מלאי רכוש והתחייבויות: נוהל לביצועו

יישום מלאי הרכוש וההתחייבויות נועד לבדוק את מידת הדיוק של המידע בתיעוד החשבונאי. ההליך מאפשר לך להעריך את נכונות רישום העסקאות העסקיות, את שלמות ההשתקפות שלהם. במסגרת הביקורת יתכנו תיקונים והבהרות. הבה נבחן עוד כיצד מתבצע מלאי הרכוש וההתחייבויות של הארגון.

יעדים

הנוהל מוסדר על ידי הוראות החוק הפדרלי מס '402 ו- PBU. בנוסף, הנחיות שפותחו במיוחד עבור מלאי הרכוש וההתחייבויות. בהתאם להם, מטרות הנוהל הן:

1. קביעת הזמינות בפועל של ערכים.
2. השוואת הנתונים שהתקבלו במהלך הביקורת עם המידע בתיעוד החשבונאי.
3. הערכת השלמות והדיוק של השתקפות פעולות.

במילים אחרות, מלאי של רכוש והתחייבויות מאפשר לך לקבל מושג על המצב האמיתי בארגון ולגלות אי התאמות במידע.

אובייקטים לאימות

בניתוח ההנחיות למלאי רכוש וחובות כספיים, אנו יכולים להסיק כי הנוהל מתבצע ביחס ל:

1. רכוש קבוע.
2. NMA.
3. מלאי ייצור.
4. קבצים מצורפים.
5. מוצרים מוגמרים.
6. מזומנים, נכסים אחרים.

התחייבויות פיננסיות הן:

1. חשבונות לתשלום.
2. הלוואות בנקאיות.
3. עתודות.
4. הלוואות

הקמת נציבות

מלאי רכוש וחובות מתבצע על פי הכללים שקבע ראש המפעל. היוצא מן הכלל הוא מקרים של אימות חובה. זה מתבצע על ידי גופים ממלכתיים מורשים. כדי לבצע את הביקורת, יש להקים ועדה קבועה. הרכבו מאושר על ידי הראש. מנהל המיזם מוציא צו למלאי רכוש והתחייבויות לפי ו. INV-22. זה מציין את הרכב הוועדה. זה עשוי לכלול:

1. נציגי הממשל.
2. כלכלנים.
3. טכניקות.
4. רואי חשבון.
5. מומחים אחרים.

הצו מציין גם:

1. הרכב הרכוש וההתחייבויות הכפופים למלאי.
2. הסיבה, כללי האימות, העיתוי.

על הוועדה לכלול עובדים מנוסים המודעים היטב לערכים מהותיים, במיוחד להיווצרות הערך, כמו גם לכללי החשבונאות הראשית.

תיקונים נוספים

בתקופת הבין-מלאי רצוי לבצע בדיקות שיטתיות ונקודתיות. הם מתבצעים גם בהוראת ראש המפעל. כדי לבצע אותם, נוצרות בארגון עמלות או קבוצות מלאי מיוחדות. בהרכבם, בנוסף למומחים של המפעל, עשויים להיות נציגי הציבור.

נקודה חשובה

לתקופת המלאי יש להפסיק את כל הפעולות הקשורות בקבלת ושחרור נכסים מהותיים. אם הביקורת מתעכבת לתקופה ארוכה, חידושן מותר רק בהסכמת הראש וצ''א. רואה חשבון. יחד עם זאת, שחרור ערכים מותר רק בנוכחות ועדה. מלאי מיוחד נערך עבור חפצים אלה, וקבלות והזמנות מסומנות בציון כי הפעולות בוצעו לאחר המלאי. במקרה זה, צוין תאריך רישום המלאי עליהם. יש לקחת בחשבון מסמכים אלה לאחר המלאי. לפני שהיא מתחילה, נבדקת נוכחות כרטיסים, ספרים, מלאי, רשימות אחרות, גיליונות נתונים ותיעוד אחר.בהעדר ניירות צריך להבטיח את קבלתם ואת השלמתם.

שלב מקדים

מלאי הרכוש וההתחייבויות מורכב משלושה שלבים. בשלב המקדים הוא מתבצע:

1. חקר מושאי האימות.
2. מתן איטום אזורי אחסון של דברי ערך.
3. בדיקת נכונות מכשירי מדידה.

שלב הכנה

בשלב השני, חברי הוועדה מחולקים לקבוצות מסוימות ומוקצים לחפצי המלאי המתאימים. המשתתפים בהליך מתוודעים להוראות, מקבלים את הטפסים הדרושים. על אנשים האחראיים המהותיים להגיש את הדו"ח האחרון על העברת הערכים למחלקת החשבונאות. יש לתת להם גם קבלה המציינת כי כל התיעוד לחפצים שיצאו לגמלאות והתקבלו נמסר, אין רכוש או התחייבויות שלא הושגו. בדרך כלל, האימות מתבצע בנוכחות עובד אחראי.

אישור

המלאי מתבצע לפי סדר מיקום הנכס במקומות האחסון, עבור כל עובד אחראי בנפרד. התוצאות נרשמות במלאי. זה עשוי משולש. המלאי יציין:

1. השם המלא של הערכים.
2. מספרי רצף בהתאם למחירון.
3. כיתה.
4. עלות.
5. כמות.
6. הסכום הכולל.

