תרגול ביקורת עלתה לעתים קרובות על יצירת מסגרת רגולטורית. מספר לא מבוטל של חברות ביקורת ביקשו לפתח במהירות את השוק הרלוונטי, הרחיבו סוגים שונים של שירותים, סיפקו שירותים לגורמים עסקיים שונים, מה שהוביל לרוב לרמת דיוק של איכות הבדיקות. מדי פעם הייתה זו אפילו הפרה של הנורמות החוקיות, כמו גם מתן חוות דעת על תוצאות ההליך לשכר טרחה, כלומר ללא ביצוע ממש של הביקורת. מצב עניינים זה הפקיד את הגופים המסדירים את הביקורת. פעילות, המשימה החשובה ביותר הקשורה לבקרת איכות של בדיקות. במאמר שלנו, נשקול את המושג והסדרה החוקית של פעילות ביקורת בשטח הפדרציה הרוסית.
מסמך רגולטורי יחיד
בקשר לאירועים שתוארו לעיל, היה צורך דחוף ליצור מסמך רגולטורי יחיד. לפיכך, באוגוסט 2001 הוחלף "כללי ביקורת הביניים" בחוק פדרלי מן המניין מיום 13.07.2001 "בנושא פעילויות ביקורת". במהלך שמונה שנות קיומו של החוק שהוצג, בוצעו בו מספר גדול של תיקונים ותוספות משמעותיות, שהובילו בסופו של דבר להופעתו בחודש דצמבר 2008 של חוק פדרלי חדש מ- 30 בדצמבר 2008 "בנושא פעילויות ביקורת". זה המדריך העיקרי להסדרה חוקית וארגון פעילויות ביקורת ברוסיה.
מה מאושר בחוק?
שקול את קטגוריית הרגולציה החוקית של פעילויות ביקורת בהתאם לחוק האמור. אז היא אישרה את הנקודות הבאות:
- הגדרת קטגוריה, וגם פעילות ביקורת; רשימת השירותים המלווים את הביקורת.
- מערכת התקנות והגופים המסדירים פעילות מסוג זה.
- קביעת מבנה הביקורת וכן שיוך מבקרי רגולציה עצמית.
- הנוהל לאישור ביקורת והצדקת הצורך ביישומו.
- קריטריונים לכניסה לפנקס SROs (כלומר, ארגונים עם רגולציה עצמית), כמו גם אינדיקטורים לחברות רואי חשבון ומבני ביקורת.
- סדר התנהלות המדינה. רישום SRO ופנקס חברות וביקורת מבקר.
- מקרי ביקורת חובה.
- הרעיון והפרדת תקני ביקורת.
- הגדרת חוות דעת ביקורת ומבנהו.
- חובות וזכויות של חברות ביקורת ושל גורמים מבוקרים ביישום הביקורת.
- נוהל הפיקוח על עבודות SROs על ידי המדינה, כמו גם בקרת איכות על עבודתם של ארגוני ביקורת.
מקום הביקורת בפעילות הכלכלית
כפי שהתברר, הרגולציה החוקית של פעילויות ביקורת מתבצעת בעיקר באמצעות החוק הפדרלי "בנושא ביקורת". חוק זה נותן מקום מסוים לביקורת בפעילות פיננסית וכלכלית. ראוי לציין שעבור רוסיה זה חשוב כי מבחינה היסטורית הייתה תמונה כזו ששליטה של המדינה הייתה כמעט הסוג היחיד של שליטה. אז, היה צורך לברר את המקום והתפקיד, ללא קשר לצורת הבקרה הכספית, שהיא הביקורת.
רגולציה חוקית של פעילות ביקורת בפדרציה הרוסית: מקורות אחרים
החוק הפדרלי "בנושא ביקורת" נחשב למעשה הנורמטיבי החשוב ביותר, אך לא רק שהוא מציב דרישות מהותיות לפעילות מסוג זה. עד היום אישרה הפדרציה הרוסית מושג מסוג מעורב ביחס להסדרת ביקורת. בנוסף, כל המרכיבים העיקריים במערכת הרגולציה החוקית של פעילות ביקורת בפדרציה הרוסית מוגדרים בחוק. יש לציין כי מערכת רגולציה מעורבת מיושמת לא רק בעזרת חוקים ומעשים של תוכנית העזר, המונפקים על ידי גופים ממלכתיים, אלא גם באמצעות פעולות רגולטוריות של ארגונים בעלי אופי ציבורי.
