החזר מע"מ. כיצד לכתוב בקשה להחזר מע"מ ואילו מסמכים נחוצים

כל גורם עסקי גדול יחסית נתקל לפחות פעם אחת בהליך להחזר מע"מ מסיבה זו או אחרת. לא תמיד הניסיונות להחזיר כספי כסף היו מוצלחים, מכיוון שלנוהל זה יש הרבה ניואנסים, אותם ננסה להבין במאמר זה.

החזר מע"מ: מושגי מפתח

כולנו יודעים שבמידה רבה יותר האוצר הפדרלי מחודש בתרומות שיטתיות וסדירות של נישומים. יתר על כן, החלק הגדול ביותר של חידוש תקציב כזה תפוס על ידי מס ערך מוסף (להלן "מע"מ), המשולם כמעט על ידי כל הגופים העסקיים שיש להם מעמד של ישות משפטית. היוצא מן הכלל היחיד הוא מפעלים הפועלים תחת מערכת המס הפשוטה.

מע"מ כחובה עצמאית מעורב במספר פעולות סטנדרטיות המתקבלות מדי יום בתהליך המחזור של הארגון:

• פעולות למכירת סחורות ושירותים כאחד שיכולות לכלול גם החלפת סחר חליפין והעברה חופשית;
• קבלת מזומנים הקשורים למקדמות בגין שירותים שניתנו או מוצרים שנמכרו.

תפקיד חשוב בפעילות של גורם עסקי ממלא תהליך כזה כמו החזר מע"מ. מכיוון שבמילים פשוטות, מי יסרב להחזיר למדינה כספים שכבר שילמו לאוצר? הליך זה מסובך ויש בו לא מעט מלכודות, אותן ננסה להבין.

תקנת המדינה

התוכנית "החזר מע"מ" מוסדרת על ידי החקיקה הקיימת של הפדרציה הרוסית, כלומר סעיף 176 לחוק המס. מדוע התהליך מסובך וקשה לביצוע? זה פשוט: החזרת מס ערך מוסף אינה הליך מיוחד של רשויות פיסקליות אלה, ולכן הוא מתבצע ללא התלהבות רבה.

עם זאת, החקיקה הנוכחית מספקת מספר סיבות לכך שהפיצוי עדיין צריך להתקיים:

1. אם על פי תוצאות ההצהרה לתקופת הדיווח, זיכוי המס עולה על התחייבויות.
2. כתוצאה מבדיקת שולחן או שדה על ידי רשויות פיסקליות, נחשף עיוות של נתוני חשבונאות מע"מ.
3. אם נציגי הרשות המבצעת מכחישים את ההסתברות להחזרי מס, ניתן לפתור מצבים כאלה על ידי הגשת ערעורים וסכסוכי בוררות.

פעולות מע"מ ויצוא

כולנו מבינים שמשיכת נתח מהון זר היא משימה חשובה עבור כל מדינה, והפדרציה הרוסית אינה יוצאת דופן. לכן, הגופים הממשלתיים הנוכחיים מעוניינים בכך שסחורות מקומיות נכנסו לשוק הצריכה בקנה מידה בינלאומי. בעניין זה הוחלט כי החזרי מע"מ על יצוא הם מנוף חשוב לעידוד התפתחות הסחר החוץ.

על מנת להצהיר על קיומה של פעולת יצוא ולהחזיר את מס הערך המוסף ששולם, יש לספק מספר מסמכים המאשרים את עובדת היחסים עם קונים זרים. זה יכול להיות חוזה למתן שירותים או טובין, הצהרת בנק עם הרלוונטי פעולות מכס והצהרות תובלה המאשרות מסירה.

חשוב מאוד לספק חבילת מסמכים במלואה ולוודא כי העבודות מבוצעות כראוי, מכיוון שבפועל אחוז הכישלונות של הרשויות הפיסקליות הוא די גדול.

כיצד להחזיר מע"מ בעת הייבוא

בעת ייבוא ​​סחורות מיובאות, החזר מע"מ מומלץ רק אם הישות העסקית שילמה יותר מס במכס ממה שהיא צריכה בהתאם לתוצאות המידע המתועד בתקופת הדיווח. כן, הכל לא ורוד כמו בייצוא, מכיוון שהמדינה לא כל כך מעוניינת שהאוכלוסייה תצרוך מוצרים זרים.

ניתן לשקול החזר מע"מ על עסקת יבוא אם הנישום אישר במלואו את קיומם של יחסים עם ספק שאינו תושב. המשמעות היא שהוא צריך להגיש לרשויות הפיסקליות חוזה רשמי, חשבוניות תשלום ודרכון הסכם בינלאומי, שאושר על ידי מוסדות בנקאיים. יחד עם זאת, צדדים שלישיים לא צריכים להשתתף בעסקה, דבר המעיד ישירות על השתתפותן של חברות ספציפיות באספקה ​​ותשלום של מוצר מסוים.

