כיום, לעתים קרובות יותר במהלך ביקורת מס, נשמע דבר כמו "בדיקת נאותות". זה לא קבוע לא בקוד המס ולא בהוראות רגולטוריות אחרות. עם זאת, התייחסות למושג זה קיימת במעשים המרכיבים את המס. בדיקת נאותות - מה זה? בואו נסתכל על המאמר. 
רלוונטיות הגיליון
עקרון בדיקת הנאותות זה החל ליישם על ידי סוכנויות פיקוח כתוצאה ממקרים תכופים יותר של משלמים המשתמשים בחברות יום-יומיות ויחסים עם שותפים חסרי מצפון. זה נבע מרצונם של הנבדקים להפחית את סכום התרומות התקציביות החובה או להימנע מתשלום. בהתאם, אנשים קיבלו הטבות בלתי סבירות. המדינה כמובן קובעת אמצעים מסוימים שמטרתם להסדיר את הפעילות העסקית. בפרט, ניתנת אחריות פלילית ליצירה בלתי חוקית של ישות משפטית או ארגון מחדש. אולם לא תמיד מספיקים אמצעים קיימים כדי למגר את ההפרות.
בדיקת נאותות
תורת המשפט במקרים של אי סדרים כלכליים פיתחה גישה ליישוב סכסוכים הקשורים לשימוש ביחסים כלכליים בלתי הוגנים, חברות חד-יומיות להפיק הטבות לא מוצדקות. הוראותיה הכלליות היו מעוגנות בהחלטה המליאה של בית הדין לבוררות העליון של הפדרציה הרוסית מס '53 משנת 2006. קביעה זו מבהירה את הערכת בית הדין לבוררות את תקפותו של הנישום הנגזר מהטבות המס. הוויכוח על היעדרותו יכול לשמש כסירוב להרוויח אם הנושא מזוהה או תלוי זה בזה עם בן הזוג, כלומר הוא יכול להיות מודע להפרות של האחרון בהתחייבויות שקבעו על פי קוד המס. הסבר זה נועד לבסס את גבול האחריות של המשלם בגין מעשיו הלא ישרים של צד שכנגד שלו.
סוגיות שנויות במחלוקת
למרות ההבהרות שלך, בחקיקה עקרון בדיקת נאותות לא מוסדר. בעניין זה מתעוררים סיטואציות שנויות במחלוקת. במקביל, הרשויות השוקלות את המקרים הרלוונטיים מעריכות את ביצוע בדיקת הנאותות בבחירת צד נגדי באופן סלקטיבי מאוד, באופן סובייקטיבי. במקרה זה נלקחים בחשבון מחיר התביעה, המצב הכלכלי במדינה כולה ונסיבות הסכסוך הספציפיות.
כתוצאה מכך, במצבים דומים מתקבלות לעיתים החלטות מנוגדות. לדוגמא, בקשה למידע ממרשם הגורמים המשפטיים המאוחדים באמצעות האתר הרשמי של רשות הפיקוח, זמינותם של עותקי האמנה, תעודת רישום מדינה, רישום, דרכוני מנהל, מאושרים כדין - כל זה הוכר על ידי הרשות כביטוי של בדיקת נאותות בעת בחירת צד שכנגד. ההחלטה ההפוכה התקבלה על ידי גוף הערר. בית המשפט, בפרט, ציין כי עובדת רישום המדינה בפנקס היישויות המשפטיות המאוחדות, ואף לא הרישיון לביצוע פעולות בנייה, מהווה אישור בלתי מעורער על מציאות הפעילות העסקית המנוהלת על ידי הישות. עמדה זו הוסברה על ידי העובדה כי המידע והחומרים לעיל בלבד אינם מאפיינים אדם כמשתתף מצפון, יציב ואמין ביחסים כלכליים.