רמות התקנות
במערכת הביקורת קיימות ארבע רמות לפעולות רגולטוריות. הבה נבחן אותם ביתר פירוט:
- דרגה ראשונה. מסמכים: חוקים, גזירות, קודים בעלי משמעות פדרלית. גופים: ממשלת הפדרציה הרוסית, נשיא הפדרציה הרוסית, האסיפה הפדרלית, דומא המדינה.
- המדרגה השנייה. מסמכים: הוראות, גזירות, קוד אתיקה של מבקרי מקצוע, תקני ביקורת, תקני ביקורת פדרליים. גופים: משרד האוצר, הממשלה, המחלקה להסדרת המדינה סנפיר. בקרה, ביקורת, חשבונאות. חשבונאות ודיווח.
- דרגה שלישית. מסמכים: סטנדרטים של ארגונים מהסוג הציבורי, קודי פרופ '. אתיקה של מבנים ציבוריים, הוראותיהם והנחיותיהם המתודולוגיות (בגבולות סמכויותיהם בהתאמה). גופים: ארגונים של מבקרי פיקוח עצמי.
- דרגה רביעית. מסמכים: כללים ליישום בקרת איכות, סטנדרטים פנימיים. גופים: ארגונים מסוג ביקורת, יזמים בודדים העוסקים בפעילות זו.
דרגה ראשונה של רגולציה
הרמה הראשונה של הסדרה החוקית של פעילות הביקורת בפדרציה הרוסית מוצגת על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, החוק הפדרלי "בנושא פעילויות ביקורת", החוק הפדרלי "על ארגונים עם רגולציה עצמית", החוק הפדרלי "על הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית", החוק שכותרתו "על חברות במניות משותפות" וכו '. . יש גם תקנות מדינה. רשויות. ביניהם, חשוב לציין את צו ממשלת הפדרציה הרוסית "בסוגיות של הסדרת המדינה על פעילות ביקורת בפדרציה הרוסית" וכן הלאה. על בסיס מעשים נורמטיביים אלה מיושמת ההסדרה החוקית של פעילות הביקורת על ידי המדינה.
דרגה שנייה של רגולציה
הרמה השנייה של הסדרה החוקית של פעילות ביקורת וביצוע ביקורת מורכבת מהמסמכים הבאים: פרופ 'הקוד הלאומי. אתיקה של מבקרים, סטנדרטים של סוג זה של פעילות ברמה הפדרלית, הנחיות ותקנות שניתנות בגבולות סמכות מסוימת על ידי המבנה הפדרלי המוסמך להסדרת פעילות זו מצד המדינה, כלומר משרד האוצר של רוסיה. רצוי לכלול את צו משרד האוצר של רוסיה תחת הכותרת "הוראות זמניות במערכת ההסמכה, הכשרה והדרכה נוספת של רואי החשבון בפדרציה הרוסית", וכן "הוראות זמניות על ארגון והטמעת בקרה על עמידה על ידי רואי החשבון עם תקנים (כללים) של פעילויות מקצועיות ואתיקה מקצועית". ", שאושרה על ידי מועצת הביקורת תחת משרד האוצר של רוסיה ב- 30 באוקטובר 2008 וכן הלאה.
דרגה שלישית של רגולציה
ברמה השלישית של רגולציה חוקית של פעילות ביקורת - מעשה רגולציה פרופ. אגודות ביקורת. יש לציין כי הם מפורסמים על ידי מבנים אלה אך ורק במסגרת יכולתם. ככלל, התקנות מיוצגות על ידי קודים של פרופ. אתיקה של ארגונים עם רגולציה עצמית, סטנדרטים של ארגונים עם רגולציה עצמית של מומחים בתחום זה, וכן הוראות והנחיות מתודולוגיות המונפקות על ידי ארגונים עם רגולציה עצמית במסגרת יכולת מסוימת.
דרגה רביעית של רגולציה
רצוי כי הרמה הרביעית של הסדרה החוקית של ביקורת ברוסיה תכלול כללים ספציפיים ליישום בקרה פנימית בארגון או בארגון מבחינת האיכות. בנוסף, זה כולל מתודולוגיות וסטנדרטים פנימיים. כולם מפותחים ישירות על ידי ארגוני ביקורת או יזמים בודדים המקדמים את סוג הפעילות המתאים.
