עודף מלאי - מה זה ואיך להוון אותו? כיצד להוון מלאי עודף

מלאי הוא תהליך חובה בכל מפעל, המאפשר לזהות מחסור או עודפים ברכוש קבוע, בנכסים מהותיים או במזומן. הליך זה נחשב די פשוט, אך מבוצע על פי כללים מסוימים שנקבעו בתיעוד הפנימי של החברה. התוצאות מסוכמות על ידי רואה החשבון, ולעיתים קרובות נחשף עודף במהלך המלאי או המחסור. זה מוביל להופעה של קשיים מסוימים עבור רואה החשבון, שכן היעדר הכספים או הנכסים מכוסה על ידי הכספים של אנשים האחראים הכספיים. יש להוון עודפים בצורה הנכונה. זה תלוי בכללי החשבונאות, במדיניות החברה ותכונות אחרות.

מטרה וניואנסים של מלאי

המלאי מוצג על ידי התאמת הערכים הזמינים עם הנתונים הכלולים בתיעוד העיקרי של החברה. המטרה העיקרית של תהליך זה היא לזהות פערים בין ערכים בפועל למידע ממסמכים, ואם הם מתגלים באמת, ננקטים אמצעים שונים בכדי לבטל את ההבדל הזה.

הכנת המלאי וביצועו מתבצעת רק על פי תוכנית מיוחדת שנערכה מראש. זה מאושר בהוראת ראש החברה.

אם נחשף עודף כתוצאה מהמלאי, יש לציין זאת במסמכי החשבונאות, כמו גם במסמכי המחסן, שבהם אין מהוון רכוש קבוע או חומרים.

מהן הסיבות לעודף?

לאחר המלאי, לעיתים קרובות נמצאים עודפים, המיוצגים על ידי עודף הנדל"ן לפני המידע הקיים במסמכי החשבונאות. הם יכולים להיות חומרים שונים, רכוש קבוע ואפילו כסף בקופות. עודף מתוצאות המלאי עשוי להופיע מסיבות שונות:

• החברה נאלצת לעבוד עם כמות עצומה של סחורות או חומרים שמגיעים באופן קבוע למחסן ונמכרים לצדדים שכנגד, מה שמגדיל את הסיכוי לטעות;
• החברה נאלצת לחסוך כסף בגלל מצב כלכלי מצער;
• במהלך המלאי טעו המומחים, לפיכך, היא נדרשת לבצע שוב את הנוהל;
• עובדי הארגון לא לקחו בחשבון משלוחים מסוימים של טובין שהתקבלו;
• טעויות נעשו במהלך חלוקת טובין.

זה לא נדיר במצבים שבהם על פי תוצאות מלאי אחד נחשפים עודפים השווים לחסר באימות שבוצע ביחס לפריטים אחרים. זה מצביע על כך שמוצרים מסוימים הוחלפו בטעות על ידי אחרים.

שלבי מלאי

מלאי עודף - זהו מצב די שכיח, אך הוא מתעורר רק אם הליך זה מתבצע נכון. לשם כך נלקחים בחשבון הכללים הבסיסיים הקבועים בתקנה לחשבונאות, שהונפקו על ידי משרד האוצר תחת המספר 34n.

ההליך מתבצע במספר שלבים, ויש לבצע את כולם ברצף הנכון.

כל השלבים מתבצעים במעקב מתמיד על ידי הנהלת החברה ורואה החשבון הראשי.

מדוע נלקח מלאי?

יישום תהליך זה נובע מסיבות שונות:

• המומחה האחראי המהותי של החברה מוחלף;
• עובדת גניבת הרכוש מתגלה;
• קלקול ערכים מסוימים מתגלה;
• רכוש סבל מאסונות טבע שונים;
• סיבות ארגוניות, הכוללות שינוי בצוות הניהול, ארגון מחדש של החברה, מכירת המיזם וכו ';
• תהליך מתבצע בהכרח מיד לפני היווצרות הדוחות הכספיים החובה שהוכנו על בסיס נתונים שהושגו לשנת העבודה;
• הנכס מתוכנן להימכר או להשכרה.