ניואנסים
בדרך זו בדיקת בדיקת נאותות עלול להוביל לתוצאות שונות. מה לעשות במקרה זה? עורכי דין הגישו מספר המלצות. באמצעותם ישות כלכלית יכולה להימנע מבעיות. לפני ביצוע עסקה עם גורם כלשהו, רצוי לבדוק את שלמותה.סדרת אמצעים תבטיח הגנה משפטית במקרה של סכסוך. הבדיקה תוודא כי הנושא עמו מתקיים החוזה:
- מדובר בישות משפטית נוכחית המסוגלת לעמוד בהתחייבויות המובאות על ידי עצמה. לדוגמה, אם נחתם חוזה אספקה, על הסימון להראות שהישות תשלח את הסחורה בפועל.
- לא חברה ליום אחד. עסקאות עם ארגונים כאלה מגדילות את הסיכוי לביקורת שטח. יחד עם זאת, הוצאות לרכישת מוצרים (רכישת שירותים, עבודות) מחברות כאלה וניכויי מע"מ עשויים להיחשב בלתי סבירים.
חברה ליום אחד היא ישות משפטית שאינה ניתנת לעצמאות בפועל. זה לא נוצר כדי לנהל פעילות כלכלית. ככלל, חברות כאלה אינן מספקות דיווח.
אלגוריתם פעולה
כיצד להוכיח בדיקת נאותות? כדי להימנע מבעיות, עליך:
- השתמש בשירותים אלקטרוניים ציבוריים.
- קבל מידע מהפנקס.
- בקשה מהחברה איתה צפויה העסקה להיות עותקים מאושרים של מסמכים.
שקול כל שלב.
שירותים ציבוריים
ראשית כל, עליך להשתמש באתר הרשמי של שירות המס הפדרלי. אם החברה באמת קיימת, אז המידע יהיה זמין ב- TIN, PSRN, כתובת, שם הדירקטור והמייסדים, סוגי הפעילויות המתבצעות תחת OKVED. בהתאם לכך, אם נתונים על החברה אינם זמינים, אי אפשר לסכם עמה עסקה. על פי הסכם עם חברה כזו, לא ניתן יהיה לא רק לקחת בחשבון את העלויות ולקבל דמי ניכוי מע"מ, אלא גם להחזיר את החוב, מכיוון שהחברה אינה קיימת. באתר תוכלו למצוא גם מידע על אנשים שאינם זכאים למנהיגות או להיות חבר בישות משפטית. את העובדה הרלוונטית יש לאשר / לקבוע על ידי בית המשפט. באתר יש קטע בו ישנם נתונים על חייבים או גופים שלא הגישו דוחות. בנוסף, אתה יכול לבדוק את הכתובות שצוינו במהלך רישום המדינה כמיקום. 
שינויים בחקיקה
נכון לעכשיו ישנם מספר חידושים. הודות לשינויים שהוכנסו, יהיה קל יותר לגופים עסקיים לעמוד בהם דרישות נאותות. בפרט, באתר הרשמי של רשות הפיקוח תוכלו למצוא מידע על מספר העובדים הממוצע, עלויות הייצור, הכנסות ממכירות. הגרסה האלקטרונית של כתב העת Vestnik gosregistratsii מפרסמת גם נתונים על החלטות שהתקבלו על ידי רשויות הרישום בדבר הרחקתן הקרובה של ישויות משפטיות שהוכרזו כלא חוקיות מפנקס היישויות המשפטיות המאוחדות. ניתן לקבל את ההחלטה הרלוונטית אם החברה לא הגישה דוחות ולא ביצעה פעולות באחד מחשבונות הבנק הזמינים במהלך השנה.
שירותים אחרים
איך בדיקת נאותות צפייה במידע תיחשב:
- בפנקס הפדראלי המאוחד של עובדות על פעילות ארגונים. כאן תוכלו למצוא מידע על פירוק, ארגון מחדש, פשיטת רגל, זמינות רישיונות (קיימים), שווי נכסים.
