נוהל החזר מע"מ לייצוא

החזרי מע"מ על ייצוא נחשבים בסעיף. 171 לחוק המס. כיצד לפצות על מע"מ ואילו מסמכים דרושים לשם כך, מה לעשות במצבים פרקטיים ספציפיים? סוגיות אלה מטופלות במאמר זה.

ייצוא מושג מע"מ

מע"מ הוא מס המוגדר על מוצרים הנמכרים בחו"ל. ברכישת מוצר בפדרציה הרוסית כבר שילמת מס. בשלב הבא אתה מיישם אותו לייצוא. ועם ייצוא של 0% מע"מ זה יכול בהחלט להיות. במקרה זה, נוצר מצב בו משולמים מע"מ, אך אין תשלום בתקציב. במילים אחרות, בעת ייצוא מוצרים ניתן לשלם יותר מדי מע"מ על הייצוא ברוסיה לתקציב.

באופן רשמי, למשרד המס יש סעיף בו חברה יכולה להחזיר כספים לחשבונה שלה בחזרה. מצב זה נקרא החזר מס עם שיעור אפס של מע"מ ליצוא.

מדוע לשמור רישומי מע"מ ליצוא נפרדים?

הנהלת חשבונות כזו ניתנת לכל החברות הפועלות הן בשוק המקומי והן בזרים. זאת בשל העובדה כי הנוהל לקביעת המס על פעולות אלה שונה. הכלל הוא כדלקמן. ישנם ארבעה תנאים לניכוי מע"מ:

• קבלת טובין לחשבונאות;
• תשלום מע"מ;
• זמינות של חשבונית מהספק;
• טובין משמשים לפעולות הכפופות למע"מ.

אם הסחורה משמשת לפעולות ייצוא, ניתן להוסיף לרשימה תנאי נוסף: הצורך להציג החזר מס בשיעור של 0% הניתן לניכוי לרשויות IFTS עם חבילת מסמכים תומכים.

מתי אפשרי החזרה?

תקנות המס של רוסיה מספקות יתרון חשוב - שיעור מע"מ אפס, המאפשר פעולות ייצוא רווחיות.

רק פעולות ייצוא, המוכחות ישירות על ידי היצוא והצומת האמיתי של מוצרים רוסיים, יכולות להיות פטורות ממס. רק מוצרים אלה זכאים למס בשיעור מע"מ לשיעור היצוא. מובן שרק קטגוריית הסכומים הזו מוחזרת לנישומים.

עובדת הייצוא מהפדרציה הרוסית מאושרת על ידי שירות המכס, אשר שם סימן לעותק של ההצהרה.

מע"מ אפס תקף אם הוא נמכר עבור המוצרים הבאים:

• מוצרים המיוצאים לחבר המדינות (למשל, יצוא לקזחסטן ומע"מ על פעולות אלה יהיו אפס);
• עבודה ושירותים הקשורים במיוחד לארגון הייצור והמכירות.

במילים אחרות, חברות יכולות להשתמש ב- 0% מע"מ על כל המוצרים שהן מייצאות. חריגים לכלל זה מובאים לעיל.

עבודות שנמצאות תחת הנורמה שתוארה לעיל מכילות את התהליך של שירות, הובלה, העמסה, טעינה מחדש של מוצרים המיוצאים לחו"ל. דרישה הכרחית היא מתן שירותים ואת אספקת העבודה צריכה להתבצע על ידי עובדים מהפדרציה הרוסית.

אילו מסמכים דרושים?

על מנת שהמע"מ יהיה 0% במהלך פעולות הייצוא, נאספת חבילת מסמכים. בעת הייצוא מחושב מע"מ ומסמכים מוגשים למשרד המס.

יש לציין כי חברות מסוימות מבצעות פעולות בשירותיהם של סוכנים, עורכי דין או אנשים שגובים תשלום עבור השתתפות בעסקה.

הטבלה מציגה את חבילות המסמכים הדרושות לשתי אפשרויות:

במילים אחרות, על מנת שתוכלו להשתמש במס מס ערך מוסף של 0% עליכם לספק ראיות רשמיות לעובדות הבאות:

• הסכם לאספקת מוצרים או שירותים בחו"ל;
• קבלת כספים;
• עובדת ייצוא מוצרים לחו"ל.

לגבי מסמכי הובלה, להובלה ימית זה יכול להיות:

• מסילת ים.
• שטר מטען או מסמך דומה אחר.
• לצורך הובלה אווירית מונפקות חשבוניות משא עם שם החובה של שדה התעופה העמיס.
• עבור רכבים תצטרך לספק מסמך הובלה או משלוח מתאים.

