מחיקה של חשבונות לתשלום מע"מ ורווח

הכל משתנה מהר מאוד בשוק. אם אתמול עדיין האמנת בתום לב של הלקוח וקיווית שהוא ישלם את החוב, היום זה כבר עבר לפירעון. או להפך: אתה, כקונה, "שכחת" לפרוע את החוב לנושה. הקלה בחובות יכולה להשפיע על הפריט החייב במס. איך? המשך לקרוא.

תיאור הבעיה

בתהליך עבודתו מגייס הארגון שוב ושוב כספים. תנאי השימוש נקבעים בחוזה עם הנושה. אם החוב לא נפרע במועד, אזי גובים ריבית ועונשים על סכום זה. אם הלווה לא משלם כסף במשך שלוש שנים ברציפות, אז החוב הופך חסר סיכוי. סכומים כאלה כפופים למחיקה לאחר תום תקופת ההתיישנות (סעיף 196 לחוק האזרחי). לרואי החשבון יש הרבה שאלות בנוגע לתהליך מחיקת החשבונות: מע"מ לא תמיד מתוגמל. שקול כיצד תהליך זה מתרחש בפועל.

התחל עם היסודות

כיום, כל משלמי מס ההכנסה מסתמכים על נתונים חשבונאיים. מבלי להבין כיצד ביטוי החובות יבוא לידי ביטוי בחשבונאות, לא ניתן לעשות דבר במחלקת החשבונאות.

חברות שיש בהן ספקות לגבי פירעון הפירעון של צדדים נגדיות מייצרות עתודה לחובות מסופקים (RSD). דרישה זו היא חובה עבור ארגונים מכל צורות הבעלות. חוב מבוטח שעבורו יש לקבל כספים. לא נוצרת עתודה עבור "קבלה" של סחורה. חל איסור על גורמים במגזר הציבורי לכלול בחובות RSD עם פירעון של עד שנה וחצי. לאחר ההכרה בחוב כלא גרוע, הוא מנוכה מהמאזן על חשבון ה- RSD.

מינים

פיגורים במע"מ ניתן לחלק לשתי קבוצות:

• על מקדמות למסירות עתידיות (ללקוחות);
• עבור עבודה בתשלום אך לא הושלמה (לספקים).

כיצד למחוק מע"מ בעת מחיקת זכאים בכל אחד מהמקרים האלה, אנו שוקלים ביתר פירוט להלן.

לקוחות

ככלל, מע"מ מחויב ומשולם על סכום המקדמות שהתקבלו. סכום המס מנוכה למשלוח הסחורה או אם תנאי החוזה משתנים או החזרת הטובין. כלומר, על פי החקיקה הקיימת, בעת ניכוי חובות בגין איחור, מע"מ אינו ניתן להפחתה. במקרה של מחלוקת, יהיה קשה מאוד להוכיח את נכונות מעשיהם בבית המשפט.

מגבלות

מהו סכום החוב המקסימלי שניתן להכיר כהכנסה שאינה תפעולית בכדי להיות מסוגל למחוק אותו מינוס? על פי האמנות. 248 לחוק המס, סכום המסים המוצג לקונה מנוכה מההכנסה. באשר לתשלומי המקדמה שהתקבלו מהקונה, על הנישום להציג עליהם מע"מ באופן מיידי. כלומר, כאשר מחויבים לתשלום חשבונות, מע"מ אינו נלקח בחשבון. ומה עם העלויות? צריך להחזיר מע"מ בעת מחיקת זכאים? על פי עמדתו של שירות המס הפדרלי, כאשר מחיקים את החובות לאחר תקופת ההתיישנות, לא ניתן לבטא את גובה המס בהוצאות, ולא ניתן לנכות אותו.

