Contentieux fiscal: services de souscription, relations contractuelles et contentieux

Le règlement préliminaire des litiges en matière fiscale est une procédure dont l’application assure la résolution rapide des conflits, sans que le litige soit jugé en premier lieu. Cette commande présente plusieurs avantages.

Caractéristique générale

Les règles de règlement avant le procès des litiges fiscaux sont définies à la Sec. 19 et 20 du code des impôts. La législation donne à chaque entité le droit de faire appel des actes des organes de contrôle de nature non normative, de l'inaction / des actions des employés, s'ils violent les droits des individus. Les litiges fiscaux avant le procès incombent aux services supérieurs du Service fédéral des impôts. La procédure de recours prévue par le code des impôts est considérée comme plus simple et moins formalisée. Il suppose un délai plus court, exclut les dépenses associées au paiement des droits de l’État et les autres coûts.

Litiges fiscaux

Ils peuvent se produire pour diverses raisons. Les réclamations les plus courantes sont:

1. Violation du moment du calcul de la taxe foncière.
2. Publication illégale d’exigences relatives à la mise en œuvre de déductions budgétaires obligatoires.
3. Refus de déductions.
4. Suspension des opérations sur les comptes bancaires.
5. Refus de remboursement d'impôt.

Actes des organes de contrôle

La décision du service fédéral des impôts d'inculper ou de refuser de le faire est rendue dans les cas suivants:

1. Lorsque vous effectuez un audit de terrain ou de bureau du donneur d'ordre ou d'un groupe d'entités obligées. Une décision prise sur la base de ses résultats entrera en vigueur un mois après la date d'approbation. À cet égard, vous pouvez déposer une plainte concernant cet acte au plus tard un mois. à partir du jour de l'adoption.
2. Si des faits sont identifiés, ils indiquent des violations pour lesquelles une responsabilité est prévue dans le Code des impôts. Une résolution adoptée en pareil cas par les autorités de régulation entrera en vigueur dès sa remise à la personne pour laquelle elle est émise.

Caractéristiques de l'appel

Le Royaume-Uni ne prévoit pas la possibilité de rétablir le délai de dépôt d'une réclamation qui aurait été manquée pour quelque raison que ce soit par l'entité contre laquelle la décision a été prise de le tenir pour responsable ou de le refuser. Une plainte concernant une décision entrée en vigueur qui n’a pas été contestée au cours de la procédure de recours peut être adressée dans un délai d’un an à compter de la date à laquelle la personne aurait dû avoir connaissance ou avoir eu connaissance de la violation de son droit. Des règles similaires s'appliquent aux autres actes, inactions / actions des employés du Service fédéral des impôts. Une décision relative à une plainte (y compris un appel) prise par une autorité supérieure ou une autre décision de nature non normative peut à son tour être portée en appel auprès du Service fédéral des impôts. Le délai pour déposer une réclamation est de 3 mois. à compter de la date d'adoption de la décision. Si cette période est manquée pour une bonne raison, à la demande du sujet, elle peut être rétablie par une autorité supérieure.

Procédure obligatoire

Il a été mis en place le 1er janvier 2014. Cette procédure s'applique à tous les litiges fiscaux. Celles-ci incluent les recours en cas d’actes de nature non normative, l’inaction / les actions des employés des organes de contrôle. Conformément à la procédure établie, les litiges fiscaux ne sont réglés devant les tribunaux qu'après appel des décisions rendues par les fonctionnaires devant une division supérieure du Service fédéral des impôts.Il en va de même pour les plaintes concernant l'inaction / les actions des agents de contrôle.

Point important

Pour les payeurs dont les droits, selon eux, sont violés, il suffit d’envoyer un recours contre la décision non entrée en vigueur, pris à la suite d’inspections sur place ou au bureau, par un autre document de nature non normative, l’inaction / actions des employés du Service fédéral de la fiscalité, afin de respecter la procédure obligatoire établie. . Les actes accomplis à la suite de ces demandes peuvent à leur tour être contestés devant un tribunal ou dans une division supérieure du service des impôts. Ce dernier peut également faire l'objet d'un appel. Dans ce cas, les demandes sont envoyées au tribunal. Une plainte (y compris un appel) est adressée à une division supérieure du service fédéral des impôts via le service, les décisions de nature non normative, l'inaction ou les actions d'employés faisant l'objet d'un appel.

