ליסינג: פוסטים, מיקום כללי וסדר

ליסינג הוא מכשיר פיננסי פשוט. מה שמאפשר לרכוש רכוש קבוע בתשלומים, אך בתנאים לא סטנדרטיים. יש הערת אזהרה אחת בתכנית זו. האובייקט מועבר פיזית ללקוח, אך מבחינה משפטית הוא לא שייך לו. לכן שמו השני של מכשיר זה הוא חוזה שכירות עם פדיון לאחר מכן.

מהות המונח

בפעילות עסקית, הליסינג משמש כסוג של הלוואות לרכישת רכוש קבוע. על פי ההסכם, השכיר מסכים לרכוש את הנכס שצוין ממוכר מסוים ולספק אותו לחוכר תמורת שימוש זמני. היחסים בין הצדדים מוסדרים על ידי אמנות. 665 ו- 666 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית. נושא העסקה הוא רכושו של המשכיר, אך זכות השימוש בו עוברת לחוכר במלואו. עבור השימוש בנושא העסקה משולמים תשלומי חכירה. גודלם, סוגם ולוח הזמנים להחזרם נקבעים בחוזה. נושא העסקה עשוי להירשם במאזן של אחד הצדדים. בשלב הבא ייבחנו בפירוט העסקאות העיקריות בליסינג.

למי?

מדוע אני צריך ליסינג אם אוכל לבצע רכישה בתשלומים? הלקוח מקבל את הסחורה, המשמשת כבטוחה להלוואה. הקונה מחזיר את החוב בחלקים ומשתמש בדבר. בפועל, לעתים קרובות נוצר מצב כאשר בעלות על מערכת הפעלה מסוימת אינה רווחית. מהם היבטי המס של עיצוב אובייקטים בלבד? או מצב אחר. היזם החליט לסגור את העסק, כלי המכונות שנרכש הפך למיותר. אם הוא נקנה באשראי, אז "החזרתו" של המבצע דורשת תנועות גדולות. שלא לדבר על העובדה שהקונה נאלץ טכנית להיות במצב של פעימה. אם בוצעה ליסינג, די בכך כדי לסיים את החוזה ולהחזיר את הנכס למוכר.

היכן מיושמים ליסינג ברכישות אישיות? בעת רכישת רכב, על הבעלים לשלם ביטוח ובדיקה. אם העסקה מושכרת, עלויות אלה מוקצות לתשלומים חודשיים. במקרה של גירושין, רכוש המושכר אינו נכלל בקטגוריית הבריאות הכללית. אל תשכח מאנשים שאצלם אפילו מכונית בת שלוש ישנה. קשה מאוד לבטל הלוואה בבנק, אך תמיד תוכלו להחזיר את הרכב למשכיר ולסדר עסקה חדשה.

לפיכך, בפועל, נעשה שימוש הולך וגובר במכשיר פיננסי זה בתחום העסקים הקטנים. יזמים שוכרים רכבים מסחריים, ציוד מיוחד, ציוד ונדל"ן. לא כל בנק מוכן להנפיק הלוואה לטרקטור או אסדת קידוח בתנאים נוחים. חברות הליסינג פחות בררניות בעניין זה. הם אינם בודקים בפירוט את היסטוריית האשראי של הלקוח ואת פירעונו. אך לצורך ביצוע מהיר של העסקה תצטרכו לשלם עמלה ראשונית גדולה ולהכין מקדמה של 30% מערך האובייקט.

באופן כללי, הליסינג מועילה למדינה: על ידי מתן הטבות מס היא יוצרת שטף השקעות בענפי עדיפות. המוכרים מרחיבים את השוק ומקבלים הכנסות ממכירת חלפים לציוד, משירות ומודרניזציה.באמצעות מתן הלוואות, הבנקים מרחיבים את בסיס הלקוחות שלהם. החיסרון העיקרי של התוכנית הוא המורכבות שלו. המשכיר, החוכר, המוכר והבנק משתתפים בעסקה. כמו כן ראוי לציין כי סוכנויות ממשלתיות בודקות בקפידה עסקאות מסוג זה. בשלב הבא נשקול את מאפייני המס של ניירת על חכירה, פרסום אצל השוכר והמשכיר.

