על פי תוצאות תקופת הדיווח, סכום ניכויי המס עשוי להיות גבוה מהסכום שחושב עבור פעולות שהוכרו כפריט חייבים במס לפי סעיף 146 (פסקאות 1-2 לפסקה הראשונה) של קוד המס. במקרה זה, יש להחזיר (לקזז) את ההפרש שנחשף לשלם. כלל זה נקבע בחוק המס של הפדרציה הרוסית על ידי סעיף 176. הנוהל להחזר מס קובע אימות של תוקף הסכום הנתבע להחזר בעת ביצוע ביקורת דלפק, בהתאם לדרישות 88 לקוד. בהתבסס על תוצאות הביקורת, על גוף הבקרה לקבל החלטה מתאימה תוך שבעה ימים אם לא נחשפו עבירות על החוק. אם יתגלו, יחול הליך אחר על הישות הכלכלית, המסדיר את העמדתו לדין.
מעשה
לאחר האימות בהתאם לפסקה 1 לאמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, במקרה של גילוי הפרות של דרישות החוק, האדם המוסמך עוזב את המסמך הרלוונטי. המעשה נוצר בהתאם לכללי הנורמה 100 של הקוד. הוא וחומרים אחרים של ביקורת דלפק, שבמהלכה התגלו הפרות, כמו גם התנגדויות שהגיש המשלם (בא כוחו), נחשבים על ידי ראש (סגן) של גוף הבקרה שביצע את הבדיקה. ההחלטה על התיעוד צריכה להתקבל בהתאם לכללי האמנות. 101 לקוד.
השלכות של הפרות
בהתבסס על תוצאות השיקול של החומרים המסופקים בביקורת הדלפק, ראש (סגנו) של גוף הבקרה מחליט אם לתת את האחריות לשלם או לסרב לו. יחד איתו, ההחלטות הבאות מאושרות:
- על פיצוי של מלוא הסכום שנתבע להחזר.
- על סירוב לפיצויים.
- בערך החזר חלקי של הסכום המוצהר.
- על סירוב להחזר חלקי.
עונשים נוספים
בפסקה 4 לאמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, נקבע כי הפיגורים והפיגור של קנסות (קנסות) שיש לשלם במקרים שצוינו על ידי הקוד, ניתנים לניכוי. גוף הבקרה יחשב באופן עצמאי את הסכום שיוחזר למשלם כנגד החזר התשלומים שצוינו. אם התקבלה החלטה על פיצוי חלקי או מלא במקרה של פיגורים המתעוררים בין יום הגשת ההצהרה ליום ההשבה ולא יחרוג מגודל הניכוי שיש להשיב, לא תחויב על כך ריבית. 
שולח כספים
בפסקה 6 לאמנות. 176 לקוד המס של הפדרציה הרוסית נקבע כי בהיעדר פיגורים, קנסות ועונשים שיש לשלם או נגבו במקרים שצוינו על ידי הקוד, סכום תשלום החובה לתקציב שיוחזר יועבר לחשבון הבנק שציין המבקש. בנוכחות הוראה בכתב או אלקטרונית, הכספים הכפופים לפיצויים עשויים להיות מופנים לקראת החזר התשלומים הקרובים.
העיתוי
ההחלטה לקזז / להחזיר את סכום הניכוי מתקבלת במקביל למתן ההחלטה על פיצוי מלא / חלקי. על פי סעיף 8 לאמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, צו שנערך בהתאם לו צריך לשלוח על ידי שירות הבקרה לחטיבה הטריטוריאלית באוצר הפדרלי. זה יבוצע לא יאוחר מיום שלאחר יום ההחלטה. החלוקה הטריטוריאלית באוצר, תוך חמישה ימים מיום קבלת הצו, מחזירה את הסכום לשלם. באותה תקופה היא מודיעה לשירות המס הפדרלי על מועד ההחזר ועל סכום הניכויים.
