זה לא סוד לשום רואה חשבון בארצנו כי החקיקה בתחום המיסוי משתנה איתנו כמעט באותה מידה כמו מזג האוויר. קוד המס לסבל רב של הפדרציה הרוסית עבר יותר מ -300 תיקונים מאז אימוץ. ונראה כי מחוקקים לא מתכוונים לעצור שם, לאמץ עוד ועוד תיקונים וחוקים שנועדו לשפר את המיסוי.
ולרואי החשבון אין ברירה אלא ללמוד תיקונים אלה מדי שנה ולגבש אסטרטגיה לחשבונאות ודיווח למשרד.
ובכן, לכל אחד יש את העבודה שלו. 2015 לא הייתה יוצאת דופן ממגמה זו. אומצו הרבה תיקונים וחידושים, הרבה מיסים הושפעו, אפילו הוכנסו עמלות חדשות. כמובן שהממשלה לא יכלה להתעלם ממע"מ. הסיבה היא שהעמלות ממס זה מהוות 27 אחוזים מסך התקציב במדינה. והפרות, במיוחד המשפיעות על החזרי מע"מ, לא הולכות וקטנות. הבה נבחן בפירוט מה 2015 הביאה לנו מבחינת גבייה, דיווח והחזר מס ערך מוסף.
הכרזה חדשנות
אז השינויים השפיעו הן על צורת הדיווח והן על הנוהל להחזרת סכום המע"מ. להלן שינויי המפתח שהביאו 2015.
- התמורות החשובות ביותר התרחשו עם הצהרת המע"מ. כעת יש להגיש אותה באופן אלקטרוני בלבד. ההכרזה שהוצגה על הנייר נחשבת לא מוגשת, מה שאומר שעונשים, השעיית תנועה בחשבונות הסדר וצרות אחרות יכולות להופיע. מי שעבר מזמן לדיווח בערוצי טלקומוניקציה לא ישים לב לחלק זה של החידושים, אולם להמשך זה עדיין מומלץ להצטרף לשורותיהם הקרובות בהקדם. אחרי הכל הדיווח האלקטרוני הוא דרישה לא רק של רשויות המס, גם הקרנות מתעקשות עליו כבר זמן רב. בנוסף, צורת דיווח זו אכן נוחה ומהירה יותר.
- החידוש השני שהשפיע על ההכרזה היה שינוי בתכניה. כעת הוא כולל באופן מלא את המידע הכלול בספר הרכישה ובספר המכירות. נתונים אלה יהוו את סעיפים 8 ו -9 להחזר המע"מ, ויהיה בלתי אפשרי מבחינה טכנית לשלוח מסמך למפעיל בלעדיהם.
שינויים באימוץ המסמכים
מאז 2015, בעת הגשת הצהרה, יש לארגונים את הזכות להכריז על ניכוי בתקופה בה הסחורה מתקבלת, ולא לאחר קבלת החשבונית. זה נכון גם אם הסחורה הוחזרה מהקונה. הצהרת מע"מ מתמלאת עם קבלת מוצר זה בחזרה. החידוש הזה חיובי למדי. רואה החשבון לא יצטרך עוד להתקשר בלי סוף בפני צדדים נגדי כדי לכלול את הניכוי בתקופת המס הרצויה, עובדת ההחזר תספיק.
בנוסף, לנישום הזכות להצהיר על ניכוי שכזה תוך שלוש שנים מרגע שנלקח בחשבון הסחורה.
חידושים בנוגע למסמכים אחרים
חידוש נוסף נוגע ליומן החשבוניות. זה אמור להישמר רק על ידי אותם ארגונים המנפיקים חשבוניות מעבר.
ארגונים כאלה הם מפתחים שבונים מתקנים למשקיעים, מתווכים הפועלים בעצמם ומשלחי משא שמקבלים תגמול רק עבור סידור הובלה. יתר על כן, קטגוריות אלה של נישומים נדרשות לנהל יומן, ללא קשר למצב המס שלהם לגבי מע"מ. כלומר, גם אם אינם משלמי מע"מ או פטורים מתשלום.הקטגוריות הנותרות של אנשי עסקים שומרים רק על ספרי רכישות ומכירות. החזרת הטובין לספק אשר שילם את המע"מ, במקרה זה כרוכה בזכות הניכוי.