האובייקט נרשם עם החוכר

בחשבונאות (BU), נכסים שהתקבלו בחכירה נחשבים כרכוש, מפעל וציוד. ערכו הראשוני מורכב מסכום כל התשלומים במסגרת החוזה, כולל ערך הפדיון. בנוסף, פתח חשבונות משנה לחשבון. 76, 01, 02 לחשבונאות לגבי מקדמות, סך החוב, תשלומים שוטפים, שווי פדיון, תשלומי רכוש ופחת. הטבלה שלהלן מציגה את עסקאות החכירה במאזן החוכר.

אלה עסקאות הליסינג הנוצרות במאזן החוכר. בחישוב מס הכנסה מוכרים תשלומים חודשיים, ערך פדיון ופחת.

האובייקט נרשם אצל המשכיר

ב- BU, הרכוש בא לידי ביטוי בחשבון החוץ-מאזני 001 בסכום של כל התשלומים במסגרת החוזה. כדי לחשב מקדמה, תשלומים שוטפים וערך פדיון, עליך לפתוח חשבון משנה לחשבון. 76. הטבלה שלהלן מציגה את עסקאות החכירה במאזן השוכר.

בעת חישוב מס הכנסה, ההוצאות מוכרות כתשלומים חודשיים וערך פדיון. התשלומים מוכרים בהוצאות אחרות בתקופות שלשמן הם צוברים. העלות באה לידי ביטוי רק בתום החוזה ולאחר העברת הבעלות לארגון:

• אם זה פחות ממאה אלף רובל. - בכל פעם;
• אם זה יותר ממאה אלף רובל. - כעלות של קניית מערכת הפעלה.

יתרונות וחסרונות למלווה

לאחר שטיפלנו כיצד להוון את הנכס בחכירה, עם רישומי החוכר והמלווה, אנו שוקלים את כל הניואנסים של העסקה. המשכיר מקבל הכנסה בצורה של ההפרש בין סכום התשלומים לערך הפריט. הסיכונים בעסקה הם מזעריים מכיוון שלא מועברים משאבים כספיים אלא אמצעי ייצור. יתר על כן, המשכיר מבחינה משפטית נשאר בעליהם. ישנם יתרונות אחרים. אם לא מועברים תשלומים יותר מפעמיים לאחר חלוף התקופה שצוינה, הם מחויבים מחשבונו של החוכר (סעיף 13 לחוק הפדרלי מס '164). לשוכר יש את הזכות לדרוש סיום מוקדם של החוזה והחזרת רכוש. בלאי מוסרי ופיזי ממוזער, מכיוון שלרוב האובייקט נגאל. החיסרון העיקרי הוא העלויות החד פעמיות הגדולות של מציאת מוכר, קניית חפץ וקבלת הלוואה עבורו.

יתרונות וחסרונות עבור הלקוח

היתרון העיקרי במבצע הוא יכולתו של הלקוח להשיג את הנכס הדרוש מבלי להסיח את דעתו על ההון החוזר. זה יקר עבור עסקים קטנים ובינוניים שאין להם היסטוריית אשראי חיובית. החוזה נחתם ללא בטוחות וביטוחים לתקופה ארוכה יותר מאשר הלוואה. החיסרון העיקרי בעסקה הוא שסכום ההוצאות הכולל גבוה יותר מאשר בעת קבלת הלוואה. האובייקט הופך לרכוש רק לאחר רכישה חוזרת.מכיוון שנכסים נרכשים לרוב באשראי, הבנקים מבוטחים מחדש ומגבשים חוזים על בסיס שער משתנה. הליסינג מתבצע רק לאחר ביצוע מקדמה. זה משמש ביטוח כנגד המשכיר מפני הפסדים אפשריים בעסקה. במקרה של אי ציות למשמעת התשלום, החברה תנסה לאסוף את הנכס ולמכור אותו. אם הצדדים לא יצליחו להסכים, אזי יהיה צורך לפתור סוגיות בליטיגציה ארוכה.

חשבונאות מס (NU)

לאחר שהתברר לנו אילו עסקאות משמשות בליסינג, אנו פונים לנושא מיסוי הפעולות. המשכיר, הערך הראשוני של האובייקט נוצר מעלויות הרכישה, המסירה וההובלה שלו למצב מתאים. החוכר אינו משקף בעלויות את עלויות משלוח והכנת ציוד לעבודה. כל ההוצאות הקשורות להסדרים עם הספק במסגרת מכתב האשראי נוגעות להוצאות שאינן תפעול לתשלום שירותי תקשורת.