Entrée en vigueur

Comme indiqué ci-dessus, un appel est envoyé avant que l'acte reproché ait force. À cet égard, une décision avec laquelle le sujet est en désaccord prend effet dans la partie non annulée par l'unité supérieure et dans la partie non contestée à compter de la date de son adoption. Une plainte d'une personne dont les droits ont été violés peut impliquer le renversement complet de l'acte attaqué. Dans ce cas, ainsi que lors de l'adoption d'une nouvelle résolution par une autorité supérieure, celle-ci entrera en vigueur à la date de son adoption. Un organisme autorisé à examiner des litiges en matière fiscale peut laisser une déclaration d'un sujet sans poursuivre. Dans ce cas, l'acte de l'unité subordonnée entrera en vigueur à compter de la date d'adoption de la résolution concernée, mais au plus tôt à la fin du délai imparti pour interjeter appel. Transmettre une réclamation à une autorité supérieure pour un acte valide ne suspend pas son exécution.

Pas de débit

L'un des moyens d'assurer la protection des droits des payeurs est la capacité de suspendre un acte faisant l'objet d'un appel. Il est fixé dans l'art. 199, paragraphe 3 du complexe agro-industriel. Une conséquence directe de la réalisation de cette possibilité est l'interdiction de débiter des fonds du compte de règlement d'une entreprise, des arriérés, des pénalités et, dans certains cas, une amende avant que le tribunal ne se prononce sur le fond. La suspension de l'acte attaqué est prise à la demande du payeur dans le cadre de mesures provisoires. Cela signifie à son tour qu'il incombe au sujet de prouver les motifs de sa demande en vertu de l'art. 90 agro-industries. Il s’agit en particulier de l’impossibilité de l’acte ou de l’existence d’un préjudice substantiel pour le requérant.

Le timing

Conformément au complexe agro-industriel, les litiges fiscaux sont résolus dans les trois mois à compter de la date de réception du dossier. En cas de difficulté particulière du conflit, la durée est prolongée à six mois. Néanmoins, le règlement des différends fiscaux est souvent retardé sur de longues périodes. Aux moments indiqués, les instances n’ont que le temps de se préparer pour l’audience.

Charge de la preuve

Les différends fiscaux au sein de la cour d'arbitrage relatifs à l'appel des décisions de l'IFTS, à l'inaction / aux actions des employés du service présentent un certain nombre de caractéristiques spécifiques. En particulier, les caractéristiques se manifestent dans la question de la répartition de la charge de la preuve. En droit fiscal, il y a un VOUS déclaré présomption d'innocence et comportement de payeur de bonne foi. Lors de la détermination de la procédure d’appel, l’AIC établit des règles permettant de prouver les circonstances qui ont motivé l’adoption de l’acte, la commission d’inaction / action, à l’égard de laquelle le sujet formule des réclamations.

La pratique des litiges fiscaux montre que les personnes dont les droits, à leur avis, sont violés, interprètent les normes et les principes énoncés dans la législation de différentes manières. Ainsi, certaines entités ne jugent pas nécessaire de confirmer l’existence d’une contradiction entre l’acte adopté par l’organe de contrôle, l’action / l’inaction des salariés et la loi.Ils estiment que tous ces faits devraient être prouvés par l'inspection. Le Service fédéral des impôts, à son tour, transfère ce fardeau aux payeurs.

À cet égard, le règlement des différends fiscaux est souvent effectué en faveur des autorités de régulation. En examinant les cas, les autorités imposent aux payeurs la charge de prouver des circonstances qui, dans certains cas, ne dépendent même pas d’eux. Les sujets doivent confirmer leur innocence ou leur bonne foi en présentant des documents émanant de contreparties en réponse à des allégations contraire de l'inspection. Une telle position du pouvoir judiciaire subordonne en réalité la procédure de recours, inscrite dans l'AIC et le Code des impôts, à des circonstances supplémentaires. Cependant, ces conditions doivent être considérées comme acquises par les payeurs.

Dans le cadre de cette disposition, les litiges fiscaux d'arbitrage suggèrent la position la plus active des entités dont les droits sont violés. Au cours du processus, les experts recommandent aux payeurs de ne pas s’appuyer particulièrement sur des principes et des présomptions. Il est souhaitable et souhaitable de prendre indépendamment les mesures possibles et dépendantes du sujet afin de garantir le maximum de preuves. En règle générale, la position active du payeur, son désir de nouer des contacts en ce qui concerne la collecte des preuves nécessaires, la conclusion de règlements, conduit à ce que les litiges en matière fiscale donnent un résultat acceptable pour lui.