- בפנקס הספקים חסרי מצפון.
- באתר שלך. לאחר שביקרתם בסעיף "בנק ההחלטות", תוכלו למצוא פעולות שיפוטיות בשם המשתתפים.
- באתר FSSP. המעניין יהיה "הליכי אכיפת הנתונים של הבנק".
בנוסף, תוכלו לצפות בפנקס הדירקטורים הנפסלים במאגרי המידע של משרד הפנים.
אישור
ללא ספק כל הפעולות שלעיל נוהגות בדיקת נאותות. שירות מס פדרליעם זאת, רשאית לבקש אישור להשלמתם. בהקשר זה, מומלץ לצלם צילומי מסך של דפי אינטרנט. ניתן להדפיס אותם או לשמור אותם בתיקיה מיוחדת במחשב. בנוסף, עורכי דין ממליצים להכין עותקים של עלונים, עלוני פרסום, עמדות תמונות, עותקים של מיילים. הם יופיעו כמו מסמכי בדיקת נאותות.
חלץ מהמרשם
ניתן להשיג אותו על הנייר. מתן תשלום תמצית. עלות שירות:
- 200 לשפשף - במקרה של הנפקת נייר תוך חמישה ימים;
- 400 לשפשף - עם ההגשה למחרת לאחר הגשת הבקשה.
הבקשה מוגשת לכל בדיקה. זה מורכב בכל צורה שהיא. בבקשה יצוין:
- שם חברת העניין.
- טין ופח.
- שם המבקש, מידע אודותיו. בין היתר, עליך לציין גם את ה- PSRN ו- TIN, מספר טלפון ליצירת קשר, כתובת (דואר או אלקטרוני). אם צריך לקבל תמצית באופן אישי (למנהל או לאדם אחר הפועל באמצעות מיופה כוח), מידע זה אמור להיות קיים גם בבקשה. אם אין סימן תואם, הנייר יישלח בדואר.
לאפליקציה מצורף קבלה לתשלום עבור השירות. ניתן לשלוח מסמכים אלה לבדיקה בדואר או לספק באופן אישי. 
טופס אלקטרוני
ניתן לספק תמצית ללא עלות. לשם כך, השתמש בשירות האלקטרוני הזמין באתר שירות המס הפדרלי. תמצית תימסר בפורמט PDF. למסמך תהיה חתימה דיגיטלית משופרת מוסמכת. הצהרה מודפסת שקולה לעיתון שהונפק באופן שצוין לעיל. יש לציין כי השירות האלקטרוני יכול לשמש אנשים שרשומים באתר הבידוק ויש להם גישה לחשבון האישי שלהם. יש לציין כי קבלת תמצית בלבד אינה נחשבת לבדיקת נאותות. בבחירת צד שכנגד, יש לקחת בחשבון מערכת קריטריונים להערכת סיכונים האפשריים בעת התקשרות עם חברה.
בקשה למסמכים של שותף עתידי
בדיקת נאותות בבחירה החברה איתה תושלם העסקה היא צעד חשוב לכינון יחסים מועילים הדדית. כמובן שלא ניתן לדבר על שום שיתוף פעולה אם החברה אינה עומדת בדרישות החוק. כדי לאמת את שלמות החברה, עליך לבקש עותקים של:
- של האמנה.
- St.-in על רישום המדינה והרשמה לבדיקה בכתובת המיקום.
- החלטות על מינוי (בחירת) ראש.
- העמוד השני והשלישי בדרכון הבמאי.
- רישיונות מסמך זה נחוץ אם העסקה קשורה לפעילויות אשר יש צורך בהרשאה.
- דוחות חשבונאיים (שנתיים). על המסמך להכיל מידע לתקופה האחרונה.
- הצהרות (כולל מע"מ).
- דוחות בנק עבור r / s.
על כל העותקים להיות מאושרים כראוי. 
