יזמים רבים מבקשים לעבוד על פשטות מערכת מס או מערכת המס המפשטת, - לעיתים קרובות זה משתלם משמעותית מאשר לשלם מיסים במסגרת OSNO. עם זאת, בדיוק כמו בקביעות, ייתכן שהמשרד יצטרך לעבור, בתורו, ממערכת המס הפשוטה למערכת הבסיסית. כיצד מתבצעות שני הנהלים? מהם הניואנסים העיקריים שלהם?
מעבר מ- OSNO לפשט: כללים כלליים
המעבר מ- OSNO ל- STS מנוהל על ידי הוראות סעיף 346 לחוק המס. בהתאם לנורמות החקיקה הללו, רשאים ארגונים ויזמים בודדים המעוניינים לעבור למערכת המס המפשטת, בתחילה לבצע תשלומים למדינה במסגרת מערכת המיסוי הכללית, לעשות זאת מתחילת השנה הקלנדרית הבאה.
כדי לעבור למערכת המס הפשוטה, חברות צריכות לשלוח הודעה למשרד הייצוג הטריטוריאלי של שירות המיסים הפדרלי של הפדרציה הרוסית עד 31 בדצמבר של השנה שקדמה לשינוי במערכת המיסוי בה השתמש הארגון. המעבר מ- OSNO ל- STS יכול להתבצע גם על ידי יזם או גורם משפטי הרשום רק בשירות המס הפדרלי. במקרה זה, לגוף העסקי הרלוונטי נדרש זמן לשלוח הודעה לשירות המס הפדרלי על שינוי במערכת המיסוי תוך 30 יום מיום הזנת המידע אודות החברה ברישומי מדינה. בתנאי שמסמך זה יימסר לרשויות המס תוך פרק זמן מוגדר, החברה יכולה למעשה להתחיל בפעילותה כמשלמת מערכת המס המפשטת מייד לאחר ההרשמה בשירות המס הפדרלי.
מעבר מ- OSNO ל"פשט ": תכונות של קביעת בסיס המס
המעבר מ- OSNO ל- STS מאופיין במספר ניואנסים ראויים לציון. בפרט, להליך זה יש תכונות הקשורות לחישוב גודל בסיס המס. מומחים מזהים את הכללים הבאים שעל חברות להיעשות במעבר מ- OSS ל- USN.
ראשית, הכספים שהתקבלו על ידי יזם או גורם משפטי פרט לפני המעבר למערכת המס הפשוטה כתשלום במסגרת חוזים, צריכים להיכלל בבסיס חישוב המס למערכת המס הפשוטה, גם אם על המשלם לעמוד בהתחייבויות על פי ההסכמים הרלוונטיים לאחר המעבר ל STS
שנית, על בסיס המס לא לכלול כספים שקיבלה החברה לאחר שהיא עברה למערכת המס המפשטת, אלא רק אם, בהתאם לתקני חשבונאות המס הנהוגים בשיטת הצבירה, סכומים אלה נכללו בהכנסה בעת קביעתם. בסיס למס הכנסה.
שלישית, ניתן להכיר בעלויות החברה, אותה קובע הארגון במעבר ל"פשטות ", רשמיות ומנוכות מהבסיס - במועד היישום, אם שולמו לפני שהחברה שינתה את משטר המס, או במועד העברת כספים, אם זה נעשה לאחר פתיחת המיזם במערכת המס הפשוטה.
רביעית, לא ניתן לנכות מהבסיס את הכספים ששולמו במעבר למערכת המס הפשוטה כדי לשלם את הוצאות החברה, אם נלקחו בחשבון העלויות המתאימות לפני שינוי משטר המס בעת החישוב מס הכנסה.
חישוב המקדמות בעת המעבר למערכת המס הפשוטה
היבט חשוב המאפיין את הנוהל של חברה לשינוי משטר המס למערכת המס הפשוטה הוא חישוב המקדמות. הבה נבחן זאת ביתר פירוט.
