הרפורמציה של היתרה בסוף השנה מורכבת בסגירת החשבונות שעליהם באה לידי ביטוי הביצוע הכספי של המיזם בתקופה זו. הליך זה מתחיל לאחר רישום כל הפעולות העסקיות בתיעוד. הבה נבחן עוד כיצד מתבצעת הנהלת חשבונות על רפורמציית היתרה. 
מידע כללי
הרפורמציה של המאזן כוללת אפס את יתרת כל חשבונות המשנה שנפתחו לחשבון. 90 ו- 91. במהלך ההליך, נסגר גם. 99. ההפסד או הרווח שנוצרו במהלך הרפורמציה של היתרה מועבר לחשבון 84. כתוצאה מכך החברה מתחילה מחדש. בתחילת השנה ביטלה החברה חשבונות עבור חשבונאות לתוצאות כספיות וחשבונות משנה שנפתחו בפניהם. ההליך מסתיים בערכים הסופיים של ה- 31 בדצמבר לתקופת הדיווח.
סגירת חשבונות 90 ו- 91
לאורך השנה חשבון המכירות רושם את הכנסותיה והוצאות החברה בגין פעילויות רגילות. ראה 91 בהתאמה משקפים את עלויות ההכנסות וההכנסות הנותרות. סגירת חשבונות אלה מתבצעת מדי חודש. זה מצוין בהוראות השימוש בתוכנית החשבון. בסוף כל חודש, לכן עליכם להשוות את מחזור האשראי והחיוב עבור חשבונות המשנה. 90 ולקבוע את התוצאה הכספית מהמכירה לתקופת הדוח.
התוצאה שנחשפה מוחקת לחשבון המשנה. 90.9 על ספירה 99. באופן דומה, לאורך כל שנת הדיווח, החשבון נסגר. 91. כשמשווים מחזור חיובים לסוב-משנה. 91.2 וזיכוי בגין חשבון משנה. 91.1 נקבע יתרת ההכנסות וההוצאות האחרות. התוצאה בסוף החודש חויבה מחשבון משנה. 91.9 לציון 99.
מאזן הרפורמציה: פוסטים
בעת זיהוי הכנסות ממכירות או מפעילויות אחרות, רשומה הרשומה הבאה: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - מחיקה של סכום ההכנסה שהתקבל בחודש.
אם יתגלו הפסדים, הרשומה תהיה כדלקמן: מחיקה של ההפסד שהתקבל במהלך החודש.
כתוצאה מכך, בסוף כל חודש נוצר יתרה אפס בחשבונות 90 ו -91. יש לזכור שהיתרות ממשיכות להיות מאוחסנות בחשבונות המשנה. הם מצטברים במהלך השנה ובוטלים על ידי הרפורמציה. לפיכך, נוהל זה מורכב מאפס חשבונות משנה. מאמרים ל- sc. 90 נסגר על ידי רשומות פנימיות על ידי תת-משנה. 90.9, וחשבונות המשנה של חשבון 91 - לפי חשבון משנה. 91.9. כאשר מבוצעת רפורמציה של היתרה, העסקאות יהיו כדלקמן:
- DB 90.1 תקליטור 90.9 - סגירת חשבון המשנה לחשבונאות על הכנסות ממכירות.
- DB 90.9 Cd 90.2 - תת סגירה. בעלות המכירה (הבלו, מע"מ).
- DB 91.1 Cd 91.9 - סגירת חשבון המשנה להכנסה אחרת.
- DB 91.1 תקליטור 91.2 - סגירת חשבון משנה. חשבונאות להוצאות אחרות.
ראה 99
חשבון הרווח וההפסד משמש לייצור האינדיקטור הכספי הסופי של העסק במשך כל תקופת הדיווח. במהלך תקופה זו הוא משקף הכנסות והפסדים מסוגי פעילויות רגילות, יתרת הוצאות / הכנסות אחרות. בנוסף, ראה 99 קובע קנסות וקנסות על אגרות ומיסים, גובה מס הרווח המחושב וחישוביו מחדש.
נקודה חשובה
אם החברה משתמשת ב- PBU 18/02, היא לא יכולה לשקף את צבירת המס על הרווחים על ידי רישום בחשבונות DB. 99 ו CD 68. לחישוב גובה הניכוי החובה של חברה כזו יש להתאים הכנסה / הוצאה על תנאי. יחד עם זאת, בהתאם לפסקה 20 ל PBU, יש לקחת בחשבון אינדיקטור זה כחשבון משנה נפרד לחשבון ההפסד וההכנסה. מכאן יוצא שחברה כזו בנוסף, באמצע. 99 משקף את סכומי ההוצאה / ההכנסה המותנית המוערכת ממס הכנסה והתחייבויות / נכסים למס (קבוע). 
סגירת חשבון 99
שלא כמו sc. 90 ו- 91, חשבון זה לא מתאפס במהלך השנה.היתרה שנוצרה עליו משקפת את תוצאות הביניים של העבודה הכספית והכלכלית של המיזם. כאשר מתבצעת רפורמציה של היתרה, משווים בין מחזור החיוב והאשראי של החשבון. 99. יתרת תקליטורים משקפת את הרווח הנקי. יתרת החיוב תראה שהחברה קיבלה הפסד.