בעת מילוי אסור לבצע ניקוי. ניתן לבצע תיקונים בצורה מתקנת. המסמכים נחתמים על ידי כל האנשים הכלולים בוועדה, והעובד האחראי. יחד עם זאת, לפני אימות המלאי, האחרון מספק התייחסות בכתב. זה מציין כי כל הערכים שהוזכרו במלאי נבדקו על ידי הנציבות בעין, ואין טענות על פי הנוהל. אם העובד האחראי המהותי אינו מסכים עם תוצאות המלאי, הוא יכול לאתגר אותם. לשם כך הוא מנסח הצהרה המופנית ליו"ר הוועדה. העברת המסמך צריכה להתרחש לא יאוחר למחרת לאחר סיום הביקורת.

הנהלת חשבונות על מלאי רכוש והתחייבויות

הכללים להסדרת אי התאמות שנחשפו במהלך האימות מוסדרים על ידי החוק הפדרלי מס '402. החוק קובע את הנוהל הבא:

1. פירעון של עודף ערכים, הסכום המקביל מתייחס לתוצאות הכספיות. במוסד תקציבי נזקפים כספים לקופות מימון.
2. חוסר ערכים, הפסדים מנזק במסגרת נורמות מיוחסים לעלויות הפצה או ייצור, ועל פני נורמות - לעובדים אשמים. אם לא הוקמו האחרונים או שבית המשפט סירב לספק את תביעת הנזקים מהם, הפסדים מוחקים לתוצאות כספיות, וממוסד תקציבי - להפחתת המימון.

תוצאות הביקורת משתקפות בדיווח על החודש בו הושלם.

מלאי רכוש והתחייבויות: רישומים

ההשתקפות של תוצאות האימות מתבצעת על ידי הערכים:

• Db sc 01, 43, 50 וכו 'תקליטור. 91.

הנוהל לייחס מחסור והפסד במסגרת נורמות בעלויות ייצור או מכירה משמש רק בעת זיהוי חסרונות בפועל. במקרה זה רשומות:

• Db sc 94 תקליטור 10, 43, 41 וכו '.
• Db sc 20, 26, 44 תקליטור 94.

חוסר ערכים, כסף, רכוש אחר, הנזק שלהם מעבר לנורמות בא לידי ביטוי בערכים:

• Db sc 94 תקליטור 43, 10, 41 וכו '.
• Db sc 73 תקליטור 94.

במקרה של מחסור במערכת ההפעלה, תחילה עליך להזין את הערכים הבאים:

• Db sc 02 תקליטור 01 - לסכום הפחת.
• Db sc 94 תקליטור 01 - מערכת ההפעלה St-St. הנותרת.

אם יימצאו אשמים, אובייקטים חסרים או פגומים מוערכים במחיר השוק. הערכים הם כדלקמן:

• Db sc 73, תת תת. "חישובים לפיצוי נזק מהותי" תקליטור. 98.

אם לא ניתן היה להקים את המבצעים או שבית המשפט סירב להשיב נזקים, רשומים הבאים:

• Db sc 91 תקליטור 94.
• Db sc 99 תקליטור 91.

את תוצאות הביקורת יש לבוא לידי ביטוי תוך עשרה ימים מיום השלמתו.

הניואנסים של מילוי המסמכים

הדרישות לביצוע ניירות לתיקון תוצאות המלאי נקבעות בהנחיות. בהתאם להם, בכל עמוד במלאי, יש לרשום את מספר המספרים הסידוריים של הערכים ואת התוצאה הכוללת שלהם במדדים פיזיים שנמצאים בגיליונות המתאימים. לא משנה באילו יחידות מידה משתמשים (מטרים, ק"ג, חתיכות וכו ').

תיקון השגיאות מתבצע בכל העותקים באמצעות שביתה והדבקה על גבי הרשומה הנכונה. אישור נכונותו מתבצע על ידי כל חברי הוועדה ועובדי אחריות מהותית (עליהם לחתום). אסור להשאיר שורות ריקות במלאי. אם הם נמצאים בעמוד האחרון, יש להכניס לתוכם מקף. באותו גיליון ניתן סימן למיסוי, אימות מחירים, חישוב תוצאות חתימות של כל האנשים המבצעים את הביקורת.

בכל המקרים ניתן למלא מלאים הן ביד והן באמצעות אמצעים טכניים (מחשב, בפרט). יש לזכור כי בגין אי ציות לכללים הכלליים להכנת תיעוד ראשוני נקבעת חבות וייתכן שלא יובאו בחשבון המסמכים עצמם. יש להקדיש תשומת לב רבה לדיוק בהשתקפות המידע. במקרה של חשיפת עובדות של מידע כוזב ביודעין, העבריינים ייענשו על פי החוק החל.

מסקנה

מלאי רכוש והתחייבויות, אפוא, משמש ככלי חיוני לקביעת עמידה בזמינות בפועל של חפצים ונתונים עליהם בא לידי ביטוי בתיעוד החשבונאי. מטרתו העיקרית היא להבטיח את בטיחות מערכת ההפעלה, המלאי, המזומנים. במהלך הביקורת מזהים עתודות בחווה לשימוש עוקב אחר כך.

לאחר המלאי, התוצאות מנותחות בקפידה. בהתבסס על המסקנות שהתקבלו, מתקבלות החלטות ניהול. לאחר השלמת בקרת המלאי עשויים להתבצע. הם נחוצים כדי להעריך את נכונות ההליך. יש לבצע בדיקות בקרה לאחר סיום המלאי, אך לפני פתיחת המחסנים בהם נמצאים החפצים שעברו תיקונים. חברי הוועדה ועובדים אחראיים מהותית משתתפים בהם גם כן. בזהירות מסוימת יש לבדוק במיוחד שנדרש, בערכי ביקוש גבוהים המשתקפים במלאי. יש לתעד גם את תוצאות הביקורות מסוג זה.