ארגונים לוויסות עצמי
ראוי לציין כי באמצעות פעולות רגולטוריות בדרגות 3 ו -4, העומדות בבסיס הרגולציה החוקית של פעילויות ביקורת, מתקיימת ויסות עצמי של הביקורת. החוק הפדרלי "על ארגונים המווסתים את עצמם" עוסק בהסדרת היחסים הקשורים לפעילותם של ארגונים כאלה. יחסים אלה מאגדים נושאים של פעילות מקצועית או יזמית, מקיימים אינטראקציה עם מבנים עם ויסות עצמי וחבריהם, כמו גם צרכנים של מוצרים מיוצרים (שירותים, עבודות), עם גופי ביצוע.
מה קובע את החוק הפדרלי?
חשוב לדעת כי החוק הפדרלי "על ארגונים המווסתים את עצמם" מסביר את הנקודות הבאות:
- מושג הוויסות העצמי, כמו גם הנושאים בקטגוריה זו.
- נושא הוויסות העצמי, הכללים והסטנדרטים של מבנים לוויסות עצמי, קריטריונים כלליים להכרה בעמותות מסוג SRO. תוכן הוויסות העצמי הוא פיתוח והקמה אחר כך של הכללים והסטנדרטים של סוג מסוים של פעילות וכמובן שליטה ביישום הדרישות של כללים ותקנים מסוימים.
- מבנה גופי השלטון, תפקידי מפתח, חובות וזכויות של ארגונים המווסתים את עצמם.
- הצורך בפיתוח ובאישור מאוחר יותר של כללי SRO ותקנים, כמו גם גיבוש מבנים ייעודיים לפיקוח על יישום חברי SRO.
- סדר ביצוע פונקציות הבקרה ביחס לארגונים עם פיקוח עצמי המתייחסים לפעילויות חבריהם.
- שיטות להבטיח את סוג האחריות הרכושית של חברי SRO ישירות לצרכנים של מוצרים סחירים (שירותים, עבודות), כמו גם לאנשים אחרים.
יש להוסיף כי התקנים הרוסיים במקרה זה נקראים כללי הביקורת הפדרלית. פעילויות (FPSAD).
קטגוריית FPSAD
מעניין לדעת כי ה- FPSAD הראשון - היו שישה מהם, הם נכנסו לתוקף בשנת 2003. מאז, התקנים עודכנו ושופרו ללא הרף. העריכה שלהם קשורה הן להתפתחות שוק הביקורת, לדינמיקה של eq. פעילות בשטחה של רוסיה, כמו גם עם השינויים המתרחשים בפרקטיקה הבינלאומית של ביקורת, זיהוי והכללה שלאחר מכן של מקרים חדשים מיסודם בהם נתקל המבקר בתהליך יישום פעילויות מקצועיות.
בסוף 2010 היו כ 34 FPSAD. הם אומצו בהתאם לחוק הפדרלי שכבר לא פעיל מ- 08/07/2001 "בנושא פעילויות ביקורת" ואושרו באמצעות החלטת ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 23 בספטמבר 2002. יש לזכור כי תקנים אלה לא יאבדו את הרלוונטיות עד לאישור המסמך הפדרלי המוסמך של תקני ביקורת, אשר נקבע בחוק החדש מיום 30.12.2008 "פעילויות ביקורת" ברמה הפדרלית.
עליכם לדעת כי FPSAD מכסה כיום את מערכת המידע הנחוצה ליישום פעילויות ביקורת הן מבחינת ביקורת והן לגבי שירותים נלווים. הם מהווים דרישות נפוצות למתן שירות מסוג זה, לעיצוב תוצאותיהם וכן להערכת איכות הביקורת.
הדרישות של FPSAD נדרשות על ידי רואי החשבון ומבני הרגולציה הממלכתיים כדי ליצור וליישם מדיניות מוסמכת בתחום הביקורת.התאמה של תקנים מקומיים עם בינלאומי בצורה כזו או אחרת מספקת אמון בדוח הביקורת של משתמשים הן בפדרציה הרוסית והן בחו"ל.
חלק אחרון
אז בחנו את ההיבטים העיקריים של הרגולציה החוקית של פעילויות ביקורת ברוסיה. לסיכום, יש לציין כי פיתוח הביקורת צריך להיות מבוסס על ההישגים הטובים ביותר בעולם, כמו גם על תרגול תפקודם של ארגונים ומפעלים מקומיים. עליו לשלב את ההישגים הקיימים של מומחים בתחום הביקורת והייעוץ, ולתרום לשיפור העצמי של הביקורת. פעילויות נוספות.
