תקציב תפעולי: אופי וסוגי התקציבים

תקציב תפעול - מסמך הכולל תרשים של הכנסות והוצאות המיזם. זה מורכב ממספר מאמרים המאפיינים את קבוצות העלויות וההכנסות. בהתאם לפרטי העבודה, תקציב הארגונים ישתנה. במאמר אנו שוקלים מהם תקציבי תפעול, פיננסיים, הרכבם ומטרתם.

מושג התקציב, סוגי אומדני התפעול בארגון

תקציב הוא תוכנית המפרטת את הכנסותיו והוצאותיו של מיזם. זה מורכב הן עבור יחידות בודדות, והן עבור הארגון כולו. זה הכרחי כדי להתמקד בבירור במדדים של עלויות ותוצאות פיננסיות. על מנת לשקף באופן מלא ביותר מידע וקלות שימוש, הם מבחינים בין סוגי תוכניות. אך ללא קשר לכיוון הפעילות, חברות מהוות תקציב משותף. זה מורכב מגושי תכניות פיננסיות אינדיבידואליות, המתואמות לשלמות אחת.

פיתוח התמונה הכוללת של העלויות וההכנסות של המפעל מתחיל בהקמת תקציב התפעול. זה תלוי ישירות בכיוון הארגון ועשוי לכלול את התוכניות הבאות:

• מכירות - היא קיימת באומדן הכללי של כל חברה שהיא, היא הבסיס לתקציבים אחרים, היא מציגה מכירות רבעוניות וחודשיות בארגון בכללותו ולכל סוג מוצר במונחים פיזיים ועלותיים;
• מלאי של מוצרים מוגמרים, סחורות - מכיל נתונים על מלאי סחורות וחומרים לפי יחידות והמפעל בכללותו, לעיתים קרובות הוא משולב עם תקציב הייצור;
• ייצור (כולל עבור סוגים מסוימים של עלויות: עבודה, חומר ישיר, תקורה);
• הוצאות ניהול - מכיל מידע על הוצאות ניהול;
• הוצאות מסחריות - משלבת את עלויות מכירת המוצרים (פרסום, שירותי הובלה, עמלות עמלה וכו ');
• עלויות ייצור - מאפשר לך לחשב את עלות הייצור של מוצרים מיוצרים.

הרכב תקציב התפעול הוא בחירת ארגון אינדיבידואלי. כשקובעים אותו, כדאי לזכור כי האומדנים במבנה שלו הם מקור מידע לתקצוב.

תכונת תקציב מכירות

השלב הראשון ביצירת תוכנית כללית של הכנסות והוצאות של המפעל הוא פיתוח אומדן עלות. זהו תקציב תפעול המכיל מידע על היקפי מכירות, עלויות מוצר והכנסות. כדי ליצור אינדיקטורים בצורה נכונה, עליכם לנתח ולבחון כל העת את השוק, אשר לרוב נעשה על ידי מחלקת השיווק.

בתהליך עריכת תקציב היישום, מומחים מחליטים אילו קטגוריות של מוצרים יופקו, וכן מה היקפם ועלות המכירה שלהם. אחוז הכיסוי בחודשים הנוכחיים ובעקבותיו נלקח בחשבון. נבחן הצורך בתכנון חובות רע.

תקציב ההפעלה של מכירות חייב לעמוד בדרישות הבאות:

• היקף המכירות הרבעוני או החודשי בא לידי ביטוי בערך ובמדדים הפיזיים;
• הקמתה מבוססת על קטגוריות הלקוחות, עונתיות וגיאוגרפיה של מכירות, ביקוש למוצרים;
• כולל את סכום תזרים המזומנים הצפוי ממכירות;
• התחזית להכנסות מכירות מכילה מקדמי גבייה המודיעים על היחס בין המוצרים ששולמו בחודש הנוכחי / הבא ולחוב רע.

