Taxe agricole unique. (USCH). Système de taxation des producteurs agricoles

La taxe agricole unique pour les producteurs agricoles remplace le principal ensemble de redevances budgétaires obligatoires établies. Ce système est prévu pour les entités physiques (IP) et juridiques.

Informations générales

L'édition actuelle du ch. L’article 26.1 du Code des impôts fixe de nouveaux principes pour le système fiscal. Actuellement, il se rapproche le plus possible d'un schéma simplifié. Application d'un seul agricole taxe des entrepreneurs individuels effectué au lieu de:

1. Impôt sur le revenu des particuliers.
2. Taxe de vente.
3. Frais de transport (pour les véhicules utilisés dans le cadre d'activités liées à l'esprit d'entreprise).
4. UST.
5. Taxe foncière sur les particuliers (en relation avec des objets utilisés dans des activités entrepreneuriales)

Pour les personnes morales, il remplace:

1. TVA (à l’exception de la TVA due lors de l’importation de produits sur le territoire douanier russe).
2. UST.
3. Déductions de la propriété de l'organisation.
4. Impôt sur le revenu.

Les sujets

Les contribuables agricoles uniques doivent satisfaire à un certain nombre d'exigences. En particulier:

1. Ils doivent produire des produits agricoles ou élever du poisson, effectuer leur transformation industrielle et primaire, ainsi que la vente.
2. Dans le total des bénéfices provenant de la vente de ces entrepreneurs ou organisations, la part des revenus provenant de la vente de produits agricoles ou de poisson devrait être d’au moins 70%.

Particularités d'utilisation

La taxe agricole unifiée (SAR) a été introduite en 2001. Il peut être utilisé par des sujets strictement définis. Les concepts généraux et les conditions de calcul sont donnés dans le Code des impôts. Un chapitre spécial reprend toutes les définitions et règles de base. En outre, il établit la procédure de calcul et de paiement d'un impôt agricole unique. Les dispositions pertinentes figurent dans un chapitre spécial de la loi. L'une des principales caractéristiques de l'utilisation du système est l'obligation pour les sujets de conserver des enregistrements d'indicateurs de performance. Ils serviront à calculer l’assiette fiscale et le montant d’une seule déduction. L'une des conditions est la comptabilisation des dépenses et des revenus sur une base de caisse. En comptabilité, ceci est effectué conformément à la certitude des faits de l’activité dans le temps. À cet égard, les sujets, afin de répondre aux exigences contenues dans le ch. 26.1 du Code des impôts, devraient être ajustés indicateurs dans des registres distincts.

Coopératives de consommation

Ces entreprises exercent des activités de commercialisation, de transformation et d’élevage, de jardinage, d’horticulture et d’approvisionnement. Pour eux, la part des produits issus de la production agricole issue de leur propre production par les membres de l'association par le biais des producteurs de leur propre production devrait également être d'au moins 70% du total des bénéfices.

Point important

L'obligation de tenir une comptabilité et d'ajuster ses indicateurs s'applique aux personnes morales, aux exploitations agricoles (paysans) et aux entrepreneurs. Cependant, selon la loi fédérale n ° 129, ces derniers ne sont pas obligés de le faire. Selon sub. 2, art. 4 de la loi spécifiée, ils devraient comptabilité des charges et produits de la manière prescrite par le Code des impôts. Dans ce cas, la législation exige que les indicateurs utilisés dans le calcul de la base d’imposition soient déterminés conformément aux informations présentées dans les états financiers.

Reconnaissance des revenus

La procédure est similaire à celle proposée pour les entités utilisant un système simplifié. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition avec un impôt agricole unique, les organisations tiennent compte des bénéfices tirés de la vente de produits et des droits de propriété, produits autres que d'exploitation. Le produit prévu à l'art. 251 du code. Les entrepreneurs individuels ne devraient considérer que les revenus tirés de leurs activités entrepreneuriales. La date de réception est le jour où les fonds ont été reçus à la caisse ou sur un compte auprès d’un établissement bancaire serveur. De plus, le Code stipule spécifiquement la comptabilisation de certains types de revenus lors de la modification du régime d'imposition par les entités juridiques qui déterminent la base de l'impôt sur une base de comptabilité d'exercice.