האם ניתן להחזיר מע"מ עבור פעולות פנימיות?

כמובן שכדי להחזיר את המס ששולם בצורה מופרזת, אין הכרח לרכוש סחורות בשוק הזר. לפיכך, גם אם המחזור מתרחש בתוך המדינה, החקיקה הנוכחית קובעת גם נוהל כזה להחזר מע"מ. אין צורך להציג מסמכים המאשרים את עובדת העסקה במלואה: כדי לספק אישור כלשהו ליחסים כלכליים לרשויות הפיסקליות, די בחשבונית לעסקה.

במקרה זה, בעת הגשת הבקשה להחזרת סכום המס ששולם, יש לבוא לידי ביטוי בתנועות הנדרשות ברישומי החשבונאות, ולסחורה או לשירות שנרכש שילמו, והכי חשוב, על הפעולה לחייב מע"מ.

כיצד להגיש בקשה להחזר

בקשה להחזר מע"מ יכולה להיות מוגשת על ידי כל גורם משפטי שמשלם חובה זו, אך למרבה הצער, לא כולם יכולים להאיץ את התהליך באופן רשמי.

על פי החקיקה הנוכחית, היינו סעיף 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, כמו גם מכתבי הסבר עדכניים של משרד האוצר, הזכות לפיצוי מואץ ניתנת לגורמים עסקיים שתשלומי החובה שלהם לתקציב המדינה במשך 3 השנים האחרונות הסתכמו ב -10 מיליארד רובל לפחות. במקרה זה, מכס ואגרות אינם נלקחים בחשבון.

נוהל החזר מע"מ

נוהל החזרי מע"מ, ככלל, זהה גם לנוהל המתוכנן וגם לנוהל המואץ. ההבדל היחיד הוא תזמון ההחלטה על ידי הרשויות הפיסקליות.

אז הנישום הגיש בקשה החזר מע"מ. בשלב הבא הרשויות המבצעות שוקלות את המסמכים המאומצים בשלמותם ודיוק הגיבושם, ואם החבילה עומדת בדרישות המקובלות, אז מאורגן נוהל ביקורת מס דלפק. בתקופה זו יש לגוף העסקי את הזכות המלאה להתאים את סכום המס המוצהר, לשם כך הוא צריך להגיש הצהרה מתוקנת.

אם על פי תוצאות ביקורת השולחן על ידי רשויות פיסקליות, הוכחה הלגיטימיות של ההחזר המבוקש, אזי החזרת המס המוסף על הערך ששולם מוכנה בפרק הזמן שקבע החוק. עיתוי החזרי מע"מ עשוי להשתנות, אך הם לא צריכים לעלות על 11 ימי עסקים. אחרת, הנישום רשאי לערער על החלטת נציגי הרשויות המבצעות בערכאות שונות בערכאות שונות.

עמדת מדינה

בשולי הערכאות הגבוהות יותר של רשויות פיסקליות, נשאלה שוב ושוב השאלה כי הנוהל להחזר מס ערך מוסף לגופים עסקיים הוא די מסובך וסותר. לכן, רצוי להכניס תהליך לפישוטו.

אז בתחילת השנה, בקשר למשבר שעלה לפני מספר חודשים, שהשפיע בעיקר על מדיניות החוץ של המדינה, הוחלט לבחון את הנוהל לעריכת נוהל כה מורכב כעת כמו החזר מע"מ.

נציגים מודרניים של עסקים גדולים מציעים לרשויות הפיסקליות לאמץ רפורמות הכוללות שלוש עמדות:

1. אם היזם הצהיר בהצהרה רצון להחזיר את סכום המס ששולם, אז נציגי הרשויות המבצעות לא צריכים לבקש חבילת מסמכים מלאה במהלך ביקורת דלפקית על פעולות שבוצעו במהלך תקופת הדיווח.
2. תקופת ביקורת המס על שולחן העבודה, בתורו, לא תעלה על 30 יום קלנדרי.
3. לא רק גופים עסקיים, שסכום תשלום החובות שבהם בשנים האחרונות הוא יותר מעשרה מיליארד רובל, אמור להיות זכות להכריז על תהליך החזר מע"מ מהיר יותר. יש להפחית את הסף התחתון למיליארד רובל.

אבל כולנו מבינים שתוכנית הפישוט נמצאת בשלב הראשוני כרגע, ועד כה איש אינו מסוגל לחזות מתי היא תראה את האור והאם היא תראה בכלל.

מסקנות

שיעור המע"מ גבוה מספיק כדי להזניח את הסיכוי להחזר הסכום ששולם לאוצר, אם יש כמובן כזה. לפיכך על הישות העסקית המודרנית, במידת התאמה, ליצור חבילת מסמכים בזהירות וביעילות, אם אין רצון להחזיר כספים דרך בית המשפט בעתיד. פרטים נוספים על כללי החזרי המס ניתן למצוא בפרסומי החקיקה הנוכחית, היינו בסעיף 176 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.