חידושי פיצויים
שינויים משמעותיים התרחשו באזור המשפיעים על החזרת טובין. הצהרת החזר מע"מ השתנתה. כעת, בדיקת שולחן על עובדה בכל רגע מאיימת להפוך ליציאה. אם לפקחים קודמים הייתה הזכות רק לדרוש את המסמכים הדרושים, כעת הם יכולים, במסגרת ביקורת דלפק, לבדוק את השטח והמשקיעים של הנישום, מסמכים וחפצים שנמצאים במקומות אלה.
בנוסף, לא רק ארגונים המעוניינים לקבל החזר מע"מ בעת הייצוא עשויים להיות כפופים לחיפושים כאלה. העילות עשויות כעת להיות הסתירות בהצהרה הרגילה שהוגשה, גם אם היא לא מציינת את סכום הפיצוי. אם המפקח חושד כי הסכומים המשתקפים בהצהרה אינם נכונים, יש לו את הזכות המלאה למהר לבקר בך "בתוך תקופה של שלושה חודשים".
חידושי מע"מ אחרים
החל מה -1 בינואר 2015, בעת מכירת רכושו ורכושו של חייב המוצהר כפרעון בהתאם לחוק, כלומר פושט רגל, אין צורך לחייב מע"מ. כעת רכוש כזה אינו כפוף למיסוי.
אין עוד צורך להחזיר את המע"מ שקודם ניכו לניכוי טובין או רכוש, כולל רכוש קבוע, אם הם החלו לשמש בפעולות המומנות בשיעור אפס.
חברות תעופה אוויריות רוסיות הורשו להחיל שיעור מע"מ אפס בעת מתן שירותים להובלת סחורות באמצעות מטוסים עם נחיתה טכנית בשטח הפדרציה הרוסית.
החזר מע"מ של טובין בגין אותם עלויות שמורמלים בחשבונאות למס הכנסה מתבצע כעת במלואו, ללא אותה סטנדרטיזציה. יוצאים מן הכלל היחידים היו אירוח והוצאות נסיעה. שינוי חיובי מאוד עבור נישומים.
מועצת מומחים
לרואי חשבון רבים יש מצבים שבהם החשבונית והחשבונית לדצמבר 2014 הגיעו, למשל, רק בפברואר 2015, או אפילו באפריל. הקונה שיקף את הסחורה בשנת 2014, אם הספק ישקף אותם בשנת 2015, האם זו תהיה טעות? התשובה היא לא. אתה יכול לשקף את החזר המע"מ בתקופה שהוא נוח לך, במשך שלוש שנים לאחר מעשה המכירה. אוסף אלקטרוני של ספרי קניות וספרי מכירות של קונים וספקים אינו סותר זאת. ראשית, כפי שמבטיחים רשויות המס, שנת 2014 לא תיבדק על פי חשבוניות ושנית, למערכת הבקרה יש יכולת לקחת בחשבון מצבים כאלה ולא את התקופות הרבעוניות, אך הסכומים המצטברים של החשבוניות ייבדקו באופן אוטומטי. הם ינותחו במצטבר לכל התקופות. כך שתוכלו להכריז בבטחה על ניכוי בתקופה בה אתם רואים לנכון, גם אם הצד השני שלכם עשה אחרת.
חשבונות מע"מ
על פי החקיקה, הנישומים רשאים להחזיר מע"מ בצורה של העברת כספים מתקציב המדינה לחשבון הבנק של הארגון ברבעון המדווח, בו נוצר מצב בו הסכומים להחזר מע"מ חרגו מסכומי התשלום.
