט זה בדוח על התוצאות הכספיות נחשב לעתים קרובות כאינדיקטור לרווחיות החברה. יש להוסיף כי זו עמדה שמשלבת במובן מסוים את הדוח עם המאזן.זה נובע מהעובדה שישנם סעיפים של רווח נקי ורווחים שנשארו בהון שהושארו לחברה לאחר תשלום דיבידנדים. לכן מאזן מלא ודוח על תוצאות כספיות נלווים תמיד זה לזה.

גיבוש ניכויי המס בדוח

שקול כיצד למלא נכון את קו 2410 לדוח על התוצאות הכספיות.

שורה זו מציגה את כל הנתונים על מס ההכנסה של החברות, כלומר הסכום שנצבר לתקציב לתשלום. זה אמור לבוא לידי ביטוי בדיווח המס של החברה.

במצב בו החברה מיישמת משטר מיסוי פשוט, סכומי המס עבור כל אחד מהמשטרים החלים נרשמים בנפרד בדוח.

ניתן לקבוע את גובה המס על פי הצהרת הפשרה (שורה 180 בגיליון 02).

גובה המס מופיע במצב בו עלויות מסוימות מצמצמות את הרווחים, אך לא נלקחות בחשבון במיסוי. אלה כוללים:

• תשלום ריבית על הלוואות;
• הוצאות ייצוג ופרסום;
• חוזי ביטוח;
• פיצויים;
• סיוע כספי לעובדים.

מצב מילוי דוח במסגרת מערכת המס הפשוטה

קחו למשל את הדוח על התוצאות הכספיות של מערכת המס הפשוטה ודוגמא למילוי.

שאלות הנוגעות למילוי הכנסות באמצעות מערכת המס המפשטת בדוח פופולריות מאוד. מכיוון שההכנסות מקו 2110 לדוח אינן חופפות לנתוני KUDiR.

מאפיין ספציפי של המצב הוא העובדה כי הדו"ח עצמו ממולא בהתאם לבסיס הצבירה של החשבונאות (למשל הכנסות במועד המשלוח: D62-Kt90 / 1), וההצהרה עצמה עם מערכת המס הפשוטה ו- KUDiR נערכים בשיטת המזומנים.

בעת החלת הטופס הכללי על ה- USN, שורות 2120, 2210 ו- 2220 ממלאות על פי נתונים חשבונאיים.

בעת החלת הטופס המפשט, יש רק שורה אחת "הוצאות". הקוד שלה נבחר עבור אותן הוצאות שיש להן החלק המקסימלי.

באופן דומה, נתוני ההוצאות בדוח וב- KUDiR לעתים רחוקות מאוד חופפים זה לזה. הסיבה ברורה. לא כל ההוצאות המשתקפות בחשבונאות יכולות להיות מוכרות על ידי מערכת המס הפשוטה.

כאשר מיישמים את טופס הדיווח הכללי, קו 2410 מציב מקפים, מכיוון שלמערכת המס המפשטת אין מס הכנסה, והמס בא לידי ביטוי במערכת המס הפשוטה בעמ '2460 "אחר".

להלן מילוי הדו"ח על התוצאות הכספיות במערכת המס הפשוטה בחלק משורה 2410.

בעת החלת טופס הדיווח המפשט, בעמוד 2410 נרשום את סכומי המס המחושב על פי הצהרת USN. במקרה זה, מצוין כל הסכום לשנה ולא התוספת שיש לשלם. במצב של חישוב המס המינימלי, הדוח על התוצאות הכספיות משקף את ערכו.

בעת החלת מושא המיסוי "הכנסה", השורה תציין את גובה המס בניכוי סכומי התשלומים המפחיתים אותו.

דוגמא

להלן דוחות של ביצועים פיננסיים ודוגמא להשלמה.

בואו נבחן אפשרויות שונות: רגילות ופשוטות.

השלמת הדוח על הביצועים הפיננסיים הפשוטים מוצג להלן.

להלן דוגמה מתוחכמת יותר של הצהרת ביצועים פיננסיים ומילוי מדגימה.

מסקנה

כך בחנו בפירוט את סוגיות מילוי טופס הדוח על התוצאות הכספיות של החברה בהתאם לחוק.

הצהרת הרווח וההפסד היא ללא ספק אחד המרכיבים החשובים ביותר בדוחות הכספיים.

זה משקף נתונים על הכנסות והוצאות החברה, תוצאותיה הכספיות לפרק זמן מסוים. להשוואה בין הנתונים לאותה תקופה קודמת.

יש לציין תכונה אחת האופיינית לדוחות מיום 11.28.2018.בהתאם לתיקוני החקיקה (סעיף 13 לחוק הפדרלי מס '402), ניתן להכין את הדוח על נייר או בצורה אלקטרונית עם חתימה אלקטרונית.