בעת הכנת תקציב מכירות משתמשים במושגים כמו הכנסות, רווח, עלויות.האחרונים מחולקים למשתנים וקבועים. עלויות משתנות משתנים ביחס ישיר לדינמיקה של הייצור. במילים אחרות, ככל שמוצרים רבים יותר מיוצרים כך עלויות משתנות יותר. זה עשוי לכלול תשלום של חומרים וחומרי גלם, תרומות עבודה ותעסוקה חברתית לעובדים וכו '. עלויות קבועות אינן תלויות בהיקפי הייצור. אלה כוללים, למשל, פחת, תשלומי שכירות, הוצאות ניהול.

תקצוב מכירות

האומדן נוצר בערכים ובמונחים פיזיים לפי רבעים או חודשים. הערכים בפועל מחושבים תוך התחשבות בעונת המכירות, וערכי העלות מחושבים בהתאם לרמת האינפלציה או לשינויים בשערי החליפין. התקציב התפעולי ליישום נעשה לפי האלגוריתם הבא:

1. חישוב מכירות מתוכננות במדדים פיזיים לכל סוג מוצר וקבוצות לקוחות.
2. חישב וירשם יתרות מתוכננות במחסנים בהיקף המינימלי המותר שלהם.
3. קבעו את מחירי הרכישה והמכירה, תוך התחשבות באינפלציה, גודל היישום המתוכנן, תוך התחשבות בעונתיות (כמות העלייה / הירידה ומספרי המכירות של החודש הקודם).
4. חשב את הנפח המתוכנן של מוצרים שנרכשו באמצעות הנוסחה: About = About_n + הו_ל - אה_nבערך_n - נפח המכירות המתוכנן, ו- About_ל ואו_n - מניות בסוף התקופה ובתחילת התקופה, בהתאמה.
5. קבע את המכירות החודשיות עבור כל סוג מוצר במחירים שנקבעו.
6. חשב את הדינמיקה של מכירות ודינמיקת מחירים לתקופת התקצוב.
7. קבע מכירות שנתיות לפי חודש ותקופת המוצר.

כלכלנים רואים כי כדאי לערוך תוכנית להוצאות מסחריות במקביל לגיבוש אומדן עלות. זה מוסבר על ידי העובדה שהם מורכבים מאותם מומחים המשתמשים במדדים קשורים זה בזה.

תקציב הוצאות עסקיות

עלויות קידום המוצר קשורות ישירות למכירות, ולכן לאחר תוכנית היישום הם בדרך כלל מתחילים לנסח אומדני עלות למכירות. אלה כוללים את העלויות של:

• עמלות בגין מתווכים;
• תשלום עבור שירותי הובלה;
• אריזה ומכולות;
• פרסום;
• אחסון;
• כיסוי הוצאות אחרות (ייצוג, אחסון, מיון וכו ').

תקציב התפעול מבחינת עלויות מסחריות במהלך ההקמה מתואם ישירות עם היקף המכירות המצוין בתכנית היישום. יתר על כן, מרבית ההוצאות מתוכננות כאחוז מסכום המכירות.

הערכת מלאי

תקציב מלאי המוצרים מאפיין את היתרות במחסן עבור כל סוג מוצר, כמו גם על ידי מחלקות והמפעל בכללותו. זה נוצר במונחים ערכיים ופיזיים. מלאי המלאי מוקצה בנפרד או נכלל בתקציב הייצור. חשב אותו פעמיים לתקופה: בתחילת ובסיום. בתחילת התקופה שצוינה ציין את גודל היתרות המשוערות, הכולל מוצרים:

• נשלח עם תקופת תשלום שלא שולמה;
• לקוחות שלא שולמו בזמן;
• מוחזקים על ידי לקוחות במעצר;
• בפועל או צפוי להישאר במלאי.