À compter de la date à laquelle les recettes ont été enregistrées, ces entreprises devraient inclure dans le bénéfice les avances de fonds pour les contrats qui devraient être exécutés au cours de la période d'utilisation du régime spécial. Dans le même temps, ces entités ne sont pas classées en tant que revenus, selon lesquels l’impôt agricole unique de la Fédération de Russie est calculé, certains revenus étant exclus de leur composition par la loi. En particulier, ils ne comprennent pas les montants perçus lors de l’utilisation du régime spécial pour des produits (travaux / services), dont le bénéfice de la vente est inclus dans la base de calcul lors du séjour de la personne morale en mode général. Pour les entrepreneurs individuels, de telles difficultés ne se posent pas. Cela est dû au fait que le revenu de ces entités est déterminé selon la méthode de la comptabilité de caisse, avant et après le passage à un impôt agricole unique.

Les dépenses

Au paragraphe 2, l'art. 346.5 du code a établi leur liste fermée. Les dépenses indiquées dans la liste sont similaires à celles prises en compte par les entités utilisant un système simplifié. Cependant, leur liste est un peu plus longue. La taxe agricole unique est calculée en tenant compte des coûts de:

1. Litiges et arbitrages.
2. Développement du personnel.
3. Services d'information et de conseil.
4. Travailleurs de l'alimentation impliqués dans les activités agricoles.

De plus, les dépenses sous forme d'amendes et de pénalités pour inexécution ou de mauvaise exécution des obligations contractuelles et le montant de l'indemnisation pour les dommages causés sont également pris en compte. Toutes les dépenses ne sont reconnues qu’après leur paiement. Les coûts doivent être économiquement justifiés et documentés.

Règles spéciales

Les coûts d’acquisition d’immobilisations corporelles et incorporelles sont comptabilisés et comptabilisés sensiblement de la même manière que dans le schéma simplifié. Pour ces fonds et actifs acquis après le passage à une taxe agricole unique, les dépenses sont comptabilisées au moment de leur mise en service. De cette manière, il n’est pas possible de comptabiliser les coûts dans tous les cas. Si le contribuable met en œuvre (transfère) des objets acquis lors de l'application du régime spécial, avant l'expiration d'un délai de trois ans à compter de la date de leur acquisition (et pour les objets avec vie utile plus de 15 ans - avant l’expiration de 10 ans à compter de la date de leur acquisition), il a alors des conséquences fiscales négatives. Conformément au paragraphe 8 du sous-paragraphe 2 du paragraphe 4 de l'article 346.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le contribuable doit recalculer la base d'imposition pour toute la période d'utilisation des objets vendus (transférés), en tenant compte des dispositions du chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie et payer un montant supplémentaire d'impôt et de pénalité.

Base

C'est un revenu réduit du montant des dépenses. Ils sont déterminés par le total cumulé depuis le début de la période. Les charges / produits, exprimés en devises étrangères, sont convertis au taux de la Banque centrale fixé au moment du résultat. L'expression monétaire des revenus en nature est déterminée conformément au prix du marché (hors TVA) conformément aux dispositions de l'art. 40 du code. Si l'entité imposable ne le fait pas, les autorités de contrôle sont habilitées à procéder au décompte du produit elles-mêmes.La réduction de la base est effectuée exclusivement par le montant de la perte reçue lors des périodes précédentes au cours desquelles la taxe agricole uniforme a été utilisée. Les pertes subies lors du règlement d’autres régimes, y compris des régimes spéciaux, ne sont pas comptabilisées. Le taux de taxe agricole unique est de 6%.

Les délais

La période de déclaration dans le cadre du régime spécial envisagé est égale à six mois et l’année fiscale est une année civile. Cette disposition est établie à l'art. 346.7 du code. À la fin de la période, les entités sont tenues de calculer le montant de l'avance. Cette exigence est établie à l'art. 346,9, page 1. Les paiements anticipés versés au cours de l'année seront inclus dans le paiement d'une taxe agricole unique à la fin de la période. Le code n'établit pas de terme pour le transfert. La déclaration USH pour une période de six mois doit être soumise avant le 25 juillet de l'année en cours (rapport). Les délais de déclaration des résultats de la période coïncident avec ceux fixés pour le transfert du montant annuel. Les personnes morales paient une seule taxe agricole jusqu'au 31 mars et les entrepreneurs jusqu'au 30 avril de l'année prochaine.