אם הנכס שהתקבל אינו נכלל בקבוצות הפחת 1-3, לנישום יש הזכות להחיל את שיטת הפחת הלא ליניארית ואת הגדלת המקדם 3. ניתן להשתמש בפרמיית הפחת רק לאחר רכישת הנכס.

עלויות רכישת חפץ מוכרות ככאלה בתקופות שנקבעו בחוזה. הם נרשמים בסכום התשלומי היחסי. ההכנסה שהתקבלה מוקצה ללא פעילות, אם פעילות הליסינג אינה העיקרית עבור המשכיר.

החוכר מנכה את כל התשלומים שנשלחו להוצאות אחרות. אם הנכס נמצא במאזן שלו, אז ההוצאות מתקבלות למיסוי בניכוי פחת. מחיר הפדיון של הנכס המושכר כלול בהוצאות לרכישת רכוש קבוע. ניתן לייחס תשלומים חודשיים להוצאות אחרות רק מבחינת התשלום עבור קבלת הפריט לשימוש זמני. מחיר הפדיון לא נלקח בחשבון לצורכי מס. בהיעדרו בחוזה, בעלי הון מציעים לשקול ככאלה את סכום תשלומי החכירה.

מע"מ ומיסים אחרים

עבור המשכיר, אספקת השירותים בפדרציה הרוסית כפופה למיסוי. מע"מ משולם על סך התשלומים ומחיר הרכישה. המוכר שהגיש את המע"מ מנוכה לאחר רישום הנכס.

נוהל תשלום הארנונה תלוי בסוג האובייקט:

• עבור נדל"ן, שעבודתם הצבירה היא הערך הקדסטר, משלמים מס על ידי המחכירים, כלומר הבעלים.
• עבור כל שאר האובייקטים, המס משולם על ידי זה שעליו נלקח בחשבון יתרתו.

מס הרכב משולם על ידי בעל הרכב.

עסקאות ליסינג ב- 1C מהספק

על בסיס המעשה או החשבונית נוצר המסמך "קבלה" עם סוג הפעולה "ציוד". החלק הטבלאי של המסמך מציין את המינוח, את הכמות שלו, את המחיר עם המע"מ. לאחר ציון הסכם השכירות, העסקאות נוצרות באופן הבא: Dt08.04.1 Kt60.01 ו- Dt19.01 Kt60.01.

השלב הבא הוא "קבלת חשבונאות מערכת הפעלה". בלשונית "נכס לא שוטף" מצוין הסוג "ציוד", שיטת הרכישה היא "תמורת תשלום". בכרטיסייה "מערכת הפעלה" רשומים שם, קבוצת חשבונאות, OKOF וקבוצת פחת: הסכום, תקופת השימוש ובאופן שבו הפיחות משתקף. המסמך מהווה את הרישומים DT03.01 KT08.04 ו- DT68.02 KT19.01. לאחר תשלום כספים למוכר נוצרת הזמנת תשלום.

כדי להעביר את הנכס להשכרה, יש צורך ליצור מסמך "פעולות שהוזנו ידנית" ובאמצעות "עוד" בחר בפנקס המידע "חשבונות מערכת הפעלה". כתוצאה מכך, עסקאות ליסינג מסוג זה נוצרות ב- 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

התשלומים החודשיים מחויבים במסמך "יישום": DT62.01 KT90.01.1 ו- DT90.03 KT68.02.

כל התשלומים מתבצעים על ידי המסמך "קבלה לחשבון השוטף" בטופס "קבלה מהקונה".

לאחר השלמת החוזה, אתה יכול למכור את האובייקט באמצעות "סילוק מערכת ההפעלה" או "העברת מערכת ההפעלה."

חכירה במאזן החוכר: עסקאות ב- 1C

הכרה בתשלומי חכירה ופחת מתבצעת בסגירת החודש בעזרת פעולות שגרתיות. התשלום בא לידי ביטוי בהזמנת התשלום באמצעות חיוב כספים מהחשבון השוטף.כל הפעולות הללו נחוצות לצורך ניהול חשבונות נכון של ליסינג בעסקאות לקוחות.

ראשית, יש לקחת את הציוד לחשבון שאינו מאזן. לשם כך, במסמך "פעולות שהוזנו ידנית", עליך לציין את המינוח, את הכמות שלה ולציין את החשבון DT001.