חוב הקשור בקבלת טובין ושירותים

בדרך כלל המלווה לספקים את גובה המס שכבר התקבל לניכוי. באמנות. 170 לקוד המס מספקת רשימה של מצבים בהם הקונה נדרש להחזיר את המע"מ במלואו או בחלקו בעת מחיקת חייבים. רשימה זו אינה כוללת את סכום החוב על טובין שהתקבלו, אשר מוחק לאחר שלוש שנים. אך בהכנסות שאינן תפעוליות החוב משתקף תוך התחשבות בגובה המס.אם מסיבה כלשהי הקונה לא הציג את סכום הניכוי ולא שילם את החוב, אז ניתן להציג את סכום המס בהוצאות שאינן תפעוליות.

בב.א.

על פי p.p. 77.78 P (ים) BU, סכום החוב מוחק בנפרד עבור כל אובייקט על בסיס מלאי, צו מההנהלה או הצדקה בכתב. לאחר מכן הם מתייחסים לתוצאות הכספיות, בין הכנסות והוצאות אחרות. אם הוקמה בעבר ה- RSD, רק חלק זה של החוב שעבורו לא היה מספיק מספיק יוקצה להוצאות. ניתן למחוק את החוב עוד לפני שתום תקופת ההתיישנות אם יש סיבה להכיר בכך שאינו מציאותי להחזר, למשל עם הצגת תמצית מ- USRLE עם חיסול המתקן.

כיצד מחייבים מע"מ בספרי החשבונות בעת מחיקה? פרסומים:

• DT 60 (70, 76) CT 91
• DT 91 CT (62, 71, 76) - ביחס ל "חייבים".

אם האחרון מחויב מהשמורה, יש לבוא לידי ביטוי בחשבון 63 בחיוב במקום בחשבון 91. מחיקת החוב אינה מובילה לביטולו. חוב כזה צריך להיות על המאזן למשך 5 שנים נוספות במקרה של שינוי במצבו הקנייני של החייב. לכן עדיף להשתמש בחיווט DT 007.

ובכן

כאן, כמו בבוע, סכום החוב המחויב ייכלל בהכנסות או בהוצאות שאינן תפעוליות. המסמך המאשר את החוב הגרוע הוא אותו מעשה מלאי, צו או הצדקה בכתב. יש למחוק את החוב בתקופה בה פג תוקף ההתיישנות.

עוד על ההתיישנות

על פי כללים כלליים, חוב נחשב גרוע לאחר שלוש שנים ממועד ההפרה של הזכות לתשלום חוב. בענפים מסוימים, ההתיישנות עשויה להיות קצרה יותר. לדוגמה, חוב להובלת מטענים מוכר כחסר תקווה לאחר שנה, וביטוח רכוש - שנתיים. גם לאחר שחלפה התקופה שצוינה, אינך יכול למחוק מייד את הסכום החייב. המונח עשוי להיות מופרע ומושעה. עם זאת, המקסימום עשוי להיות לא יותר מעשר שנים ממועד הפרת החוק. תקופה זו אינה תלויה עוד בהפרעות ובהשעיות. אתה יכול ללכת לבית משפט קודם. רק המחוקק קבע את הרף העליון.

כיצד זה ישפיע על עבודת רואי החשבון? אין מצב. חשבונאות יכולה עדיין להתמקד בתקופה של שלוש שנים. לדוגמא, מועד פירעון החוזה הוא 02/17/14. אם הצד שכנגד לא החזיר את החוב בתאריך 02/18/14, אז מתחילה ספירה לאחור של 3 שנים. אם החוב לא נפרע ברבעון הראשון של 2017 (לפני 02/17/17), אזי זכאים, מע"מ מוחל על פי הכללים הכלליים.

אם התקופה מופרעת שוב ושוב, הגבול העליון יועיל. הארגון יכול למחוק את החוב למשך 10 שנים, אם לא תוכל להחזיר אותו. נניח שהספק לא שילם עבור המסירה. בכל שנה הוא שולח מכתב אישור לנוכחות חוב. זה תורם לאפס השנתי של תקופת ההתיישנות. אם עד 18.02.2024 הסכום לא יוחזר, הארגון יכול למחוק חייבים, מע"מ על פי הכללים הכלליים. מה שבאמת צריך להיעשות במצב כזה הוא להתייעץ תחילה עם עורך דין לגבי נכונות חישוב ההתיישנות.