הסיבה הנפוצה ביותר היא מלאי המבוסס על לוח זמנים מיוחד המציין מתי צריך לבצע את התהליך על מנת לפקח כל העת אחר רכוש החברה.

אילו תוצאות ניתן לחשוף?

לאחר יישום תהליך זה, עובדי החברה עשויים להיתקל בתוצאות שונות:

• עודף מלאי;
• מחסור ברכוש;
• פגיעה בערכים;
• מבליט.

אם החברה מעסיקה אנשי מקצוע מנוסים באמת, אז לא יתגלו פערים, כך שהרכוש בפועל תואם את הנתונים הקיימים בתיעוד החברה.

מי מעורב בהליך?

המלאי מתבצע רק על ידי ועדה מיוחדת, הכוללת מומחים של החברה, העובדים בהתמחויות שונות. זה מאפשר לך לקבל את המידע הרלוונטי ביותר.

על הוועדה לכלול לפחות שלושה אנשים. בהתבסס על הנתונים שהושגו, נוצרים הצהרות איסוף או מעשים, כמו גם מלאי של הנכס.

מה לעשות במקרה של אי התאמות?

לרוב, לאחר תהליך זה, מתגלה אובדן רכוש יקר. זה מתוגמל על ידי גביית כספים מאנשים אחראיים.

המצב בו נחשף עודף במהלך המלאי הוא נדיר. יתכן כי יתגלה סכומי כסף מוגדרים בקופות או בחומרים, כמו גם רכוש קבוע או ערכים אחרים של החברה. עליהם להיות בעלי היוון.

פעולות לאחר זיהוי עודף

בתחילה, לאחר גילוי עודפי סחורות, כסף או אפילו רכוש קבוע, חברי הוועדה בוחנים את הדוחות שנוצרו. הם קובעים את הסיבות למצב זה.

הוועדה מחליטה באיזו שיטה תוצאות התהליך יבואו לידי ביטוי בחשבונאות החברה. הוא מגלה מדוע הופיעו עודפים, אשר לצורך כך יש לפנות לאנשים אחראיים פיננסיים. על העובדים להיות מסבירים, המאפשרים לזהות את הסיבות להתרחשות עודף רכוש. כל הפעולות של משתתפי הוועדה נערכות על ידי עריכת פרוטוקול.זה מפרט את תוצאות המלאי, שיטות לזיהוי הסיבות לחוסר עקביות של מידע ממסמכים עם כמות הערכים בפועל, וכן מציין את מסקנות המומחים בנושא זה.

כל התוצאות מדווחות למנהל החברה. חומרים או כספים נוספים מתקבלים רק בעת יצירת הזמנה מטעם ראש החברה. זה נערך על בסיס פעולת מלאי. בשלב הבא, המסמך מועבר לרואה החשבון של החברה, המאפשר לו לבצע את הרשומות הדרושות. העודפים בחודש בו הסתיימה הבדיקה מוצגים. בעת עריכת מלאי שנתי, יש לבטא את התוצאות בדוחות השנתיים.

כיצד להוון עודפים?

הכרה בפערים צריכה להתבצע לפי שווי השוק שלהם. זה מאושר בשיטות שונות:

• תעודת חברה, יתר על כן, היא נוצרת לאחר ניתוח המחירים לערכים דומים, המשתמש בחשבוניות שהתקבלו מספקים, פרסומות למכירת נכסים שונים או תעודות שניתן להזמין מרשויות הסטטיסטיקה;
• דוח שנערך על ידי מומחה עצמאי אורח.

כיצד להוון עודפים במהלך המלאי? לשם כך על רואה החשבון להשתמש בפוסטים D10 (41.01.50) K91.1.

הצבת עודפי חומרים או טובין

המלאי הנפוץ ביותר נלקח ביחס לסחורות המיוצרות או נמכרות על ידי החברה, כמו גם חומרים המשמשים ליצירת מוצרים שונים.

עודף מלאי חומרי כלול בהכנסה שאינה תפעולית. כדי לקבוע את ערכן, נלקחים בחשבון מחירי העסקאות שנעשו עם פריטים עודפים שזוהו.