הרשימה שתוארה לעיל היא כללית. ישנם מצבים מעשיים רבים (סוגים שונים של מוצרים, שירותים, שיטות ייצוא וכו '). גם הדרישות של חקיקת המס לגביהם שונות. שים לב כי רשימות התיעוד ניתן למצוא באמנות. 165 קוד מס.

נוהל פיצויים

נוהל החזר מע"מ כולל את סוגי העבודות העיקריות הבאות:

1. הנישום מגיש למשרד המס הצהרה או בקשה להחזר מע"מ בעת הייצוא. במצב בו הסכום המצוין במסמך עולה על המגבלה המוסכמת, רשויות המס רק מחזירות את העודף.
2. לאחר ששירות המס מקבל את הבקשה, הוא מבצע ביקורת בכתב של החברה. על בסיס המסגרת החקיקתית, יש לבצע ביקורת דלפקית בתוך 3 חודשים לאחר הגשת הצהרת ייצוא המע"מ. במסגרת הביקורת, נקבע האם הדרישות המוצהרות של מידע זה עומדות בתקן. לאחר סיום הביקורת, רשויות המס ינפיקו מסמך רשמי - מע"מ פוצה במלואו, באופן חלקי או יימנע ממנו תשלום.
3. החזר כספי מתרחש על ידי העברת הסכום הנדרש לחשבון הארגון המצוין במסמכים. או שניתן להעביר את הכספים לחשבון לתשלומי מיסים ועמלות.

מוצרים (שירותים, יצירות) הנמכרים לייצוא לחברות זרות כפופים למע"מ של 0%, ולכן הם פטורים ממס.

הגורם להחזרת מע"מ ליצוא הוא ההוכחה לכך שהחומרים (השירותים) שנרכשו שימשו לייצור מוצרים, או שהסחורה שנרכשה נמכרה לחברות זרות.

הארגון יכול לפצות את סכום המע"מ ששולם בשתי דרכים:

• קבלת מע"מ בחשבון בהעדר חוב לתקציב;
• רישום ההחזר של סכום המע"מ ששולם עבור תשלומים עתידיים לתקציב.

ארגון היצוא עשוי לקבל החזר מע"מ ליצוא. אלא בתנאי שספק המוצרים למכירות יצוא שילם את המע"מ שלו לתקציב. אחרת, לארגון אין הזכות לקבוע מע"מ ליצוא.

כדי לפצות על סכום המע"מ ששולם לאחר מכירת מוצרים לייצוא, אתה עדיין צריך לדעת דבר אחד. עבור החברה, יש צורך לאשר מע"מ בעת הייצוא לאחר המכירה על פי המסמכים הרלוונטיים.

אם ההחלטה חיובית, החזר מע"מ יוחזר תוך שבועיים מיום ההחלטה.

יודגש כי הנוהל להגשת ניכויי מס בגין מכירות יצוא של מוצרים הוא כדלקמן:

• ניכוי סכום המע"מ המוצג נעשה בקביעת בסיס המיסוי (סעיף 3 לסעיף 172 לחוק המס)
• ניכוי הסכום שחושב במשך 181 יום קלנדרי, בהעדר אישור של 0 מע"מ לייצוא, נעשה ביום המתאים לרגע חישוב המע"מ הבא בשיעור של 0%.

כיצד לבצע חישובים על ידי נוסחאות?

שיטת החישוב מורכבת מהשלבים:

• ביום האחרון של הרבעון, יש צורך לחשב את חלק ההכנסות של טובין החלים במע"מ:

ד_אזור = ב_אזור / V * 100%,

איפה ד_אזור - חלק בסכום ההכנסה של טובין החלים במע"מ (לא כולל מע"מ) ברבעון,%;

בתוך_אזור - סכום ההכנסות של טובין החלים במע"מ (ללא מע"מ) ברבעון;

B - סך ההכנסות ברבעון, כלומר

• קביעת סכום המע"מ הנדרש להחלה על הניכוי:

מע"מ_n = מע"מ_סה"כ * ד_אזור,

איפה המע"מ_n - ערך מע"מ תשומה, אשר נלקח לניכוי ברבעון, t .;

מע"מ_סה"כ - הסכום הכולל של מע"מ תשומה, t.