הודעת משלם
שירות המס מחויב להודיע על נושא ההחלטה בכתב. ההודעה מתבצעת בפרק זמן של חמישה ימים ממועד אימוץ. הודעה זו ניתנת להעברה לראש החברה, ליזם בודד, כמו גם לנציגי גורמים אלה בקבלה באופן אישי או בדרך אחרת, המאשרת את עובדת ומספר לוח השנה של הקבלה. 
הפרת החזר כספי
אם תשלום הסכומים המגיעים לשלם לא בוצע, החל מהיום ה -12 לאחר סיום ביקורת הדלפק, וכתוצאה מכך התקבלה החלטה מתאימה בדבר החזר חלקי / מלא של סכומי המס, נצברים ריביות. החישוב מבוסס על שיעור המימון המחודש של הבנק המרכזי האפקטיבי בזמן הפרת המונח. אם לא שולמה הריבית שנקבעה במלואה, יחליט שירות הבקרה על החזרת היתרה בהתאם למועד ההחזר בפועל של המס שיוחזר, תוך שלושה ימים מיום קבלת ההודעה מהחטיבה הטריטוריאלית באוצר הפדרלי. ההזמנה המתאימה תישלח בתוך המגבלות שנקבעו על ידי פיסקה שמונה לאמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.
ניואנס
אם הבקשה לזיכוי המס להחזר התשלומים הקרובים שיוחזרו לא תינתן על ידי המשלם לפני מועד אישור ההחלטה הרלוונטית, הסכום מוחזר תוך פרק הזמן באופן המפורט בסעיף. 78 קוד מס. עם זאת, פסקאות 7-11 לכלל המדובר אינן חלות. כלל זה מוצג באמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית החוק הפדרלי מס '248. סעיף 12 קיים גם בנורמה הנחשבת, בהתאם אליו, על פי הכללים ובמקרים שנקבעו בסעיף. 176.1 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, משלמים יכולים להשתמש בהליך ההצהרתי לפיצוי.
הסבר
אמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן) קובע את כללי ההחזר (קיזוז) מע"מ. לאחר שהישות הכלכלית הגישה הצהרה בה הצהירה על פיצוי הולם, מאורגן ביקורת דלפקית. במקרה זה, גוף הבקרה יונחה על ידי אמנות. 88 לקוד. במקרה זה, הנוהל הכללי חל. ביקורת דלפק לא תעלה על שלושה חודשים. מיום הגשת ההצהרה על ידי המשלם. עם סיומה, גוף הבקרה מחויב לקבל החלטה על קיזוז / החזר כספי תוך שבעה ימים. זה אפשרי רק בהיעדר הפרות של החוק על ידי המשלם. אם הם מזוהים, בדיקת הבקרה ערכה פעולת אימות. זה נוצר בהתאם לכללי האמנות. 100 קודקס. 
הפרטים של חישוב מונחי האמנות. 176 לחוק המס
הערות על הכלל המדובר מסבירות את ייחודם של כללי האמנות. 101, לפיה נקבעת תקופה להחלטה. לפי משמעותם ניתנים 10 יום לאימוץם. החישוב מתחיל מתוקף שבועיים, ובמהלכו על המשלם להציג את התנגדויותיו. בתוך התקופה שצוינה, ראש הבדיקה מחליט להטיל את הנושא באחריות להפרות שהתגלו במהלך ביקורת הדלפק או לסרב לעשות כן. במקביל, מתקבלת החלטה על החזר מע"מ או על אי סיפוק בקשתו של המשלם. הפיצוי עשוי להיות חלקי או מלא. שירות הבקרה מחויב להודיע לגוף הכלכלי על ההחלטה. יש לעשות זאת תוך חמישה ימים ממועד אימוץ.