לעתים קרובות יותר זה קורה אצל ארגוני יצוא. ובשנה הבאה תהיה להם הפתעה נעימה מצד מחוקקים. פרויקט חדש נערך לאימוץ, לפיו כעת הם אינם צריכים לחכות למכירת הסחורה ונאספים מסמכים תומכים. זה יספיק להגיש הצהרה רבעונית רגילה ולצפות להחזר מע"מ. רעיון זה היה חלק מהצעדים נגד המשבר שהממשלה מכינה לתמיכה בכלכלה כולה ועסקים המייצאים סחורות מחוץ לפדרציה הרוסית בפרט.
מה יביא התיקונים החדשים?
החזר כזה במועד של מע"מ ליצוא יאפשר לחברות כבר לא למשוך מהמחזור את הסכומים המרשימים שהוצאו על תשלום מס. למעשה, נוצר המצב כי חברות, למעשה, מזכות את תקציב המדינה ללא עלות עבור מיליארדים רבים, ובשל עיכובים באיסוף מסמכי מכס, הם אינם יכולים לקבל ניכוי ולשלוח כסף למחזור בזמן.
מנהלים רבים של ארגוני יצוא טוענים כי רוב הזמן מבזבז על אישור ייצוא על ידי רשויות המכס. אם אמצעי כזה יאומץ, הוא ללא ספק ישפר משמעותית את הכלכלה. משרד האוצר של הפדרציה הרוסית סבור כי הליך זה אינו מהווה סיכונים משמעותיים לתקציב, הוא רק יהפוך את מנגנון הקבלה - החזרת מקדמת המע"מ לשווה יותר.
כעת יש מצב עם קבלות אחידות וניכויי חירום, כאשר הארגון צובר לראשונה מסמכים ואז מגיש החזר למשך זמן ארוך מספיק. טלטולים כאלה אינם טובים לתקציב.
טיפ
על מנת להבטיח כי יזם יכול להיות בטוח בהחזר מע"מ לשנת 2015, נוצר שירות מיוחד באתר IFTS לאימות ערכי הבקרה של ספרי רכישה וספרי מכירות של צדדים נגדים. אינך צריך לבקש מכל הצדדים האחרים למסור את הנתונים שהם מספקים לגבי העסקאות שלך. מספיק להיכנס לאתר IFTS, לעבור לדף השירות, לציין את ה- TIN של הצד הנגדי ואת תאריך העסקה ותראה אם יש נתונים שמוכנים עד לתאריך זה. אם הייתה החזר של קונה מע"מ, הדבר נכון במיוחד. מנגנון כזה מפשט מאוד את עבודתו של רואה חשבון, אשר בהקשר לחידושים בחקיקה שאומצה בשנת 2015, סבל מהרבה עבודה נוספת.
ניתוח כללי של חידושים
לסיכום, ניתוח קטן של השינויים שביצעו מחוקקים בנוגע לתשלום ו- החזר מע"מ בשנת 2015. יש להבין שחידושים נקראים, קודם כל, לפצות על המשבר, שנוכחותו תמימה להכחשה. ההאטה הכלכלית שבאה אחרי כל האירועים הפוליטיים הידועים קיימת, ותפקיד המדינה היה ליצור חיץ עבורה. ברצוני לציין שלמרות הידוק מסוים בצעדים לביצוע נוהל החזר מע"מ וחשיפה מלאה יותר של דוחות כספיים, המדינה נמנעה מעליית שיעורי המס שצפו מומחים מסוימים. זה לא יכול אלא לשמוח. כן, וההידוק של הנהלים מכוון ככל הנראה לשקיפותם ומביא יותר להתאוששות כלכלית כללית מאשר לניסיונות לדכא לחלוטין את יוזמת העסקים. והחזרה לספק מע"מ מפושטת לחלוטין.
אין זה סוד כי בתחום חשבונאות מע"מ על ידי נישומים במשך שנים רבות חלו הפרות זדוניות, כמו למשל החזר לא חוקי, הונאה ביצוא ודברים אחרים. עבור נישומי שומרי חוק, אמצעים חדשים לא יווצרו קשיים גדולים, אך הם יסבכו את חיי הרמאים ברצינות.