במסגרת נוהל כזה כמו המעבר מ- DOS ל- STS, יש לכלול מקדמות במבנה ההכנסה החל מה -1 בינואר של השנה בה החברה פועלת תחת STS.בנוסף, יש לקחת בחשבון מקדמות שהתקבלו לפני השינוי במשטר המס והתייחסו לקטגוריית הבלתי סגורים בעת חישוב סכום ההכנסה המרבי המעניק לחברה את הזכות לעבוד על "פישוט".
הבראת מע"מ בעת מעבר למערכת המס הפשוטה
הניואנס הבא שאליו כדאי לשים לב לחברה הוא הצורך להחזיר מע"מ בעת המעבר למערכת המס הפשוטה. בהקשר זה, החברה עשויה להידרש לבצע הליך זה? אכן, עם השלמת הליך כגון המעבר מ- OSS ל- STS, אין לשלם לחברה מע"מ.
עם זאת, ישנם תרחישים שבהם נדרש להחזיר את מס הערך המוסף, המקובל על ידי הארגון לניכוי, ולשלמו לאחר מכן למדינה. על הנישום לעמוד בהתחייבות זו במקרים העיקריים הבאים.
ראשית, עם השלמת נוהל כמו מעבר מ- OCO למערכת מס מפושטת, נדרשת השבת מע"מ אם החברה משתמשת בסחורות, עבודות או שירותים מסוימים בייצור מוצרים, אשר בתורם אינם כפופים למע"מ. בפרט, אלה הכלולים ברשימה שאושרה על ידי סעיף 149 לחוק המס.
שנית, אם הושלם המעבר מ- OSS ל- USN, יש צורך בהחזר מע"מ במקרים בהם החברה משתמשת בסחורות, יצירות או שירותים לצורך מכירה בחו"ל.
שלישית, הנוהל המדובר יכול להתבצע אם הסחורה, העבודות או השירותים נרכשים על ידי ארגון הפטור מתשלום מע"מ לתקציב, עובד ב- UTII או גם במערכת המס הפשוטה.
רביעית, עם השלמת נוהל כמו מעבר ממל"ט למערכת מס מפושטת, חוזרים מע"מ אם הסחורה, העבודה או השירותים מעורבים בעסקאות שאינן מוכרות כמושאי מיסוי. בפרט, רשימת אלה רשומה בהוראות סעיף 146 לחוק המס.
במקרים אחרים, לרוב אין צורך להחזיר מע"מ. עם זאת, יש לעשות זאת, בפרט כאשר הופחת מע"מ על רכוש הכלול בהון המורשה. השבת המס המקביל מתבצעת ברבעון בו מסתיימות פעולות הסחר או סחורות וחומרים נרכשים מעורבים בפעילות עסקית.
ניתן לציין כי סכומי המע"מ המחלים על ידי החברה נלקחים בחשבון במבנה העלויות האחרות של החברה.
מחיקה של מערכות הפעלה בהוצאות תחת "פישוט" ו- DOS: מה לחפש
יש עוד ניואנס אחד הנוהל הנחשב לשינוי מערכות המס. זה מורכב בכך שהפחת במעבר מ- OSS ל- USN מיושם על פי עקרונות מיוחדים.
העובדה היא שהיא משמשת כמנגנון סטנדרטי להעברת רכוש קבוע לעלויות במהלך DOS. עם זאת, עם מערכת המס המפשטת, משתמשים בגישה שונה. למעשה, שיטה כגון פחת עם "הפשט" לא יכולה להיות מיושמת באופן עקרוני. במערכת המס המפשטת נכסים קבועים מוחקים ישירות.
עם זאת יתברר שהחברה עשויה להתחיל להשתמש במערכת ההפעלה אפילו עם DOS, ובאמצעות פחת רק חלק מהם יימחק להוצאות. כיצד במקרה זה החברה, המעבר למערכת המס הפשוטה, תביא בחשבון את עלות הרכוש הקבוע שנותרה בהוצאות?