עם הרפורמציה של האיזון 99 על פי ההנחיות נסגר על ידי השיא הסופי של 31 בדצמבר. סכום הרווח הנקי שהתקבל מועבר לתקליטור. 84. במקרה של היווצרות הפסד על פי תוצאות התקופה, הוא יחויב בפני ד.ב. 84. לפיכך, הרשומה תהיה כדלקמן: DB 99 Cd 84, תת תת. "רווחים שמורים לתקופת הדוח" - מחיקה נטו (הכנסות שמורות) שנים.
או: DB 84, תת-תת. "הפסד שלא נחשפה לתקופת הדיווח", תק"ק 99 - משקף את ההפסד שנחשף לשנת הדיווח.
כתוצאה מכך יתרת החשבון. 99 יאופס לאפס. יחד עם זאת, נפתחים גם חשבונות משנה עבור חשבון זה. שקול מה לעשות איתם.
חשבונות משנה 99
ההוראות אינן מצביעות על כך שכאשר קיימת רפורמציה של היתרה, יש צורך לסגור את חשבונות המשנה הללו. עם זאת, מומחים ממליצים להמשיך מה- Sch. 99 באותו אופן כמו עם חשבונות 90 ו- 91. במילים אחרות, כאשר מבוצעת הרפורמציה של היתרה, רצוי לפתוח חשבון משנה נוסף. 99.9. זה ישקף את התוצאה הכספית הסופית - הכנסה או הפסדים נטו לתקופת הדוח, שתועבר לחשבון. 84. בסוף השנה, כל חשבונות המשנה שהיו פתוחים לחשבון. 99 נסגרות על ידי רשומות פנימיות. הם מיוצרים בהתאמה בתת-תת. 99.9.
הערה
פתיחת חשבונות משנה לחשבון. 99, צריך להתמקד במדדים f. מס '2. המשמעות היא שבמידת הצורך ניתן ליצור מאמרים של מספר הזמנות. לדוגמה, ל- subsc. 99.1 רצוי לפתוח לפחות שניים נוספים:
- תת תת 99.1.1 "הפסד / הכנסה ממכירות".
- תת תת 90.1.2 "יתרה על הכנסות והוצאות אחרות".
מערכת אנליטית רב-שכבתית
אם זה נדרש בארגון, אז הרפורמציה של האיזון באמצע. 99 מיושם בשלבים. במקרה של גיבוש חשבונות משנה מסדר שני, יתרות מהן מועברות דרך רשומות פנימיות למאמר מסדר ראשון מקביל. לאחר מכן, היתרה שנוצרה בחשבונות המשנה הראשונים מוחקת לחשבון. 99.9. ורק אז ההפסד או ההכנסה נטו לתקופת הדיווח מועברים ל- DB או Cd. 84. המיזם יאשר את תוכנית העבודה לחשבונות שבתוכו מדיניות חשבונאית.
חלוקת הכנסות נטו
ההחלטה על כיוון הרווח למטרה כזו או אחרת מתקבלת ב- LLC באסיפה הכללית של המשתתפים (ב- AO - בעלי מניות). בדרך כלל, הרווח הנקי הנגזר מתוצאות התקופה מוקצה לתשלום דיבידנדים וחידוש השמורה.
אם יש הפסדים שלא נחשפו משנים קודמות, על פי החלטה באסיפה כללית, ניתן להשתמש בתמורה כדי לשלם אותם. בכל מקרה, לפני הפגישה, רואה החשבון אינו רשאי לבצע כל רשומות. כחריג, ישנם מקרים בהם אמנת החברה מכילה אינדיקציה ספציפית לאן צריכה להגיע הכנסה נטו וקבוע סכום ניכויים קבוע. במצבים אלה רואה החשבון, שלא חיכה להחלטת הישיבה, משקף את חלוקת הסכומים המתאימים בהצהרות ומודיע על כך למשתתפים. 
תשלום דיבידנד
אם חלק מההכנסות יועברו למטרות אלה, הרישומים יהיו כדלקמן:
- DB 84, תת תת. "הכנסות שלא חולקו לתקופת הדוח", תק"ק 70 - מציג את החוב בתשלום דיבידנד לבעלי המניות (המשתתפים) שהם עובדי החברה.
- DB 84, תת תת. "רווחים שמורים של השנה", תק"ק 75.2 "חישוב תשלום הרווח" - משקף את החוב בתשלום דיבידנדים למשתתפים אחרים (בעלי מניות).
יש לציין כי תשלומים על מניות מועדפות מסוגים מסוימים עשויים להתבצע גם על חשבון קרנות מיוחדות של חברת המניות המשותפת, אשר נוצרו בעבר במיוחד למטרות אלה.
מתי אתה צריך לרשום דיבידנדים?
הודעת התשלומים על התוצאה השנתית של החברה מתייחסת לאירועים שלאחר מועד הדיווח. זה מצוין ב- PBU 7/98 (פסקה 3). אם האירוע התרחש לאחר המועד האחרון, המידע עליו נחשף בביאורים למאזן ובתיעוד הדיווח על הפסדים ותקבולים. אך במהלך תקופת הדיווח, אין צורך לבצע רישומים. תשלומי דיבידנד נרשמים רק כאשר ישיבת המשתתפים מתקיימת ומתקבלת החלטה על חלוקת הסכומים המתאימה.
