נכון לעכשיו, הכנסות מתקציב המדינה נוצרות מסוגים ותשלומים שאינם מסים. תפקיד חשוב ממלא העברות על בסיס מיותר. במאמר זה אנו מתייחסים לתשלומים שאינם מסים, לאופיים, לגווניהם ולתכונות העיקריות שלהם.
האופי הכלכלי של תשלומים שאינם מסים
כיום, תשלומי אי-מס הם אחד ממושאי ההתייחסות מקרוב למדינה. בעתיד הקרוב, ביחס למערכת זו, מתוכנן להבטיח צו שלם, במילים אחרות, לאחד את תשלומי התוכנית שאינה מס, לאשר את העקרונות הבסיסיים בפיתוחם ובגבייתם. חלק מהתשלומים שאינם מס יבוטל על ידי חוק התשלומים ללא מס. בנוסף, העלאת שיעורי התשלומים הקיימים והופעתם של חדשים יהפכו למוצדקים כלכלית עד למקסימום.
מכון התשלומים שאינם מיסים מיזמות והכנסות מתקציבי מדינה ומקומיים וכן קרנות נאמנות מסווג כמקור נוסף להבטיח את הפגיעות במערכת הפיננסית של המדינה. בהינתן האמור לעיל, ניתן להסיק כי תשלומים שאינם מסים לתקציב הם תשלומים של תכנית שניתנת להחזר וגם שאינה ניתנת להחזר, המתעוררים במסגרת יחסים שאינם מוסדרים על פי החוק בתחום המסים והעמלות.
חשוב לציין כי תשלומים אלה מתבצעים על ידי יזמים וארגונים פרטיים לטובת צדדים שלישיים, הכוללים גופים ממשלתיים. התשלומים נקבעים באמצעות פעולות רגולטוריות שונות בעלות חשיבות לאומית שונות, אשר אי קיומן של כלל, ניתן להעניש על פי החוק הקיים במדינה, וגם מסכן את קיומו של העסק ואת תפקודו התקין.
ההבדלים בין תשלומי מס לתשלומים שאינם מס
נכון לעכשיו, בפדרציה הרוסית ישנם גם מיסים וגם תשלומים שאינם מסים. מה ההבדלים ביניהם? העובדה היא שעל פי חקיקת המס הנוכחית, קשה למדי להבחין בין שני סוגי התשלומים המוצגים. כיום הקריטריון החוקי להבחנה זו הוא נכס המשקף את הרגולציה בענף. חשוב לזכור כי בהתאם לתכונה האמורה, חובות המס מוסדרות על ידי הנורמות של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ואילו אלה שאינן מסות מוסדרות על ידי הנורמות של מגזרים משפטיים אחרים.
תשלום מיסים נחשב לחובה שעולה תמיד אם יש פריט חייב במס. החוק יוצר ואוכף ישירות את תשלום שכר הטרחה, ולכן פחתו מלווה בהליך חובה על בסיס הכרת הטוב. תשלום מסוג זה הוא מופשט, מכיוון שאין לו מטרה. תשלום או אגרת משולמים על מנת להשיג יעדים ואינטרסים ספציפיים. אנשים הגובים תשלום או שכר טרחה פונים לסוכנויות ממשלתיות מיוחדות בכדי לקבל את השירותים הנחוצים להם. מנקודת מבט התיאוריה מוטלים עמלות וחובות בכיסוי עלויות המוסד הנושא אותן בתהליך ביצוע פעילותו. אין רווח והפסד נטו.
סיווג תשלומים בתשלום חובה
חשוב לזהות בתהליך לימוד האופי הכלכלי וסוגי התשלומים שאינם מס. יש לציין כי ההטרוגניות והמגוון של ההכנסות מהתקציב שאינו מס מסבכות משמעותית את סיווגם.אחד הקריטריונים המאפשר לחלק את כל התשלומים שאינם מס לשתי קבוצות הוא חובה. בהתאם לתכונה זו, תשלומים שאינם מס כוללים:
- התשלומים הם וולונטריים. רצוי לכלול הכנסות משירותים בתשלום הניתנים על ידי מבני מדינה; הכנסות משימוש ומכירה של מתחמי נכסים בבעלות רכוש עירוני או ממלכתי וכן הלאה. חשוב להוסיף כי קבלת תשלומים שאינם מסים, שהם וולונטריים, תלויים במידה רבה ביעילות הפעילות הכלכלית של מבני הממשל הציבורי. כך או אחרת, יש לקחת בחשבון גורם זה בפועל.