לאחר המעבר מ- OSSO למערכת המס הפשוטה, ראשית יש לחשב את הרכוש הקבוע ולקבוע את ערכם השארי. יתר על כן, יש לקחת בחשבון מידע - חשבונאות מס לא חשבונאות. לאחר מכן ניתן לייחס את הערך השאורי של רכוש קבוע לעלויות המקטינות את גובה המס ששולם לתקציב במסגרת מערכת המס המפשטת - במניות שוות. המספר הכולל שלהם, כמו גם ניואנסים אחרים למחיקת ערך, ייקבעו על ידי אורך החיים של הרכוש הקבוע.
לדוגמה, עבור חפצים שישמשו אותם במשך 3 שנים, ניתן למחוק את הערך שנותר במהלך שנת הפעילות הראשונה של החברה תחת מערכת המס המפשטת. בתורו, אם משתמשים בחפצים במשך 3-15 שנים, אז במהלך השנה הראשונה להפעלה עם מערכת המס המפשטת, ניתן למחוק את הערך השאירי כעלות בעלות של 50%, בשנייה - על ידי 30%, בשלישית - על ידי 20%.אם לנכס הקבוע אורך חיים שימושי של 15 שנה ומעלה, ערכו שנותר מוחל לעלות במשך 10 שנים של שימוש במשטר USN בחלקים שווים.
תכונות של הנהלת חשבונות מס במעבר מ- OSSO למערכת המס הפשוטה בתוכניות הנהלת חשבונות
כיצד נלקחים בחשבון עסקאות מסוימות בתוכניות הנהלת חשבונות פופולריות כחלק מהליך כגון המעבר מ- OSS ל- USN? "1C" 8.2, למשל, הוא בין החלטות כאלה.
טווח הפעולות שניתן להקליט באמצעות התוכנית המדוברת הוא רחב ביותר. לכן, נלמד למשל את אלו הנפוצים ביותר. אלה יכולים להיקרא, בפרט, נוהל קביעת העלויות הנותרות לרכישת רכוש קבוע, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים.
אז, אינדיקטור זה המשתמש בתוכנית "1C" נקבע על ידי השוואת מידע במאזן, המתכתב עם חשבונותיהם של רכוש קבוע (או נכסים בלתי מוחשיים) בהקשר של רכוש קבוע, כמו גם נתונים מסעיף 2 בספר הכנסות והוצאות.
הפעולה הבאה, שיש לקחת בחשבון בתוכנית הנדונה, היא ניכוי סכומי מע"מ המתאימים למקדמות מצד צדדי שכנגד. מקדמים מצטיינים נלקחים בחשבון. הניכוי המקביל נלקח במועד שקדם לפתיחת החברה במערכת המס הפשוטה. יש לאשר אותו באמצעות אישורי מסמכים החזר מע"מ צדדים נגדיים.
פעולת חשבונאית משמעותית נוספת שצריכה להתבצע בתוכנית 1C היא סגירה נכונה של עסקאות בחודש. זה נכון במיוחד לאלו שמשפיעים ישירות על ערך השווי הנותר של הכספים. ככלל, עבודה זו כוללת חישוב פחת עבור אותם נכסים המסווגים כלא שוטפים, מחיקת הוצאות הקשורות לתקופות עתידיות, כמו גם חלוקת עלות יתרות על חומרים המחושבים על בסיס עלותם הממוצעת, מחשבים את היתרות בעלויות ההובלה.
התאוששות מע"מ על פי הכללים שבדקנו לעיל היא הליך נוסף שרצוי לקחת בחשבון ברישומי תוכנית 1C. כלומר, השבת מס זה מתבצעת במתאם עם אותם נכסים שטרם נמחקו כעלויות הגבייה ששולמו במסגרת ה- DOS - בתאריך שקדם לתחילת עבודתה של החברה ב- STS.