Amélioration du système

La mise au point de divers mécanismes permettant de régler efficacement et dans des délais raisonnables les litiges en matière fiscale constitue l’objectif stratégique de la politique financière des organismes publics. Le rôle principal en la matière appartient directement au Service fédéral des impôts. Atteindre cet objectif signifiera la mise en œuvre d'approches qualitativement nouvelles du système de résolution des conflits. Ils doivent fournir:

1. Contrôle de la légalité et de la validité des actes des divisions inférieures du Service fédéral des impôts.
2. Atteindre l'objectivité et la grande efficacité de la procédure.
3. Formation d'informations et bases de données analytiques des décisions adoptées sur la base des résultats de l'examen des demandes des payeurs, analyse de la pratique en matière de contentieux.
4. Améliorer les procédures de conciliation.
5. Réduire le nombre de raisons potentielles pour lesquelles des différends fiscaux peuvent survenir.
6. Améliorer le système d'information des payeurs sur les opportunités offertes et les procédures de recours obligatoires en vigueur.
7. Renforcer la motivation des sujets à la résolution extrajudiciaire des litiges.

Domaines clés

Le développement du système de règlement préalable au procès implique:

1. Réduire le nombre de plaintes reçues par le Service fédéral des impôts sur ses décisions, sur la base des résultats des inspections ou en raison de l'inaction ou des actions des employés des services de contrôle.
2. Alléger le fardeau des tribunaux.
3. Le développement de mécanismes différenciés de la procédure. Par exemple, ils incluent la possibilité de conclure un règlement, d’utiliser un caractère simplifié et universel, etc.
4. Améliorer les services Internet facilitant l’acheminement des plaintes et en suivre les étapes.
5. Informer continuellement les payeurs des opportunités offertes par la loi par le biais d'un mécanisme de retour d'information.
6. Précisions sur les avantages des ordonnances avant procès par rapport aux méthodes traditionnelles de règlement des litiges.
7. Réponse rapide et adéquate aux violations commises par le département afin d'améliorer la qualité de l'administration.
8. Développement d'un système de conseil fiscal compétent.
9. Surveillance continue et analyse des problèmes d'organisation du travail des divisions territoriales du Service fédéral des contributions.

Conclusions

Dans les conditions modernes, les payeurs interagissent assez activement avec les autorités fiscales. Ces relations se manifestent sous différentes formes. L'un d'entre eux est le règlement préliminaire de divers litiges.Celles-ci résultent, en règle générale, du désaccord des payeurs avec les résultats des activités de vérification effectuées à leur égard. Les réclamations peuvent aussi faire l’objet d’actions / omissions de fonctionnaires des impôts. La législation en vigueur prévoit un ensemble de mesures visant à créer des conditions favorables aux interactions avec les payeurs. La résolution des litiges s'effectue à plusieurs niveaux. Ceux-ci comprennent:

1. Soumission d'objections (par écrit) de la part du sujet à la responsabilité vis-à-vis du service de contrôle, participation du donneur d'ordre (son représentant) à l'examen des documents d'audit.
2. Appel des décisions adoptées et des actions / inactions commises par leurs fonctionnaires devant une division supérieure du Service fédéral des impôts.
3. Appel à la cour.

Depuis le 1er janvier 2014, des modifications importantes ont été introduites dans la législation. En particulier, avant de saisir le tribunal, le payeur doit utiliser les possibilités prévues par le Code des impôts. Si ces mesures ne donnent pas le résultat souhaité, il a parfaitement le droit de saisir un tribunal. Ce dernier, à son tour, ne mènera pas de procédure si le demandeur ne se conforme pas aux exigences du Code des impôts concernant le respect de la procédure d'appel préliminaire.

Conclusion

La procédure préliminaire vise à éliminer rapidement les violations manifestes des intérêts et des droits des citoyens et des personnes morales. Ceci, à son tour, assure un contrôle de qualité adéquat des activités des divisions et des employés du Service fédéral des impôts par le biais des déclarations et des plaintes des payeurs. Une analyse des messages reçus des entités permet de notifier en temps voulu la gestion des problèmes existants dans le système. Une généralisation des résultats de l'examen des plaintes acceptées des payeurs sur des faits révélés de violation de leurs intérêts et droits contribue à améliorer et à développer de nouveaux mécanismes et techniques visant à réduire le nombre de cas de non-respect de la législation par les autorités de régulation.