תכונות הודעה
הם מוסברים בפסקה תשע לאמנות. 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. אז, הנורמה מאפשרת מסירה אישית של יזם אינדיבידואלי למנהל הארגון, כמו גם נציגי גופים אלה כנגד קבלה. באמנות. 176 לחוק המס קובע כי שירות המס הפדרלי רשאי להשתמש בשיטת הודעה אחרת. עם זאת, זה חייב להיות כזה שניתן לקבוע באופן מהימן את עובדת ההודעות ואת מספר לוח השנה בו התרחשה. 
צבירת ריבית
סעיף 10 לנורמה הנחשבת מגדיר את ההשלכות של הפרת המועד האחרון להחזר המס החל מהיום ה -12 ממועד סיום ביקורת הדלפק, כתוצאה מכך החליט שירות הבקרה על פיצוי חלקי / מלא של הסכום ששולם. בנסיבות כאלה, החקיקה קובעת צבירת ריבית בהתאם לשיעור מימון המחזור שהיה בתוקף באותה עת.
בתהליך יישוב סכסוכים הקשורים לקביעת תקופת יישוב, יש להמשיך מהפעולות הבאות. אם הגוף הטריטוריאלי של שירות המיסים הפדרלי אינו מקבל החלטה על פיצויים בפרק הזמן הקבוע בפסקה 2 לכלל הנבדק עקב זיהוי של הפרות, אולם לאחר מכן התגלו ממצאים אלה כשגויים, יש לחייב את בית המשפט, לרבות ריבית, על פי כללי פיסקה 10. הוא קובע. כי החישוב מתבצע מהיום ה -12 ממועד סיום ביקורת הדלפק, על סמך התוצאות שיש לקבל החלטה על פיצוי סכום המס. גישה דומה מיושמת כאשר בוחנים מחלוקות הנוגעות לצבירת ריבית למשלם במקרה של הפרת מועדי הזמן שנקבעו להחזרת תשלומים קבועים בצורה הצהרתית. תשלוםם נקבע גם בסעיף 10. 
נוהל הכרזתי
הוא מבצע הזמנה לאמנות. 176.1 לחוק המס של הפדרציה הרוסית. על פי המקובל, הנוהל ההצהרתי כרוך בקיזוז (החזר) של הסכום שצוין בהצהרה, עד לסיום ביקורת הדלפק. האימות, בתורו, מתבצע על פי אמנות. 88 לקוד. לארגונים הזכות להחיל נוהל זה; הסכום המצטבר של מע"מ ומיסים פדרליים אחרים ששולמו במשך 3 שנים (לוח שנה) שקדמו לתקופת היישום, למעט ניכויים הקשורים לתנועת חפצים מעבר לגבול הפדרציה הרוסית ופעילויות כסוכן, הוא לפחות 7 מיליארד דולר לשפשף הזדמנות זו ניתנת גם לגופים אשר יחד עם ההצהרה העמידו ערבות בנקאית. בהתאם לכך, המוסד הפיננסי מתחייב, על בסיס דרישת שירות המס הפדראלי, לשלם לתקציב את הסכומים שקיבל המשלם שלא לצורך כתוצאה מהחזר המס. זה מותר אם ההחלטה על קיזוז (החזרה) מבוטלת באופן חלקי או מלא. 
טריטוריות תושבות שטחי פיתוח עדיפות עשויות להשתמש גם בהליך ההצהרתי. עליהם לספק, יחד עם ההצהרה, חוזה ערבות של החברה המנהלת. היא קובעת את החובה לחברה זו לשלם לפי בקשת שירות המס הפדראלי עבור הישות הכלכלית שקיבלה סכומים מוגזמים. במקרה זה, יש לבטל את החלטת הפיצויים באופן חלקי או מלא. חובתה של החברה המנהלת להקצות סכומים שהתקבלו בצורה מוגזמת לתקציב נובעת אם המשלם לא עמד בדרישת גוף שירות המס הפדרלי להחזירם תוך 15 יום (לוח שנה) מרגע הצגתו. כללים דומים חלים על תושבים הפועלים בנמל חופשי ולדיווסטוק.