כיצד להוון עודפים במהלך המלאי? לשם כך, חשוב לקבוע נכון את מחיר השוק, ואם לא ניתן למצוא את המידע הדרוש על חשבוניות, אז לימוד ההצעות בשוק נחשב למיטבי. כמו כן, עם עודפים משמעותיים תוכלו להיעזר בשמאי עצמאי. רק מומחה יכול לקחת בחשבון תנודות בהיצע וביקוש, אינפלציה, תכונות צרכניות של חומרים, חיי המדף ועלותם.

היוון עודפים במהלך מלאי מתבצע לאחר סיום תהליך זה, לכן כבר אמור להיות קיים מעשה שנערכה על ידי ועדת המלאי. מותר לבצע הליך זה ביום בו נערכים ונחתמים הדוחות השנתיים, אך לא יאוחר מ- 31 בדצמבר השנה בה נחשפים עודפי חומרים. במקביל, תוכלו להשתמש הן בשיטת החשבונאות במזומן והן בשיטת הצבירה.

מה לעשות עם עודפי חומרים?

ניתן למחוק עודפי מלאי לייצור או למכירה. זה לא יתברר לכלול את עלויות החומרים המזוהים בעלויות החברה. זה נובע מהעובדה שקוד המס קובע כי רק 24% מערך השוק של טובין או חומרים נכלל בהרכב עלויות החומר.

אין דרישות ספציפיות למכירת עודפים מזוהים. אך כדי למנוע חילוקי דעות עם עובדי שירות המס הפדרלי, רצוי להשתמש בערך השוק שנקבע בעבר.

בהוצאות המס נלקחים בחשבון עודפים על פי הנוסחה: שווי שוק * מס הכנסה. חשבונאות כזו לגבי עודפים במהלך המלאי מתאימה לא רק לחומרים או לסחורה, אלא גם לסוג אחר של נכס.

הניואנסים של היוון רכוש קבוע

לעתים קרובות בתהליך ביצוע מלאי, יש להתמודד לא רק עם עודף סחורות או חומרים, אלא גם עם רכוש קבוע. במצב זה, הנהלת חשבונות מתנהלת על פי כללים אחרים. התכונות של תהליך זה כוללות:

• עודפים במלאי הרכוש הקבוע מסווגים כהכנסה לא תפעולית;
• נלקח בחשבון מחיר השוק שלהם, אך בעלי הון ממליצים להשוות בין הכספים המזוהים עם הכנסות בעין;
• העלות נקבעת על פי מחיר הנכס שהתקבל ללא עלות, ולא על המידע הכלול בחשבוניות או במסמכים אחרים;
• אין אפשרות לחברות להפחית את העודף שנחשף, מכיוון שלא ניתן לקבוע את העלות הראשונית בשיטה הסטנדרטית, מכיוון שאין עלויות רשומות בצורה של השקעות הון להקמה או רכישה של חפצים אלה.

התחשבות בעודפים במלאי הרכוש הקבוע נחשבת למסובכת למדי. משרד האוצר במכתבים והסברים שונים מצביע על חוסר האפשרות של פחת של רכוש קבוע שהושג על ידי תוצאות התהליך, גם במצב בו הם עומדים במלואם בדרישות של נכס פוחת.

מצב זה מוביל לעובדה כי יש צורך בתשלום מס הכנסה על כל ההכנסות שאינן תפעוליות, אולם אי אפשר להוסיף סכומים להוצאות, אפילו בשלבים רצופים על ידי צבירת פחת.

לא ניתן למחוק את שווי הרכוש הקבוע שזוהה כתוצאה ממלאי בחשבונאות המס או בעת מכירתם. לכן, כאשר הם מיושמים, יש לחשב את ההכנסות שהתקבלו בהכנסה חייבת במס, והיא לא תפעל להפחתת מחיר השוק.

מתי יש צורך במלאי קופה?

כיצד להוון את העודף במלאי הקופה? מצב כזה הוא די נדיר, ובמקביל, החברה עצמה יכולה לקבוע כללים שעל בסיסם מתבצע פיוס.