• חישוב מע"מ בשיעור של 0%:

מע"מ_לא = מע"מ_סה"כ - מע"מ

איפה המע"מ_לא - סכום המע"מ התשומה המקובל לניכוי ברבעון, כלומר

העיתוי

לאחר הגשת למשרד המס כל המסמכים הדרושים להחזר מע"מ, כמו גם ביצוע ביקורת דלפק, בתוך 90 יום אתה צריך להחזיר את המע"מ עבור המוצרים המיוצאים או לסרב ליישם נוהל זה.

כדי לזרז את החזר מס היצוא, יכול הנישום לספק ניכויים הקשורים לעבודה מייד לאחר אישורו של שיעור המע"מ 0 לייצוא.

לאחר מכן, פקחי המס הנמצאים בבדיקה אחת יוכלו לאמת אם אישור זה מנומק היטב, וחישובי המס הם לגיטימיים.

תנאים ותכנית

התוכנית לקבלת פיצויים עבור פעולות ייצוא היא די רגילה. בהתבסס על המסגרת החוקית, בעת ייצוא מוצרים הם אינם גובים או משלמים מע"מ. והיצואן יכול לקבל החזר בגין הסכום ששולם כתוצאה מרכישת מוצרים, חומרי גלם או רכיבים.

כיצד לאשר מע"מ לייצא אם המוצרים ייצאו מרוסיה על ידי קונה זר

במקרה זה, יש להנחות אותה רשימת מסמכים שהוקמה על ידי ארט. 165 קוד מס. אם המוצרים מסופקים על ידי הלקוחות עצמם, על היצואן הרוסי לבקש עותקים של המסמכים הדרושים מבן זוגו הזר. ורק אז לבצע את הפונקציה של הוכחת ייצוא והחזר מע"מ באופן כללי.

היעדר חותמות מכס ואישור יצוא

כפי שציינו קודם, הימצאות חותמות מכס במסמכים הנלווים היא תנאי הכרחי להוכחת אפס מע"מ על הייצוא.

אולם המצב עם ייצוא מוצרים למדינות שלישיות דרך שטחי המדינות החברות ב- EAEU, איתן בוטל שחרור המכס, הוא יוצא מן הכלל. במקרה זה, המסמכים מגיעים לפיקוח שירות המס הפדרלי עם הערה של רשויות המכס: "ייצוא מותר." ובלי הסימן "טובין מיוצאים".

מועד אחרון להוכחת שיעור אפס

יש לאשר את שיעור היצוא האפס לא יאוחר מ- 180 יום קלנדריים מיום החלת בול המכס על המסמכים. אם המועד האחרון לא יעמוד, אז החברה לא תצטרך רק לשלם מע"מ בתעריפים אחידים, אלא גם להגיש הצהרת "הסבר". וגם לשלם קנסות בגין איחור במס. הדבר נכון גם למצב אם מסיבה כלשהי אין חותמות מכס על המסמכים.

באשר לניכוי מע"מ תשומות, גם אם עומדים בתאריכי המועד, וחבילת המסמכים עומדת בדרישות החוק, אין בכך כדי להבטיח כי הוכח שיעור אפס של מע"מ על היצוא. ורשות המס תחליט על החזרי מע"מ. נכון להיום אנו מדברים רק על עובדת הוכחת היצוא. המטרה הסופית היא עדיין רחוקה: רשויות המס צריכות לאמת את מקוריות המסמכים, נכונות השלמתם ועמידה בחוק. יש לאמת כי היצואן אינו חובה לתקציב.

הגש הצהרה והחזר מע"מ

כדי לאשר את שיעור המע"מ האפס בעת ייצוא טובין, היצואן שולח החזר מס לרשות המס. יחד עם הצהרה זו מוגשים כל המסמכים המאשרים את מציאות היישום של שיעור כזה.

ההכרזה במקרה זה נערכה לתקופה בה נאספים כל המסמכים הדרושים.

החל מיום 01 ביולי 2016, ניכוי המע"מ לייצוא מוצרים שאינם ראשוניים אינו תלוי בהוכחת שיעור אפס והוא בא לידי ביטוי בהצהרה בצורה כללית לאחר קבלת מוצרים אלה לחשבונאות וקבלת חשבונית.

יצואנים של מוצרים (עבודות, שירותים שמחויבים במס בשיעור של 0%) מצהירים על ניכוי בהצהרה שנערכה לרבעון בו נאספים המסמכים להוכחת ייצוא (אם המסמכים המאשרים את שיעור האפס נאספים תוך 180 יום ממועד מיקום המוצרים תחת משטר ייצוא מכס).