- תשלומי חובה. תשלומי חובה שאינם מסים כיום כוללים מכס, קנסות, תשלומים בגין השפעה שלילית על הסביבה וכן הלאה. ראוי לציין כי גיוס המגוון של הכנסות התקציב האמור קשור ישירות ליישום מבני מדינה לתפקוד הפיקוח והבקרה בתחום פעילות ספציפי שהוקצה להם. הסכום הכולל של תשלומי חובה שאינם מסים נשלט על ידי הרשויות המוסמכות, מכיוון שזה תלוי גם במספר העבירות במדינה.
אנו מפרטים את השאלה
יש לזכור כי ניתן לפרט מעט את סיווג התשלומים בעלי אופי שאינו מיסוי שנקבע על ידי סעיף 41 של ה- RF CC. על פי סעיף 42 לחוק RF אזרחי, רצוי לייחס הכנסות מתקציב משימוש במתחמי נכסים הנמצאים בבעלות עירונית או מדינה:
- הכנסות שהתקבלו כדמי שכירות או אגרה אחרת להעברה בגין שימוש שניתן להחזר ברכוש עירוני או ממלכתי. היוצא מן הכלל במקרה זה הוא מתחמי הרכוש של מבנים אוטונומיים ותקציביים, כמו גם רכושם של ארגונים יחידים עירוניים וממלכתיים, הכוללים מפעלים בבעלות המדינה.
- מזומנים שהתקבלו כריבית על יתרות כספי התקציב בחשבונות בבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, כמו גם במוסדות אשראי.
- כספים שהתקבלו מהעברת מתחמי רכוש המוחזקים בבעלות עירונית או מדינה כבטוחה או בהתאם לתנאי ניהול הנאמנות. יוצאים מן הכלל במקרה זה הם קומפלקסי רכוש של מבנים אוטונומיים ותקציביים, רכוש של מפעלים עירוניים וממלכתיים מסוג יחידני, הכוללים גם יחידות מדינה וגם רכוש שהועברו לניהול נאמנות של ישות משפטית שהוקמה בצורה משפטית של מדינה. מוסדות.
מה עוד?
בנוסף לקבוצות התשלומים שאינם מסים לעיל, רצוי לציין את הדברים הבאים:
- דמי שימוש בהלוואות תקציביות.
- הכנסה בצורה של רווח, אשר נופלת על המניות בהון המשותף (המורשה) של חברות כלכליות או שותפויות. בנוסף, יש צורך לכלול הכנסה בצורת דיבידנדים על מניות בבעלות הפדרציה הרוסית, ישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית או תצורות עירוניות, למעט מצבים המוכתבים על ידי פעולות חקיקה פדרליות.
- חלק מהרווח של מפעלים יחידים מסוג העירוני והמדינה, שנותר ככלל לאחר תשלום מס ותשלומים אחרים בעלי אופי חובה.
- הכנסות אחרות הקבועות בחקיקה החלה בשטחה של הפדרציה הרוסית משימוש במתחמי רכוש הנמצאים בבעלות עירונית או מדינה. יוצא מן הכלל במקרה זה הוא רכושם של מבנים אוטונומיים ותקציביים, כמו גם רכושם של גופים עירוניים ומדיניים, הכוללים כאלה שבבעלות המדינה.
צריך לדעת
כפי שציינו קודם, למערכת התשלומים שאינם מסים לתקציב יש סניפים רבים ומיון מסובך למדי, שמתרחב מדי שנה.לפיכך, רשימת ההכנסות שאינן ממס שהוקמו לפי סעיף 41 לחוק האזרחי של RF נחשבת פתוחה. זה מאפשר את האפשרות להכניס לתוכו זנים חדשים של תשלומים שאינם מסים. יתר על כן, יש להוסיף לרשימה שלעיל הכנסות מתקציב ברמה הפדרלית (סעיף 51 לתקנות ה- RF לפנה"ס), הכנסות מתקציב של גורמים מכוננים של הפדרציה הרוסית מתוכנית שאינה מסה (סעיף 57 לתק"פ לפנה"ס), כמו גם הכנסות של תקציבים מקומיים מסוג שאינו מס (סעיף 62 לתק"ע לפנה"ס).
אלמנטים נוספים במערכת
בנוסף לרכיבי המערכת המפורטים לעיל, רצוי לכלול את הדברים הבאים כתשלומים ללא מס:
- חלק מהרווח של יחידות וארגונים מסוג יחודי, שנוצרו בפדרציה הרוסית, נותרים ככלל לאחר תשלום מס ותשלומים אחרים בעלי אופי חובה;
- דמי מכס וחובות;
- עמלות מורשות;
- תשלום עבור שימוש ביערות בתור דמי השכירות המינימליים וכסכום המינימום של האגרה הנקובה בהסכם הרכישה והמכירה של היער;
- תשלום עבור שימוש בגופי מים בבעלות רכוש פדרלי;
- תשלום עבור שימוש במשאבים ביולוגיים מימיים בהתאם להסכמים בין ממשלתיים;
- עמלות הקשורות להשפעות שליליות על הסביבה;
- עמלות תכנית קונסולריות;
- דמי פטנט.