התקציב התפעולי של המפעל למלאי בסוף התקופה כולל יתרות במחסני מוצרים בסכומים שהוקמו באופן נורמטיבי וסחורות שנשלחו בתנאי תשלום שלא שולמו. גודל המניה המותר מחושב על ידי הנוסחה: З_ל = נ_ד × פנימה_ד × ג_יחידותאיפה:

• נ_ד - מלאי המוצרים הסטנדרטי בימים;
• בתוך_ד - מספר המוצרים שיוצרו ביום אחד;
• צ_יחידות - העלות המתוכננת ליחידת תפוקה.

מחוון H_ד טופס את הזמן שהוקדש לאריזה, ניירת ולבחירת אצווה. הערך המתקבל של מלאי הוא תנאי למשלוחים קצביים ומשלוח מוצרים ללא הפרעה.

תקציבי התפעול של הארגון נוצרים על פי שיקול דעתם.לארגון הזכות לשלב תוכנית מלאי עם אומדן של עלויות ייצור. אבל אם יש צורך לשקף בצורה מדויקת יותר מלאים במחסן בתחילת התקופה ובסיומה, אז עריכת תוכנית נפרדת של מלאי מוצרים תשפיע לטובה על חשבונם.

עלויות ייצור

תקציב תפעול הייצור של מפעל עשוי להיות מורכב מכמה פריטי הכנסה והוצאות המאפיינים את תהליך הייצור באופן מלא. בדרך כלל זה נוצר על ידי 4 רכיבים, את הרשימה שלהם בתנאים ספציפיים ניתן להרחיב.

לאחר הערכת המכירות והמניות הם מתחילים לגבש תוכנית לתוכנית הייצור במדדים פיזיים. על סמך הנתונים על תקציב היישום וכמות המלאי בסוף התקופה, מחושבים נפחי הייצור הנדרשים. לאחר מכן ניתן יהיה לערוך תוכנית ייצור מלאה במזומנים עבור כל סוג מוצר.

הנתונים המתקבלים הופכים לבסיס לגיבוש תקציבי הפעלה אחרים. לדוגמא, מידע על נפחי ייצור אתה יכול לפתח תוכנית בעלויות חומר ישירות. תוכנו מחולק לשלושה חלקים עיקריים:

• צורך בחומרים בסיסיים;
• הערכת MPZ בתחילת התקופה וסיומה;
• תוכנית רכש חומרית.

הם קשורים זה בזה ישירות: על בסיס אינדיקטורים לצורך בחומרים מהווים תוכנית רכש, הכוללת את ה- MPZ.

תקציב עלויות התפעול מבחינת עלויות ייצור ישירות נוצר על בסיס האלגוריתם הבא:

1. קביעת סוגי החומרים העיקריים וחומרי הגלם הנחוצים לייצור מוצרים.
2. חישוב שיעורי הצריכה של חומרים וחומרי גלם ליחידת ייצור.
3. עריכת תחזית לשינויים מבחינת עלויות חומרים ישירות בקשר לעדכון שיעורי הצריכה, מחירים במלאי.

עלויות ישירות אחרות עבור חומרי גלם נקבעים על ידי הכפלת השיעור ברובלים ליחידת תפוקה והיקף המכירות המשוער בכל חודש של התקופה.

עלויות עבודה ישירות משוערות

אחד החלקים הגדולים ביותר בעלויות בתהליך הייצור הוא התגמול של עובדי הסדנאות העיקריות. אתה יכול לקבוע את גודלו על ידי התוכנית שהוקמה בעבר של תוכנית הייצור, שקובעת את הסכום הכולל של זמן העבודה. גובה העלויות תלוי במערכת התשלומים שהקים הארגון, ובמורכבות תהליך הייצור. האינדיקטור האחרון נקבע עבור כל סוג מוצר בשעות עבודה או שעות עבודה. שכר העובדים בייצור העיקרי מחושב ביחידות כספיות, מכפיל כל שעת עבודה בערך התעריף שנקבע.

