העברת רכוש חינם. אילו מיסים מוטלים על העברת הנכסים ללא הכרה? מה משתלם יותר: שידור או מתנה?

העברה מביכה של רכוש - נפוצה סוג של יחסי משפט אזרחי בפדרציה הרוסית. מה הספציפיות שלה? מהם סוגי ההסכמים בנושא העברת רכוש ללא עלות? אילו מגבלות לגבי עסקאות מסוג זה נקבעות בחוק הרוסי?

תמצית העברה של רכוש מיותרת

מהי העברת רכוש מיותרת? על פי הגדרה נפוצה, מדובר בהליך בו נושא מסוים של יחסים משפטיים - יחיד או ארגון - מקצה בעלות על רכוש מסוים לטובת אנשים אחרים, מבלי לגבות אגרה בתמורה וללא צורך בהעדפות אחרות.

נושאי העסקאות המדוברים יכולים להיות הן מפעלים מסחריים והן מוסדות שאינם קשורים לעסקים. יתר על כן, בפרקטיקה המשפטית הרוסית, התכונות של השתתפותם של ארגונים עם מעמד שונה בהליכי העברת הרכוש ללא פיצוי עשויים להיות שונים. בהמשך המאמר נלמד את ההיבט המקביל.

התופעה המדוברת מנקודת מבט של סיווג משפטי יכולה לבוא לידי ביטוי במתנה או כתרומה. זה לא אותו דבר. מומחים רבים מאמינים כי יש הבדל משמעותי בין נתינה לנתינה. מעט אחר כך נלמד ביתר פירוט את ההיבט הרלוונטי.

המשמעות המעשית של התרומה

אילו סוגים של יחסי אזרחים משמשים לרוב להעברת רכוש בחינם? ניתן לציין כי הספקטרום של אלה הוא רחב מאוד. עם זאת, הסוג המקביל של יחסים משפטיים בעסקים רכש פופולריות מיוחדת.

העובדה היא שעל פי סעיף 575 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית, מיזם מסחרי אחד לא יכול למסור לרכוש אחר (כחלק מעסקאות רשמיות) נכס בשווי של יותר מ -3,000 רובל. עם זאת, הם יכולים לקבל מתנות מאנשים פרטיים, ארגונים לא ממשלתיים וכן מבנים ממלכתיים ועירוניים. בפועל, פירוש הדבר יכול להיות שמקימי ארגונים במעמד של אנשים יכולים להעביר רכוש בחינם למפעלים המסחריים שלהם. מה נותן הזדמנות כזו בפועל?

סעיף 251 לקוד המס קובע כי רכוש שהחברה קיבלה ללא עלול לא יכול להיכלל בקטגוריית הכנסות שאינן תפעוליות. כלומר, בסיס המס בשל סוג הנכסים המקביל אינו גדל. אך בתנאי אחד - אם אדם הבעלים של יותר מ 50% בהון המורשה של החברה.

שתף ניואנסים בהפצה

קריטריון חשוב מיסודו הוא שהתורם צריך להחזיק את החלק האמור לעיל בבעלות על החברה באופן פרטני. כלומר, למשל, אם אדם אחד הוא הבעלים של 30% מהחברה, השני 40%, והם בבעלותם, למשל, מנוף משאית, עם זאת, אי אפשר לתרום אותו לחברה שלך ללא מיסוי. אם הם יערכו הסכם מתנה מתאים, הם יצטרכו לשלם מס הכנסה כאמור בסעיף 250 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. לפחות, עמדה כזו, כפי שצוין על ידי עורכי דין, נחשבת כמקובלת בדרך כלל במבנים של שירות המס הפדרלי של רוסיה.

מגבלות מתנה עסקית

לעיל, ציינו את הניואנס החשוב ביותר בכל הנוגע להעברת רכוש ללא עלות לארגונים מסחריים - שווי הנכסים בהתאמה לא יכול להיות יותר מ -3,000 רובל. אם חפץ המתנה שווה יותר, הצד המתקבל צריך לרשום אותו כרכישה.

לפיכך, העברה מיותרת של נדל"ן, למשל, ברוב המקרים אינה יכולה להתבצע, מכיוון שלא סביר שמחיר השוק של מבנים ומבנים יהיה פחות מ -3,000 רובל. עם זאת, בפרקטיקה של אינטראקציה עסקית, קיימות סכמות אחרות שבתוכם, למעשה, היבט המותר של יחסים משפטיים חל, גם אם שווי הנכס גבוה מהגבול שצוין. מעט מאוחר יותר נבדוק אפשרויות לעסקאות חלופיות המשמשות לעיתים קרובות על ידי ארגונים רוסיים.