השעיית ספירות

הבסיס להשעיית החישובים הוא:

• הכרה בכתב בחובות;
• תשלום חלקי של חוב או ריבית;
• תיקון החוזה;
• בקשת החייב לתשלומים;
• קבלת הזמנה.

מוקדם יותר, פניית הארגון לבית המשפט הייתה בין החריגים. כיום, השעיית הקדנציה מתבצעת רק לתקופת הדיון בתיק ועד לקבלת ההחלטה.

מילוי הצהרה

כיצד מותאם מע"מ בעת מחיקת חייבים בהצהרה? סכום "חייבים" נכלל בהכנסה שאינה תפעולית.בעת מילוי החזר מס הכנסה, הדבר בא לידי ביטוי בשורה 100 לנספח 1 במלואו. סכום החובות שנמחקו בא לידי ביטוי בשורות 101-107. לכן הערך המצוין בקו 100 תמיד יהיה אינדיקטורים רבים יותר מקווים 101-107. סכום זה אינו בא לידי ביטוי בהחזר המע"מ. הבסיס לחישוב המס אינו מתעורר. משרד האוצר אוסר על ניכוי מע"מ מקדמות בעת מחיקת חייבים בגין משלוחים שלא נפרקו. או כלול מע"מ בהוצאות, הפחתת הכנסה חייבת.

בנפרד, יש לומר על ארגוני חינוך. עובדה שצריך למלא את סעיף 7 אם בוצעו פעולות שלא חויבו במס, או שהארגון קיבל מקדמה על מסירות עתידיות. אין לבוא לידי ביטוי בסעיפים 7 בסכומים המחולקים של החשבונות שיש לשלם.

מקרים מיוחדים

ישנם מצבים בהם מועד קיום ההתחייבות נקבע "על פי דרישה". לדוגמה, אם הלקוח סיפק מקדמה והתשלום הסופי היה צריך להתבצע לאחר קבלת ההזמנה. כיצד אם כן מחושב המונח?

אם נקבע תאריך יעד ספציפי בבקשה (לדוגמה, 15 יום מקבלת ההזמנה), הספירה לאחור מתחילה מיום תפוגה. אם לא נאמר זאת בדרישות, הספירה לאחור מתחילה מהיום בו מתבקש התשלום.

דוגמא. הלקוח קיבל את ההזמנה 02/11/14. מיום זה ואילך יש לרשות הספק לדרוש את תשלום החוב. ניתן להוציא חשבונית בהמשך. המועד האחרון מתחיל מרגע הוצאת החשבונית. דרישות לא ודאות כפופות גם למגבלה של 10 שנים.

ארגונים אינם יכולים לקזז חובות שהתיישנותם כבר פגה. "חשבונות חייבים" לא יכולים להיחשב כחסרי סיכוי אם יש "נושה" נגדי עם אותו לקוח. המחלקה הפיננסית רואה שלא כחוק לכלול חוב כזה בהוצאות שאינן תפעוליות. בחוק האזרחי נרשמה בעבר איסור קיזוז עקב חובות מאיחור. עם זאת, באופן רשמי, הוא דרש מהצד השני את זמינותה של הצהרה מקבילה. כעת האיסור הוא חד משמעי ובלתי מותנה.

מסקנה

כל המגבלות המתוארות נכנסו לתוקף ב -1 בספטמבר 2013. אם תוקף ההתיישנות פג לאחר מועד זה, הכללים החדשים צריכים להיות חלים. אם מסיבה כלשהי במאזן הארגון רשומים חובות "ישנים" עם תקופת תוקף, אז הכללים החדשים אינם חלים עליו. אתה רק צריך למחוק את החוב הזה מהמאזן.