תקציב הפעילות התפעולית של המיזם מבחינת עלויות עבודה ישירות נעשה על פי האלגוריתם הבא:

1. הגדר קטגוריות של עלויות משתנות, שערכן ישתנה בתקופת התקציב ביחס לכמות המכירות.
2. חשב את הערכים הסטנדרטיים של המורכבות עבור כל סוג מוצר ואת העלות של שעה אחת. על סמך הערכים שהתקבלו, קבע את הערך הכולל של עלויות עבודה ישירות.
3. ציין בתכנית את הצמדת השכר האפשרית.
4. ערכו אומדן של עלויות עבודה ישירות לתקופת התקציב הנדרשת ולוח זמנים לתשלום שכר עבודה.

תקציב תקורה

עלויות תקורה מסווגות כמעל תקורה. הם מתעוררים באופן לא אחיד, מה שמוביל להבדל בחישובים. מרבית עלויות התקורה מופנות לתחזוקה ותחזוקה של ציוד ואמצעי עבודה אחרים. בנוסף, זה כולל את העלויות של:

• פחת של רכוש המשמש בייצור מוצרים;
• ביטוח מערכת הפעלה;
• שטרות שירות לתחזוקת בניינים תעשייתיים;
• תשלום נכס להשכרה;
• תגמול לעובדי סדנאות עזר ותחזוקה;
• הוצאות ניהול אחרות.

פיתוח תקציב התפעול מבחינת עלויות תקורה מתחיל בסיווג העלויות למשתנים וקבוע. ואז טופס אומדן, על בסיס האלגוריתם הבא של הפעולות:

1. קבע את עלויות ההפעלה והתחזוקה של אמצעי העבודה.
2. הקצאת הוצאות חנות כלליות.
3. ערוך אומדנים לפריטים בעלי עלויות תקורה חשובות.
4. להבדיל ביניהם עלויות קבועות ומשתנות (קבועות בתנאי).
5. קבע את גודל עלות העבודה המתוכננת.

למטרות בקרה, חברות מסוימות קובעות לוח זמנים ל עלויות תקורה לכל חודש שיבוצע.

אומדן עלות ניהול

הוצאות תפעול תקורה של התקציב מחולקות לשתי תוכניות נוספות. תקצוב עלויות מסחריות נידון לעיל, מכיוון שלנוחיות מומחים רבים ממליצים להרכיב אותו מיד לאחר קביעת נפח המכירה.

הוצאות ניהול כוללות עלויות צוות מנהלי וכמה צרכים של עסקים קטנים. הם מכוונים עלויות קבועות המשפיע על מרווח הרווח. לפיכך, תכנון גודלם מלווה בקביעת גבולות, שהם סכומים קבועים לתקופת התקציב.

עלות ייצור

אוסף תקציב ההפעלה מסתיים בחישוב עלות הייצור, אשר נוצר על ידי עלויות ישירות ותקורה. תוכניות תקציב זמינות מאפשרות לנו לשקול את היחס בין עלויות הייצור לנפח המוצרים המוגמרים. על ידי ביצוע ניתוח איכותי של אינדיקטורים, הארגון יוכל לפקח עליהם ולתכנן ביעילות.

במהלך ניהול כלכלי, ארגונים עשויים להזדקק לתקציבים תומכים, מבצעיים ופיננסיים אחרים. הם ממלאים את התפקיד הראשוני בהכנה ועיבוד המידע הדרוש לצורך הכנת תוכנית בסיסית של הכנסות והוצאות.

תקציב התפעול מאפשר לחברה, בהתאם לארגון שלה, לתכנן פעילויות כלכליות שוטפות. כאשר מגבשים תוכנית, ראשית, הם מעריכים את היקף המכירות שעל בסיסו מתקיים תקצוב נוסף. בהתחשב בהדרגה בכל מרכיבי העלויות, הכלכלן ממשיך ליצור מסמך הכנסות והוצאות, אשר מרכיביו מוגדרים כבר. ואז נעשית תחזית מאזנית לתקופה העתידית.