למעשה, חריג לכלל זה יכול להיות הנוהל שתואר לעיל, בו הבעלים הראשי מעביר את הנכס לטובת החברה שלו. כמו כן, ההגבלה המדוברת אינה חלה אם הנכס מועבר, למשל, על ידי האחזקה לטובת אחת מחברות הבת שלה.

נותנים או נותנים?

הבה נבחן כעת את ההיבט המשקף את ההבדלים בין שני ההליכים העיקריים, הכרוכים בהעברת רכוש חופשית - מתנה ותרומה. על מנת להבין את ההבדל בין שתי הקטגוריות המשפטיות המסומנות, רצוי להתייחס להוראות הקוד האזרחי. על פי הקוד, הסכם תרומה הוא מושג קצת יותר רחב מאשר עסקה שקובעת תרומה. במה זה בא לידי ביטוי?

על פי הסכם המתנה, אחד הצדדים לקשר המשפטי מעביר ללא עלות (או לחילופין מתחייב להעביר) סוג מסוים אחר של נכס. מאפיין מרכזי בעסקה כזו הוא הכרת הטוב. כלומר, בעל הנכס אינו מקבל כל תביעות שכנגד מצד התורם.

עם זאת, העברת הנכסים המיותרת אינה שוללת לחלוטין את התרחיש בו התורם יקבע הגבלות מסוימות על השימוש בנכס על ידי הבעלים החדש. מבין אלה, כפי שציינו עורכי דין מסוימים, יכולה להיות דרישה המשקפת את השימוש ברכוש באופן בלעדי למטרות מועילות וחברתיות. העברת רכוש מיותרת במקרה זה תוכר ככל הנראה כתרומה.

קשרים משפטיים בהם תרומה נחשבת כבסיס לעסקה אינם אופייניים לעסק. בעיקרון, באמצעות תקשורת כזו מועבר רכוש ממלכתי או עירוני לטובת העמותות הרלוונטיות. מה הסיבה שעסקאות מסוג זה הן הפררוגטיבה של מבנים שאינם מעורבים בעסקים?

תרומה היא הפררוגטיבה של העמותה

ראשית כל, ניתן לציין כי חוזה להעברת רכוש מותר כחלק מתנה מרמז שבעל הנכס מעביר את הדבר שתרם לו ישירות, את זכות הקניין שקשורה אליו, או ויתור כלשהו (למשל, מחילת חוב). בתורו, בעת עריכת הסכם, שנושאו תרומה, בסיס העסקה הרלוונטית יכול להיות רק זכות דבר או רכוש לו. אסור לבצע מתן ויתורים או העדפות אחרות במסגרת קטגוריה חוקית כתרומה, כפי שצוין על ידי עורכי דין.

כלומר, במקרים בהם מועבר רכוש ממלכתי או עירוני, אין להשפיע על היבט האשראי בין נושאי היחסים המשפטיים (אשר תיאורטית ניתן לייחס במתכונת של הלוואות תקציביות).

כמו כן, ניתן לעקוב אחר הבדלים בניואנס כזה כמו מעמדו של מקבל הנכס כחלק מהעברה מיותרת. ככלל, בעת כריתת הסכם תרומה, מעגל האנשים אשר מועברים לטובתו נכסים הוא צר בהרבה מאשר במקרה של תרומה.עמותות מוכרות כנושאים העיקריים של יחסים משפטיים במסגרת תרומות כצד המקבל רכוש. כולל מוסדות מדינה, אשר לטובתם ניתן להעביר רכוש מדינה, כאופציה. כך, באופן כללי, אין אפשרות לתרום לטובת מבנה מסחרי.

מיסוי על העברת נכסים מיותרים

מהן התכונות של המיסוי המאפיינות את העברת הרכוש ללא הכרה? כבר ייעדנו אחד כזה. אם הבעלים של חברה עסקית, שבבעלותה למעלה מ- 50% מנכסי החברה, מעביר ללא תשלום רכוש לטובת הארגון שלו, אז זה לא נחשב כהכנסה לא תפעולית.

בתורו, נכסים שמקבלים ארגונים כחלק מהעברה מיותרת כפופים בדרך כלל למיסוי. חריג הוא כאשר מועבר רכוש כחלק מתרומה. עם זאת, כפי שציינו לעיל, באופן כללי, הליך זה רלוונטי לעמותות.

לפיכך, אינם כפופים לכלול בהכנסה שאינה תפעולית:

• העברת רכוש מיותרת מן המייסד ובלבד שבבעלותו למעלה מ 50% ברשות החברה;
• אם נושא החוזה הוא תרומה, אשר תקפה רק אם הצד המקבל את הנכס הוא עמותה.

אם מעמדו של הארגון או הספציפיות של יחסים משפטיים עם גורמים עסקיים אחרים אינו עומד בקריטריונים הרלוונטיים, יהיה צורך לשלם את המס על הנכס שהתקבל.