מה עוד כלול בסיווג?
רצוי לכלול את הדברים הבאים בקטגוריית התשלומים ללא מס:
- אגרה עבור מתן מידע בדבר רישום זכויות למתחמי מקרקעין ועסקאות עימם, הוצאת עותקים של תיעוד חוזי ואחר המבטא את התוכן של עסקאות חד כיווניות המתבצעות בצורה פשוטה ובכתב;
- שכר טרחה עבור החזר פריטי הוצאה למעשה הקשורים ליישום פעילויות קונסולריות;
- הרווח של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, שנותר לאחר תשלום מס ותשלומים אחרים בעלי אופי חובה;
- הכנסות מפעולות כלכליות זרות;
- תשלומי הצהרה;
- תשלומים חד פעמיים עבור שימוש בתת קרקע במקרה של התרחשות של אירועים ספציפיים שנחשבו בהסכם הרישיון בהתאם לחלקות תת קרקעיות המכילות פיקדונות של יהלומים בעלי משמעות טבעית.
חישוב תשלומים שאינם מסים
ראוי לציין כי הטפסים לחישוב בסיס התרומות החובה לתקציב המדינה ניתנים מדי רבעון, לא יאוחר משלושים יום לאחר תום תקופת הדיווח. מילוי הדיווח מצטבר לא נכלל. חשוב לדעת שתשלומים שאינם מס נכללים בהוצאות המבנה עבור סוגים סטנדרטיים של פעילויות עם הפריטים הבאים:
- 20 Kt 76.09 כרוך בחישוב תשלומי חובה;
- תחום 76.09 כ"ט 51 כולל תשלום תשלומי חובה.
מילוי הטופס ומשלם בקפדנות ברובלים ובקופקים רוסיים. נכון לעכשיו, ניתן לשלוח דוח דרך חשבון אישי על המשאב הרשמי של רוסוויאז.
גביית חובות. מסקנה
לאחר ניתוח הכללים לגביית חובות עבור תשלומים שאינם מסים, אנו יכולים להסיק כי ניתן להכיר בחובות מסוג זה כחסרי סיכוי בהתאם לאחת מהסיבות הבאות:
- פשיטת רגל (פירוק) של המבנה בהתאם לחוק החל;
- חדלות פירעון כלכלית של יזם יחיד על פי החוק הפדרלי מיום 26 באוקטובר 2002 N 127-ФЗ "על חדלות פירעון (פשיטת רגל)";
- מותו של אדם או הכרה בו כמת בדרך שקבעה החוק ההליך האזרחי;
- אימוץ הרשויות השיפוטיות של מעשה לפיו אבדה האפשרות לגביית חוב;
- סירוב לפתוח בהליכי אכיפה בהתאם להחלטתו של ההוצאה לפועל (ככלל, סירוב כזה ניתן למקרה של תום הצגת הצגת תיעוד מנהלים למכירה);
- הפסקת הליכי אכיפה בהתאם למצבים שהוגדרו בסעיף 43 לחוק הפדרלי "על הליך אכיפה";
- סיום הליכי אכיפה בקשר להחלטתו של ההוצאה לפועל, אשר ככלל, ניתנת מהסיבות המפורטות בסעיפים 3, 4, 6-9 לחלק 1 של סעיף 47 לחוק הפדרלי "על הליך אכיפה";
- הרחקת ישויות משפטיות שהפסיקו את פעילותן מרשם המדינות המאוחדות של ישויות משפטיות בהתאם להחלטת מבנה הרישום לפי סעיף 21.1 לחוק הפדרלי מיום 8.10.2001 N 129-FZ "על רישום מדינה של ישויות משפטיות ויזמים בודדים".
אז בחנו את כל הסוגים העיקריים של תשלומים שאינם מסים שקיימים כיום, כמו גם את מהותם, תכונותיהם, אלגוריתם החישוב ואחד ההיבטים של גביית חובות. חשוב לציין כי מעשי החקיקה הנוכחיים הקשורים לנושא זה פתוחים. זו הסיבה שתשלומים חדשים נכללים שם מדי שנה ואלה שלא נדרשים בשום שלב בחיי המדינה והחברה אינם נכללים. כך, למשל, תשלום עבור השפעה שלילית על הסביבה הונהג לאחרונה יחסית. עם זאת, התוצאה של צעד זה ניכרת כבר בשטחה של הפדרציה הרוסית בימינו, מכיוון שהחברה הקפידה יותר על הטבע ועל ארגון רציונלי יותר של החגים שלה. זהו הקריטריון החשוב ביותר להתפתחות החברה ולהעלאת רמת הפטריוטיזם בקרב האוכלוסייה.