העתק של דפי דרכון
ניתן לבדוק את תקפות הנתונים במסמך זה לפי סדרות ומספר. שירות FMS מיוחד מיועד לכך. ראוי לציין כי ישויות משפטיות רבות מתעלמות מהמלצת עורכי הדין בדבר העתק הדרכון, מתוך אמונה כי הפעולות שביצעו כבר ייחשבו כאל בדיקת נאותות. בבחירת צד שכנגד בין שאר המסמכים, מבוקש העתק מההחלטה על מינוי / בחירת ראש, פרוטוקול הישיבה, צו הכניסה של התפקיד ותמציות מהפנקס. האחרון יציין את השם המלא, תפקידו של הישות הזכות לפעול בשם המפעל ללא ייפוי כוח, וכן מידע על הדרכון או תעודת זהות אחרת.
רישיון
מידע על אישורים שהונפקו לגורמים עסקיים מופיע באתרי האינטרנט של הרשויות המוסמכות. עם זאת, כדאי לומר שבדיקת מידע על זמינות הרישיונות יכולה רק להעיד על אי עמידה בדרישות התקנים הרלוונטיים. עם זאת, יתכן וזה לא קשור בשום צורה לאי קיום הוראות קוד המס. בהתאם לכך, היעדר רישיונות עשוי לא לגרום לתוצאות מס אם זה לא נקבע במפורש על ידי הקוד.
דיווח
ניתן להשיג את הנתונים שלה ללא עלות לכל תקופה ברוססטט, אם החברה מספקת תיעוד לרשויות הסטטיסטיות.אדם מעוניין צריך לשלוח בקשה ליחידה הטריטוריאלית בצורה שנקבעה. עבור ארגונים מסוימים, חלה חובה לפרסם הצהרות באתרים הרשמיים של סוכנויות מידע מורשות ואנליטיות. 
תעודות נציג
בעסקאות רבות אדם בעל ייפוי כוח פועל מטעם הארגון. כשאתה מתקשר עם נציג, כמו גם עם המנהל הישיר של החברה, זה גם הכרחי בדיקת נאותות. זה חשוב במיוחד כאשר אנשים חותמים על חשבוניות ומקיימים את תנאי החוזה. הצגת מסמכי תשלום על ידי גורמים לא מורשים שוללת מהמשלם את ההזדמנות להחיל ניכויים במע"מ. במקרה זה, מציאות האספקה לא תשמש כתנאי קובע לקבלת הטבות בצורה של הטבות מס.
רישום חשבוניות
בפועל, מילוי המסמכים הללו נעשה לרוב בפגמים מסוימים. רשויות יישוב המחלוקות סבורות כי היעדר שם הנמען על חשבוניות בודדות אינה מהווה מכשול להכיר בהן כאישור לרישום מוצרים שנרכשו לניכויי מע"מ הבאים. עמדה זו נקבעת כדלקמן. אפילו בהיעדר המידע לעיל על החשבונית, הוא מאפשר באמינות הדרושה לקבוע את עובדת העסקה העסקית. פרטים שאינם כלולים בעיתון (בהתחשב בחשיבותם) אינם משפיעים על עדויות הפעולה שננקטה.
חריגים
לא כל פעולה של ישות כלכלית נחשבת בדיקת נאותות. לכן, הם לא ישמשו כאישור לפעולות שמטרתן למנוע סיכונים.
- לא מוסמך כדין. בפרט, מדובר על עותקים של מסמכים שמתבקשים מבן זוג.
- ניתן לאחר העסקה.