כמו כן, ראוי לציין כי רכוש הארגון, שהתקבל ללא עלות, לא יובא בחשבון בהיבט המיסוי אם החברה תפעל ב- UTII. למעשה, במקרה זה, שום הכנסה אינה חשובה בפעילות המיזם - היא משלמת דמי מס קבועים.

הסכמי מתנה בהשתתפות IP

העסקאות ספציפיות מספיק, שנושאן הוא העברת רכוש ללא תשלום לטובת יזמים בודדים. המוזרות של הסוג המקביל של מערכת יחסים משפטית היא ש- IP, מצד אחד, אינו ישות משפטית. בהתאם לכך, הכלל לפיו יש לכלול את נכסי הארגון שקיבל במתנה בהכנסות שאינן תפעוליות עשוי להיחשב לא רלוונטי עבור יזמים. מצד שני, IP, באופן מפתיע, אולי יהיה כדאי יותר לבצע את העסקה המקבילה על בסיס זכויות הנושא של יחסים משפטיים מסחריים. למה?

מנקודת המבט של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יזמים פרטיים חייבים לשלם למדינה, באופן כללי, אותם סוגים של מיסים כמו ישות משפטית. כלומר, זה יכול להיות מס רווח (עם שיטת עמלות כללית) או העברת כספים במסגרת "פישוט". במקרים רבים העמלות המקבילות נמוכות משיעור מס ההכנסה האישי, שהוא 13%. זה בדיוק שיעור המס אם אדם מקבל משהו במתנה מאנשים שאינם קרובים. ברור שאם יזם אינדיבידואלי מקבל רכוש ללא עלות, ככל הנראה כדאי לו יותר לעשות זאת כנושא ליחסים משפטיים מסחריים, בתנאי שהוא והתורם אינם קרובי משפחה.

השכרה ללא מלוכה

החוק הרוסי קובע דבר כזה העברת רכוש לשימוש חופשי. בדרך אחרת, סוג זה של יחסים משפטיים נקרא הלוואה. העברה מיותרת של נכסים להשכרה הינה סוג שכיח של עסקה עסקית. כבר בתחילת המאמר, ציינו כי החוק קובע מגבלה בשווי הנכסים שהועברו לטובת ארגונים מסחריים בסכום של 3,000 רובל. לחלופין, עסקים משתמשים בסוג העסקה המסומן.היתרון העיקרי ביחסים משפטיים כאלה הוא שלא לא לבעלים של הנכס ולא למשתמש שלו, כחלק מרכישת השכרה בחינם, יש חובות כלשהן לחישוב מיסים.

למעשה, ההיבט המשקף את צבירת המס הוא גם מעניין. שקול את זה.

חישוב מס

חישוב מיסים על רכוש שמתקבל ללא עלות תלוי, קודם כל, במשטר המיסוי בחברה. כלומר, עם המערכת הכללית, השיעור הוא 20%. כאשר USN - 2 אפשרויות. הנוסחה הפשוטה ביותר מיושמת אם החברה פועלת על פי התוכנית כאשר משלמים 6% מכל סוגי ההכנסות, כולל הכנסות שאינן תפעוליות.

אם יזם משתמש בתכנית בה משלמים 15% מההפרש בין הכנסות להוצאות, הנוסחה מסובכת מעט יותר. במקרה זה, ערך הנכס שהתקבל ללא עלות מתווסף לסוגים אחרים של הכנסות. יתר על כן, ההוצאות שאושרו רשמית מנוכות מהנתון שהתקבל. ואז המס מחושב על פי שיעור של 15%.

אם ארגון מקבל נכס ללא עלות, הערכת הסוג המקבילה של הכנסה שאינה תפעולית מבוססת על נתונים במחירי שוק לנכסים כאלה. הוראות הרלוונטיות לנוהל זה נקבעות בחוק המס של הפדרציה הרוסית. במקרים מסוימים, על מחיר הנישום לתעד את פרטי המחיר (כאופציה בעת פנייה למומחים עצמאיים לצורך ביצוע שומה).

מבנה חוזה

איך צריך להיראות חוזה מיותר העברת רכוש? דוגמה למבנה שלה עשויה להיראות כך. נניח שאנחנו מדברים על העברת רכוש כחלק מתרומה. במקרה זה, סוג ההתאמה המתאים ייקרא "הסכם התרומה".

הקדמת המסמך היא סטנדרטית: מקום חתימתו, התאריך, כמו גם שמות ארגונים שהשתתפו בהליך העברת הנכסים ללא ראוי.

נושא ההסכם יכול לבוא לידי ביטוי בניסוח שלהלן: "ארגון כזה וכזה מקבל נכסים כאלה ואחרים מהקורבן, השייכים לו בזכות כזו וכזו". ניתן לציין כי הנבדק מקבל את הנכס בהכרת תודה, וכן מתחייב להשתמש בו למטרות שימושיות כלליות.

