חשבון 77 "התחייבויות מס נדחות"הם משתמשים בישות משפטית שעושה ניכויים מהרווח. מאמר חשבונאי זה כולל מספר מאפיינים. הבה נבחן ביתר פירוט חשבון 77. המאמר יספק גם דוגמאות לרישומי עסקאות.
הפרש שולי רווח
כשנוהלים דיווחי מס וחשבונאות, רגע קבלת ההכנסה לא תמיד עולה בקנה אחד. בשל העובדה כי החקיקה קובעת כללים מיוחדים לסיכום מידע על הרווח החשבונאי, התוצאות בסוף השנה שונות משמעותית מהמדדים המוצהרים. מצב זה מתעורר, למשל, בשיטות שונות לחישוב פחת. החישוב המואץ של הסכומים הנהוגים בחשבונאות המס אינו מקובל לדוחות הכספיים. העלויות העולות בחישוב הבסיס יהיו גבוהות מעלויות החשבונאות.
מה זה IT?
אם הוצאות בגין חשבונאות מתעוררות בהמשך ובמידה רבה יותר מאשר לדיווח על מס, וההכנסה נקבעת מוקדם יותר, הארגון יוצר תנאים להופעת התחייבויות נדחות. ישנם כמה גורמים התורמים למצב זה. בין העיקריות יש להדגיש את הנסיבות הבאות:
- שימוש על ידי ארגון שיטת המזומן בתהליך ביצוע צבירות במסגרת חשבונאות מס. הוא מניח שהחברה מקבלת את התמורה ממשלוח מוצרים עד לקבלת הכספים הריאליים מהצד הנגדי.
- הבדלים בחישוב פחת בנכס.
עקב הפרשים זמניים, יגדל בהמשך סכום הניכוי מהרווח. לחישוב ההתחייבות הנדחית משתמשים בנוסחה:
IT = הפרש זמני החייב במס x הצעה שוטפת.
חשבונאות
ציון 77 נדרשים להשתמש בגופים המסווגים כעסקים בינוניים. הכללים לסיכום מידע על הבדלים המתעוררים בקביעת הרווח מעוגנים ב- PBU 18/02. היא קובעת את העלויות הספציפיות של הסכומים שקיבלו המיזם. בפרט, PBU:
- מחלק את ההבדלים לזמניים וקבועים. האחרונים כוללים גורמי הכנסה או הוצאות באחד החשבונות. הם גורמים להופעת התחייבויות מתמשכות. הפרשים זמניים מתרחשים לתקופות ושיטות שונות לקביעת הכנסות ועלויות בחשבונאות. התחייבויות נדחות קשורות אליהם.
- הניכוי מהרווח בא לידי ביטוי בתקופות שלאחר מכן. ההכנסה או ההוצאה המותנית שהתקבלו בחשבונאות מותאמת בערך ה- IT ומכפילה את השיעור. הסכום שהתקבל כתוצאה בא לידי ביטוי בהצהרה.
חריגים
עסקים מסוימים עשויים לא לנהל ציון 77 ב חשבונאות. אלה כוללים ארגונים המשתמשים במצב המיסוי הפשוט. חברות אלה כוללות עסקים קטנים, מוסדות ללא כוונת רווח וכן משתתפים בפרויקט סקולקובו. יש לאחד את ההחלטה הרלוונטית לגורמים משפטיים אלה במדיניות פיננסית.
קביעת הניכוי השוטף מהרווח
יש לרשום את הנוהל שעל פיו יחושב בפוליסה הפיננסית. חברות יכולות להשתמש באחת מאפשרויות ההגדרה הבאות: לקחת בחשבון IT בהתאם למידע חשבונאי שוטף או לא לקחת בחשבון את האחרון. בינתיים, בכל מקרה, סכום הניכוי הנוכחי צריך לשכפל את הנתונים מההצהרה לתקופת הזמן המקבילה. אם החברה בוחרת באפשרות השנייה, היא גם צריכה לנהל רישום של ה- IT. 
ציון 77: 1C
IT, שנוצר בחברה, מתאים לשני מאמרים: 99 ו- 68. שימוש 77 חשבון הנהלת חשבונות, המומחה מבצע את הערכים הבאים:
- דט. 68 תקליטור חשבון 77 - ניכוי שמקטין את סכום ההכנסה / ההוצאה.
- דט. 77 תקליטור חשבון 68 - החזר IT. רשומה זו נוצרת בעת חישוב מס הכנסה בסוף תקופת הדוח.
- חשבון Dt 77 תקליטור 99 - ביטול IT. פעולה זו כפופה לרשות הנכס או לביטול הנסיבות שתרמו להיווצרותו.
ציון 77 אמור לשקף מידע על כל סוג נכס בנפרד.
פעולות ביטוח בסיסיות
אלה כוללים קבלת תרומות ותשלום החזר. כדי לחשב את הפעולות חלים. 22, 92 ו ציון 77.1. הניתוח תחת המאמר האחרון נערך לפי סוג הביטוח וסוג החוזה. חשבונאות עבור פעולות ביטוח בסיסיות מתבצעת "על בסיס צבירה". במקרה של אחריות, רשומה רשומה:
חשבון DB 77.1 תקליטור 92.1.
תכונות של שיטת הצבירה
כאשר מתייחסים להוצאות בדרך זו, על פי סעיף 330 לחוק המס, דמי הביטוח במסגרת החוזה כלולים בהוצאות במועד בו עולה התחייבות לשלם אותם לטובת המבוטח או המבוטח. במקרה זה, האירוע צריך לבוא לידי ביטוי בסכום המוחלט המחושב על פי הכללים הקבועים בחוק. כאשר מיישמים את שיטת הצבירה, מתקבלות שתי רשומות:
- פיצוי וסכום הפיצוי בגין הוצאות שנגרמו לצמצום ההפסד, אם היו נחוצים או בוצעו בהוראת המבטח - ד.ב. 22.1 תקליטור 77.1.
- תשלום הסכום לעיל - dB ר '. 77.1 תקליטור 51.
שיפוי ביטוח שנצבר עשוי להיכלל בתשלום הבא. במקרה זה, נעשה רשומה:
DB 77.1 תקליטור 92.1.
ההחזר מאפשר החזר הלוואות שנלקחו מחברת ביטוח בהתאם לתנאי ההסכם (DB 77.1 Cd 58) ושיעור עליהן (DB 77.1 Cd 91). 
מס הכנסה אישי
בגין שיפוי ביטוחי יש לחייב מס הכנסה אינדיבידואלי בשיעורים שנקבעו. הפיצויים משולמים במקרים כאלה לאחר ניכוי מס הכנסה אישי. חברת הביטוח מחויבת לעכב ולנכות מס זה על התשלומים במקרים שהוקמו על ידי חיקוקים רגולטוריים. אלה כוללים:
- סיום מוקדם של ההסכם על ביטוח חיים מרצון ארוכי טווח לפני מועד התפוגה ופירעון סכומי הפדיון.
- בעת כריתת חוזים הנושא הגנה על רכוש מפני סיכונים. אלה כוללים, אך לא רק, הסכמי ביטוח אחריות להשמדה / הרס של נכסים מהותיים.
חישוב והעלאת מס הכנסה אישי מתבצע גם עם כריתת חוזים המספקים פיצוי במקרה של נזק לרכוש של אדם.