הנוהל החשוב הבא במסגרת העבודה עם 1C הוא קביעת היתרות בהוצאות מעבר. איך היא? נוהל זה כולל רישום במאזן העלויות שניתן להכיר עם תחילת העבודה במערכת המס המפשטת, כמו גם את ההוצאות שטרם שולמו, אך מוכרים לצורך חישוב בסיס המס.
פעולות אלה יבוצעו על ידי המשתמש בגירסאות שונות של "1C" - לדוגמה, לא רק 8.2, אלא גם, בפרט, "1C" 8.3. המעבר מ- OSNO ל- STS בהקשר זה כרוך ביישום של פעולות סטנדרטיות באופן כללי באמצעות תוכנה מתאימה. הבדלים בגרסאות התוכנית 1C במקרה זה עשויים להיות חשובים מבחינת הממשק, אך לא הפרשנות לחוקי החוק שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית - הדבר העיקרי עבור חברה הוא להבטיח כי הנהלת חשבונות וחשבונאות מס עומדת בהוראות החוק, ורק ממקד את תשומת הלב השנייה. על התאמה לממשקי חשבונאות זו של תוכנית.
המעבר מ"פשט "למערכת המס הפשוטה עבור חברות עסקיות: הניואנסים העיקריים
לאחר ששקלנו כיצד מתבצעת המעבר מ- OSS ל- USN, נלמד את ההליך ההפוך - כאשר חברה במערכת "מפושטת" מתחילה לעבוד במסגרת מערכת המיסוי הכללית. יחד עם זאת, יהיה כדאי ללמוד את הפרטים של תופעה זו המיושמים בפעילותם של גורמים עסקיים. העובדה היא שככלל, LLC חווה את הצורך לעבור ל- DOS.יזמים לא מעדיפים לעתים קרובות לשנות את מערכת המיסוי לטובת DOS, או שהם מתחייבים לעשות זאת.
הצורך לעבור מ- STS ל- STS מתעורר לרוב אם:
- עקב הספציפיות של העסק, העבודה ב- DOS היא מוצדקת ורווחית;
- החברה אינה עומדת בקריטריונים לעבודה במסגרת מערכת המס הפשוטה - למשל מבחינת הכנסות או גודל הצוות.
כמו במקרה של נוהל כזה כמו מעבר של LLC מ- OSNO למערכת המס הפשוטה, על חברת העסקים להודיע לשירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית על השינוי משטר מיסים. עם זאת, ניתן לייצג מנגנון זה בשני זנים.
אם החברה עוברת לרשת DOS מרצון - בשל העובדה שהיא מחשיבה את העבודה על פי התוכנית המקבילה רווחית יותר, עליה להודיע לשירות המס הפדראלי עד 15 בינואר השנה בה היא מתכוונת להתחיל לשלם מיסי DOS.
אם החברה נאלצת לעבור ל- DOS עקב פרטי העסק, עליה לשלוח הודעה לשירות המס תוך 15 יום לאחר תום תקופת הדיווח בה הפסיקה לעמוד בקריטריונים של ה- DOS.
המעבר מ"פשט "ל- DOS: חישוב בסיס המס
בהתחשב במעבר למערכת המס הפשוטה עם מערכת המס הבסיסית לעיל, ציינו כי ישנם מספר ניואנסים בחישוב בסיס המס תחת התרחיש המקביל. באופן דומה, ישנם תכונות להגדרת מדד זה במקרה של ההליך ההפוך - שינויים במשטר המס על חבות המס הבסיסית.
אופן חישוב ההכנסות וההוצאות במסגרת מערך השומה הבסיסית של מס הכנסה תלוי באיזו שיטת חישוב מס משתמשת החברה. שיטת 2 - מזומנים וצבירה.