תוצאות אירועים המאוחדים על ידי המושג "בדיקת נאותות", אתה יכול להכין תעודה מיוחדת. המסמכים שהתקבלו (המודפסים) מחוברים אליו. ניתן לאחסן את כל החומרים בתיקיה נפרדת. יש לתקן את כל הפעילויות שמטרתן לבדוק את הצד שכנגד בתקנות. לדוגמא, הם יכולים לבוא לידי ביטוי בתקנה על כללי ההכנה, תיאום, חתימה, חשבונאות, בקרה על ביצוע ואחסון חוזים. "אם החברה אינה מבצעת פעולות עסקיות, אשר מידע אודותיהן מופיע בדוחות, יש לבדיקה את הזכות לסרב להכיר בהוצאות וניכויים של מע"מ, גם אם יאושר בדיקת נאותות. 
המלצות פיקוח
בנוסף למה שנחשב להליכי החובה שהוזכרו לעיל, מפקחת המיסים ממליצה לערוך פעילויות אחרות הקשורות לחקר היבטי הפעילות של הצד שכנגד עתידי. ראשית, מומלץ להיות עדים לקשר האישי של ראש או גורם מורשה אחר של הספק עם הגורמים המבצעים של הקונה במהלך הדיון וחתימת חוזים. דרישה כזו מוצגת על ידי שירות המיסים הפדרלי, למרות העובדה שהמשפט האזרחי אינו קובע את חובתם של גופים לסכם הסכמים בישיבה.
כפי שמציין סעיף 434 לחוק האזרחי, צורת העסקה הכתובה תיחשב כמושלמת אם תנאיו באים לידי ביטוי בעיתון אחד שנחתם על ידי הצדדים, כמו גם אם המשתתפים במערכת היחסים החליפו חוזים בדואר, בפקס או באמצעי תקשורת אחרים, המאפשרים לקבוע באמינות הנדרשת כי המעשה בא מהמשתתף או שהתקבלה הצעה בכתב על פי הכללים שנקבעו ב 438 לקוד (סעיף 3). ראוי לציין גם שאמנות. 165 לחוק המס (סעיף 1, סעיף 1) אינו מטיל דרישות נוספות שכן שאלת צורת ההסכם אינה שייכת לתחום הסדרת המס.למרות חוסר העקביות לכאורה של ההמלצות, עדיין מומלץ לחברה עובדות המאשרות קשרים אישיים. לדוגמא, תמונות של משא ומתן, דוחות כתובים, עדויות של משתתפים בדיונים, מכתבי עורך דין, מיילים, כרטיסי ביקור וכו '.
מידע על כתובת מיקום החברה
היקף פעולותיו של המשלם, המספיק כדי לנסח את המסקנה כי נאותה בדיקת נאותות וזהירות במידה הנחוצה, אינו יכול לחרוג מהיקף הפעילויות שחברה אחת מחויבת לבצע ביחס לאחר. המגבלות הרלוונטיות נקבעות על ידי המשפט האזרחי. למרות זאת, בתי משפט מסוימים רואים את חוסר הפעולה לקביעת מיקומו של בן הזוג בפועל כאי עמידה בדרישות הבדיקה הראויה. כדאי לומר שבתפקיד זה יש היגיון מסוים.
יתרה מזאת, מידע על כתובת המיקום בפועל של השותף עשוי להיות נחוץ על ידי החברה עצמה במקרה של סכסוך. מידע רלוונטי יתרום לגביית חובות מהירה יותר.
מחלוקות בוררות
למרות כל האמצעים שצוינו לעיל, החקיקה הפדרלית אינה מספקת למשלם את הזכות לבדוק את מצב הדיווח החשבונאי והפיננסי, את העיתוי והתקינות של ניכוי תשלומי תקציב חובה בעת כריתת חוזים ומילוי תנאיו. בהתאם, השותף אינו נדרש למסור מידע זה. המשמעות היא שבמצבים שנוי במחלוקת האחריות להוכחה מוטלת על רשות הפיקוח. הבדיקה היא שמספקת את החומרים המאשרים את ההפרה. יתרה מזאת, רשות הפיקוח מחויבת להוכיח את אשמתו של המשלם במעשה בלתי חוקי שנעשה, בהתאם לפסקה 6 לאמנות. 108 קוד מס.