לאחר הגשת הצהרת מדגם, המשקפת את גובה המס שיש להחזיר, יש צורך בחברה להמתין לתוצאות ביקורת דלפק על החזרי מע"מ. לפקחים ניתנים 3 חודשים במקום, לאחר מכן מתקבלת החלטה על החזר או סירוב של מע"מ ליצוא.

אם החברה מגישה תיקון או הצהרה מתוקנת, האימות יחל שוב. במקרה של החלטה חיובית לאמת את הסכום שהתקבל בחשבון השוטף.

משלוח סחורות על ידי ספק רוסי מחו"ל

דמיין מצב שבו יצרן רוסי מוכר את מוצריה לשותף זר. במקביל היצרן ממוקם בשטחה של מדינה שלישית, משם מתבצע המשלוח, עוקף את שטח הפדרציה הרוסית. האם מדובר ביצוא או לא? מה לגבי מע"מ בעת ייצוא סחורות?

החוק אומר את הדברים הבאים. ניתן להסכים על התרחשותו של פריט חייב במס מע"מ רק בעת מכירתו ברוסיה. הפדרציה הרוסית מוכרת כמקום המכירה רק אם המוצרים היו בשטחה במהלך המשלוח או ההובלה. במקרה זה, הפדרציה הרוסית אינה מקום מכירה וכתוצאה מכך לא יכול להיות דיון בנושא מע"מ והחזרו.

ייצוא תנאי החזר מס ערך מוסף

התנאים העיקריים כוללים:

• כריתת חוזה עם קונה זר, בו מצויין נוהל התשלום: תשלום מקדמה או תשלום אמיתי בעת משלוח מוצרים.
• רישום דרכון העסקה בבנק.
• קבלת תשלום מראש לחשבון השוטף. תוך שבועיים אתה צריך לערוך הצהרה על עסקאות כספיות, אשר מציינת את מטרת השגת הכספים.
• היווצרות המשלוח, שיעור המע"מ ליצוא הוא 0%.
• הגשת דוח חודשי למחלקה הסטטיסטית במחלקת המכס. על הדוח לציין את קוד TNVED עבור המוצרים שנמכרו.
• עריכת בקשה להוכחת מע"מ בשיעור של 0%.
• מילוי הצהרת החזר מע"מ.
• הנתונים מוזנים ב- PIC-VAT. הם נוצרים בצורה אלקטרונית ונשלחים ל- IFTS.
• השגת IFTS מהדרישה להגיש תיעוד לביקורת דלפק.

דוגמא

שקול דוגמה ספציפית לשתי אפשרויות: מכירות וייצוא מקומיים.

אפשרות 1: מכירות מקומיות. חברת "..." LLC רכשה את המוצרים בסכום של 100 טון. מע"מ (18%) הוא 18 טון דמיין שהסחורה נמכרת ברוסיה תמורת 120 טון. המע"מ יהיה 18.305 טון (120 * 18/118).

הרווח הוא: 120-100 = 20 ט '. מסכום הרווח עליכם לשלם מע"מ: 20-18 = 2 טר הרווח הנקי במקרה זה הוא 2 ט '

אפשרות 2: יישום בחו"ל. התנאים זהים, אך הסחורה נמכרת לייצוא. מע"מ כולל שיעור של 0%. רווח נקי של 20 טון מכיוון שהחברה כבר שילמה מס בסך 18 טרקטורונים, המדינה מחויבת להחזיר סכום זה לחשבונו של LLC "...". תוצאות העסקה: 20 + 18 = 38 טר

מסקנה

כדי ליישם שיעור מס של 0%, עליכם לתעד את העובדות:

• הימצאות מערכות יחסים במסגרת חוזה לייצוא מוצרים או שירותים (עבודות);
• קבלת כספים לחשבון;
• ייצוא מוצרים מעבר לטריטוריה של הפדרציה הרוסית.

יש לעמוד בדרישה כללית אחת של חקיקת ניכוי המקדמת מע"מ - תשלום מספקים רוסים של מוצרים המיוצאים אז לחו"ל.

בפועל, נישומים ורשויות רגולטוריות רואים תנאים אלה באופן שונה. הוכחת הייצוא נוצרת על בסיס חבילת מסמכים.אם חבילת המסמכים בהצהרת המכס או במסמכי המשלוח אינה מכילה את כל חותמות החובה, המס יסרב לאשר את סכום המע"מ האפס.

מע"מ מוחזר לאחר בדיקת החזרי המס על בסיס ערעורו של הנישום בהיעדר חובו.