בשלב הבא תוכלו לקבוע את התנאים לשימוש בנכס. כלומר, אנו כותבים את הנוסח המשקף את העובדה כי הצד העושה לוקח על עצמו את החובה להשתמש בנכסים למטרה כזו. אתה יכול לציין את התנאי שבמסגרתו על מקבל הנכס להסכים בכתב עם התורם תנאים חדשים לשימוש במשאבים שהתקבלו, אם יישום התנאים הראשוניים יהיה מסובך.

על פי תנאי החוזה ניתן גם לקבוע הוראה לפיה הארגון אשר לטובתו מועבר הנכס רשאי בכל עת לסרב לקבלו עד לקבלתו ישירות, עד להעברת הנכסים הרלוונטיים. במקרה זה, ככלל, מצוין כי הארגון מסרב את התרומה בכתב. ברגע שהתורם מקבל את המסמך הרלוונטי, החוזה נחשב כנגמר.

הפסקה הבאה, הנמצאת בדרך כלל בחוזים מהסוג המדובר, היא חובתו של העושה לקיים את החשבונאות הנפרדת הדרושה של עסקאות המשקפות את השימוש בנכס שהתקבל.

כזה הוא הספציפיות שמאפיינת חוזה טיפוסי להעברת רכוש מותר, מדגם של המבנה שבדקנו. שאר ההסכם המקביל דומה למדי לסוגים אחרים של חוזים במשפט אזרחי - נקבעו פרטי הצדדים, הנוסח על כוח עליון, כלול יישוב סכסוכים, מונחים חתימות.

הניואנסים בחשבונאות

שקול כיצד העברת הרכוש מיותרת מתבצעת בהיבט של הנהלת חשבונות.פרסומים ונהלים אחרים - איך הם יכולים להיראות כאשר ארגון מסיים סוג מתאים של עסקה?

אחת הסיבות השכיחות ביותר להיווצרותם של יחסים משפטיים מהסוג המדובר בעסקים היא העברת רכוש קבוע. אם כן, על עסקאות מסוג זה על הארגון להכין מסמכי חשבונאות באחד מהטפסים שנקבעו בחקיקת החשבונאות. לדוגמא, אלה יכולים להיות מסמכים מהסוג המס 'О О-1, אשר מאושרים על ידי הוועדה לסטטיסטיקה של המדינה.

יש להכין את פעולת העברת הרכוש כחלק מעסקה מיותרת, שיש בה, קודם כל, תיעוד טכני למושא העסקה וכן מידע הקשור, למעשה, לחשבונאות. לדוגמה, אלה יכולות להיות מהפכות בהתאם ציון 02. תעודת העברת הנכסים ערוכה בשני עותקים, החתומים על ידי התורם והגורם המקבל רכוש קבוע.

על מבנה המסמך הרלוונטי לכלול את המידע הבא:

• מספר, תאריך הידור;
• שם המלא של הנכס שהועבר בהתאם לתיעוד הטכני;
• מקום העברת הרכוש הקבוע;
• מספר מלאי מוצרים;
• חיים שימושיים רכוש.

ניתן גם לציין מאפיינים אחרים של הרכוש, המפעל והציוד. במקרים מסוימים, אומרים מומחים, מעשה העברת הרכוש צריך לכלול את סיומה של עמלה שנוצרה בחברה המספקת את הנכס על מנת לשלוט על פינוי נכון של הרכוש הקבוע. על המבנה לכלול את רואה החשבון הראשי של הארגון ואנשים אחרים האחראיים המהותיים. העמלה נוצרת על פי הוראת מנהל החברה. ברגע שנחתם מעשה קבלת העברת הרכוש, ארגונים יכולים להמשיך ולפתור סוגיות המשקפות, למעשה, חשבונאות. שקול את ההיבט הרלוונטי.

מבחינת הנהלת חשבונות ישירה, הארגון שהעביר את הנכס אינו רשאי לצבור פחת על הנכסים הרלוונטיים החל מהחודש שלאחר חתימת החוזה. על מנת לשקף את עובדת פרישת הנכס בחשבונאות, יש צורך לפתוח, בהתאמה, חשבון משנה בחשבון 01 "סילוק רכוש קבוע." החיוב חייב לשקף את עלות ההחלפה של הנכס. לקבלת הלוואה - סכום הפחת המצטבר לאורך חיי הנכס. מסתבר שאתה צריך לעשות שני פוסטים.

בתורו, הצד המקבל מגייס את הנכס בחיוב חשבון 08. כלומר, על השקעות, אם כן, בנכסים לא שוטפים. ככלל, זה מתכתב עם רישומי אשראי של חשבון 98, כמו גם עם חשבון משנה 98-2, שנשמע כמו "קבלות חיוביות".