בדרך כלל, מלאי של הקופה נדרש במצבים:

• נכסים בבעלות החברה נמכרים, מושכרים או מפודים;
• הפיכת מיזם יחידה שהיא מדינה או עירונית;
• מייד לפני עריכת דוחות כספיים שנערכו מדי שנה;
• אם החברה נדרשת לחיסול או ארגון מחדש.

התנהלות בלתי מתוכננת של תהליך זה מותרת אם קיים חשד כי הכספים נגנבו.

ניואנסים במלאי מזומנים

התהליך מתבצע על ידי ועדה שמונתה במיוחד, הכוללת בהכרח רואה חשבון מקצועי. עודף או מחסור מתגלים במהלך נטילת המלאי. בודק את נוכחותם של כל הערכים הרשומים במסמכי החברה. אלה כוללים:

• מזומנים שהופקדו במזומן על ידי קונים;
• מסמכים כספיים הכוללים בולים, נסיעות בתשלום לבתי הבראה שונים, כרטיסים להובלה אווירית או לרכבות או מגוון כרטיסי תשלום;
• ניירות ערך;
• BSO

בתחילה, כל הערכים לעיל, הזמינים בפועל בדלפק הקופה, סופרים לחלוטין. בשלב הבא מאומתים את הערכים המתקבלים על פי הנתונים המצוינים בפנקס המזומנים, שעל בסיסם רושמת החברה.

בסוף התהליך, נערך הצהרת מלאי מזומנים מיוחדת. זה קובע כמה בעצם הכספים והמסמכים הם במזומן. בנוסף זה לוקח בחשבון כסף:

• בדרך;
• בחשבונות הפשרה של החברה, אך זה אינו כולל פיקדונות, מכיוון שהם מיוצגים על ידי ההשקעות הכספיות של החברה.

לעתים קרובות עולה כמות עודפת של כסף, ולכן חשוב להבין כיצד להוון את העודף במהלך המלאי.

כיצד נלקחים בחשבון כספים נוספים?

כאשר לוקחים עדות מק"ס, יתכן כי ההכנסות שהתקבלו עולות על הסכום המצוין בדו"ח. זה מעיד על הימצאות עודפי כספים בקופה. הם בהחלט רשומים ביומן קופאיות מיוחד, ולשם כך משתמשים בעמודות 11 ו -14.

לצורך פרסום משתמשים בפוסטים סטנדרטיים:

• D50 K90, המציין את השתקפות ההכנסות שאומצו במדדי המק"ס.
• D50 K91, המכיר בנוכחות הכנסות אחרות המיוצגות על ידי עודפים בדלפק הקופה.

היוון עודפים במהלך מלאי הדלפק מתבצע בוודאי במועד קבלת הכספים.

כיצד משתקף יתר על המידה בעת השימוש במערכת המס הפשוטה?

אם החברה פועלת תחת המשטר המפשט, אז אם יימצא עודף כלשהו, ​​עליו להיות מוצג בהכנסה המשמשת לחישוב המס.

נלקח בחשבון הרווח שהתקבל בעת אישרור הביקורת הסופית.

לעתים קרובות, חברות משלבות משטרי מס שונים, ובמקרה זה, אם הערכים שזוהו אינם חלים על מערכת המס המפשטת, יתכן שהם לא יבואו לידי ביטוי במערכת זו. זה אפשרי רק באמצעות הנהלת חשבונות מוסמכת נפרדת.

לפיכך מלאי הנו הליך חשוב המיושם בכל מפעל. זה יכול להתבצע כמתוכנן או אם יש סיבות חשובות לכך. התהליך מיושם על ידי ועדה מיוחדת המורכבת ממספר מומחים בעלי ניסיון ויכולת לימוד מסמכים וערכים בפועל. על סמך הביקורת מזוהים עודפים או מחסור. אם יש שפע יתר של רכוש, חשוב להשתמש נכון בערכים. בתחילה עלינו להבין את הסיבות להופעת אי התאמה כזו. בשלב הבא, ההזמנה מונפקת על ידי הראש והרשומות הדרושות מבוצעות על ידי רואה החשבון.