במקרה הראשון, החברה לא תיתקל בקשיים מיוחדים בחישוב בסיס המס, מכיוון שאין הוראות חקיקה שיקבעו נוהל נפרד לקביעת הכנסות והוצאות החברה בעת המעבר ל- DOS.
בתורו, שיטת הצבירה שונה. אז במבנה ההכנסה בתקופה בה החברה משנה את משטר המיסוי ממערכת המס המפשטת למערכת המיסוי המשותפת, עליה לכלול, בפרט, את החייבים שנוצרו במהלך מערכת המיסוי הפשוטה. העובדה היא שבתקופת "התקופה הפשוטה" שיטת הצבירה אינה מיושמת במקרה הכללי - רק מזומנים, המניחים היווצרות הכנסות, ללא קשר לעובדה שמכירת טובין, יצירות או שירותים.
לפיכך, אם למשל מוצרים נשלחו אך לא שולמו, הדבר לא היה מרמז על הפקת הכנסות. בתורו, שיטת הצבירה כוללת יצירת הכנסות לאחר משלוח הסחורה. לפיכך, לאחר המעבר ל- DOS עם STS, יש לכלול את עלות הסחורות שנמכרו אך לא שילמו עבורן במבנה ההכנסה.
מעבר מ"פשט "ל- DOS: הניואנסים של חישוב מע"מ
כידוע, אחד הקריטריונים להבחנה בין DOS למשטרי מס אחרים הוא הצורך בתשלום מע"מ. שקול כיצד מוסדרים החישובים (במסגרת נוהל כזה כמו המעבר מ- OSS ל- USN) קוד מס מע"מ.
בהתאם לנורמות של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי USN פטורים ממע"מ. בתורו, חובה זו רלוונטית לחלוטין לחברות הפועלות במסגרת מערכת המיסוי הכללית. מע"מ בשיטת דיני הרוסים ברוסיה מיוצג על ידי שני סוגים - בצורה של מס יוצא ויוצא. ככלל, אין קשיים מיוחדים בחישוב של שני אלה בחברות שמשלמות מע"מ. אבל יש ניואנס אחד שמועיל להם לשים לב אליו, במיוחד אם מדובר בארגונים שעוברים ממערכת המס הפשוטה למערכת המס הבסיסית.
עובדה היא שבמקרים בהם חברה מקבלת תשלום עבור סחורות, עבודה או שירותים שנמסרו במהלך תקופת ה- STS עם שינוי שינוי במשטר המס, אזי לא נדרש מע"מ על העסקאות הרלוונטיות. בתורו, כל אותן עסקאות שהושלמו לאחר שהחברה הפכה לשלם מע"מ מן המניין כפוף לשכר טרחה זה בשיעורים שנקבעו בחוק. כלל זה נקבע על ידי מומחים על פי פרשנות הוראות סעיף 2 לסעיף 346.25 לחוק המס.
סיכום
ובכן, בדקנו כיצד היא מסדירה את המעבר מ- OSS לחוק המס של ה- STS של הפדרציה הרוסית, את הדקויות העיקריות של הליך זה, וגם את ההפך - כאשר החברה מתחילה לעבוד על משטר "המיסוי הפשוט הכללי". באופן כללי, חברה משנה תכנית אחת של תשלום אגרות לאחרת במסגרת נהלים סטנדרטיים ומסודרים מספיק. מסמכים למעבר מ- OSNO ל- STS נמסרים לשירות המס הפדרלי בסכום מינימלי. למעשה, הכל מסתכם בהודעה מתאימה לשירות המס, אשר נערכה בצורה שנקבעה.
יחד עם זאת, יש לזכור כי בעת מעבר מ- OSSO למערכת מס מפושטת, אימות שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית על המידע המסופק על ידי הארגון מתבצע לרוב בפירוט רב. לפיכך, יש לערוך את ההודעה המתאימה בצורה נכונה כך שלאחר מכן לרשויות המס אין שאלות לגבי יישום מערכת המס החדשה על ידי החברה.