עם קבלת המעשה מהמשכיר, נוצר מסמך "קבלה" עם סוג המינוח "שירותי ליסינג". זה מציין גם את הסכום, המע"מ וההסכם שבאמצעותו מתבצעים ההתנחלויות: 2020.01 ד"צ. סכום התשלום כולל צבירה חודשית וחלק ממחיר הרכישה. לפיכך, המסמכים "הזמנת תשלום" ו- "מחיקה מהחשבון השוטף" יוצרים עסקאות חכירה כאלה ב- 1C: DT76.05 KT51 ו- DT60.02 KT51.

עם תום החוזה, יש לחייב את הציוד מחשבון חוץ מאזני (КТ001) ולזקוף אותו לחשבון החשבונאי של מערכת ההפעלה: ДТ01.01 КТ02.01. לשם כך נוצרים שני מסמכים: "קבלת מעשים", ויתור "קבלת חשבונאות". הם יוצרים עסקאות כאלה: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

מאפייני הנהלת חשבונות לגורמים משפטיים

אנשים פרטיים וגם גורמים משפטיים יכולים לקחת רכב להשכרה לטווח ארוך. עם זאת, החובה לרשום פעולות כאלה בדוחות החשבונאיים והכספיים חלה רק על יזמים. במקביל, ישויות משפטיות יכולות להפחית את בסיס המס ולנכות את המע"מ המועבר למוכר. זה תקף רק לארגונים שנמצאים במערכת מיסוי משותפת. אם מיושמת תוכנית ה- USN (הכנסה) או UTII, תשלומי החכירה אינם מקטינים את בסיס המס. עסקאות הליסינג בהן השתמש המשכיר זהות למוצג בעבר.

דוגמא

החברה רכשה את מערכת ההפעלה והעבירה אותה לחוכר. עלות הפריט במסגרת החוזה היא 354 אלף רובל. הסכם השכירות נערך לשנתיים. אורך החיים השימושיים של המתקן ב- NU וב- BU הוא 6 שנים. ה- NU מחיל מקדם פחת מואץ. 2. ניכויים חודשיים הם:

• ב- BU - 4166.67 רובל.;
• ב- NU - 8333.34 רובל.

סך התשלומים - 708 אלף רובל. מדי חודש מועברים לחברה 29.5 אלף רובל. (708/24). איך לשקף ליסינג? עסקאות השוכר מוצגות להלן:

DT08 KT60 - 300 אלף רובל. - רכוש נרכש.

DT19 KT60 - 54 אלף רובל. - מע"מ שהשתקף.

DT60 KT51 - 354 אלף רובל. - חשבון ששולם.

DT03 KT08 - 300 אלף רובל. - הנכס מקובל לחשבונאות.

DT68 KT19 - 54 אלף רובל. - מע"מ מנוכה.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 אלף רובל. - מועבר מושכר.

כיצד משתקף חשבונאות ליסינג מדי חודש? ההודעות מוצגות להלן:

DT20 (44) KT02— 4166.67 רובל. - פחת שנצבר.

DT62 (76) KT90 - 29.5 אלף רובל. - שיקף את חוב המקבל.

DT90 KT68 - 4.5 אלף רובל. - מוקצה מע"מ.

DT90 KT20 (44) - 4166.67 רובל. - פחת משתקף.

DT51 KT62 (76) - 29.5 אלף רובל. - תשלום שהתקבל.

DT68 KT77 - 833.33 רובל. (4166.67 x 0.2) - חבות מס צבירה בגין הפרש הפיחות של NU ו- BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 אלף רובל. - הנכס המושכר בוטל.

אם בסוף החוזה הנכס הופך לנכס של המקבל, וערך הפדיון תואם לתשלום חודשי, אז במקום העסקה האחרונה עליכם לשקף את העסקאות הבאות:

DT51 KT62 - 29 500 רובל. - תשלום שווי פדיון.

DT02 KT03 / 2 - 100 אלף רובל. - מחיקה פחת שנצבר.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 אלף רובל. - מחיקה ערך שיורי.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 רובל. - הכנסות אחרות משתקפות.

DT91 / 2 KT68 - 4500 לשפשף. - מע"מ שנצבר.

DT77 KT68 - 20 אלף רובל. - חבות המס נכבדת בעת סילוק הנכס.

כך מבוצעת הליסינג.