Les objets

Comme il s’agit de terres agricoles possédées, possédées ou utilisées par le sujet de la fiscalité. Lors de la détermination des objets, tenez compte des revenus des ventes et des autres revenus. Ils ne comprennent pas les produits mentionnés à l'art. 251, ainsi que le montant des dividendes imposés par le mandataire. En définissant les objets, le revenu est réduit des dépenses pour:

1. Production, construction, acquisition d’actifs immobilisés, leur achèvement, reconstruction, rééquipement, rééquipement technique et modernisation.
2. Obtenir des actifs incorporels ou les créer par le sujet.
3. Réparation des OS loués, y compris.
4. Le salaire prestations d'invalidité temporaire selon la législation de la Fédération de Russie.
5. Assurance obligatoire, y compris les contributions pour tous ses types.
6. Loué, crédit-bail, y compris les paiements pour la propriété.
7. Assurance volontaire comprenant des contributions pour assurance cargo et transport.
8. En voyages d'affaires.

La diminution est également réalisée par le montant de:

1. TVA sur les produits achetés et payés, dont les coûts doivent être inclus dans les dépenses conformément aux dispositions du Code.
2. L'intérêt qui est payé pour la fourniture de prêts, prêts.
3. Associé aux transferts pour les services fournis par les institutions financières, y compris ceux liés à la vente de devises étrangères pour le recouvrement des intérêts, des frais et des amendes.
4. Les paiements de douane prévus pour l'importation de produits sur le territoire douanier du pays ne sont pas remboursables.

Caractéristiques comptables

Les dépenses de rééquipement technique, de reconstruction, de modernisation, d’équipement supplémentaire, d’achèvement, de fabrication, de construction, d’acquisition d’immobilisations corporelles et d’immobilisations incorporelles sont acceptées au moment de la mise en service. Les coûts d’obtention des droits de propriété sur les terres sont comptabilisés de manière égale sur la période fixée par l’impôt, mais pas moins de 7 ans. Les montants sont acceptés en parts égales pour les périodes d’imposition et de déclaration. La comptabilisation des dépenses et des produits est effectuée à la date de réception des fonds à la caisse ou sur un compte bancaire, de la réception des droits de propriété ou des produits (travaux, services), ainsi que du remboursement de la dette par d'autres moyens.

Liste des spécificités

Le taux d'imposition est déterminé à partir d'un hectare comparable de terres agricoles. La taille est calculée sous la forme d'un quart du montant des taxes imputées au cours de l'année civile précédente lorsque vous travaillez sous le régime général d'imposition. Le paiement est effectué à l'emplacement des terres agricoles au plus tard le 20 du mois qui suit la période écoulée.

Caractéristiques du changement de mode

Pour pouvoir passer à la fiscalité économique unifiée, les assujettis doivent adresser une demande correspondante à l'administration fiscale du lieu de leur lieu de résidence (résidence). Les inspecteurs recommandent l’utilisation d’un formulaire standard.Vous pouvez postuler à un moment précis - du 20 octobre au 20 décembre de l'année qui précède celle à partir de laquelle le sujet passe au nouveau régime. Les entités juridiques nouvellement formées et les entrepreneurs enregistrés peuvent accepter le système à compter de la date d'enregistrement. Pour ce faire, une demande de transition vers le recensement unifié est soumise avec des documents pour enregistrement par l'État.

Limitations

Ils concernent l'utilisation simultanée d'autres modes spéciaux. Ainsi, les sujets appliquant l'impôt social unifié ne peuvent pas le changer pour un système d'imposition simplifié et vice versa. Des restrictions sont également prévues pour les entreprises qui utilisent UTII pour certains types d’activités. Ils ne peuvent pas passer aux taxes économiques unifiées, mais ils ont le droit d’utiliser un régime simplifié.

Facultatif

La part des ventes de produits agricoles, qui devrait être de 70%, est déterminée pour 8 mois. l'année au cours de laquelle l'entité a soumis une demande d'utilisation d'un impôt agricole unique. Par la suite, la confirmation de la possibilité d'effectuer des transferts dans le cadre de ce régime est nécessaire. À cette fin, l’entité doit déterminer la quote-part du résultat de la vente de produits agricoles de sa production chaque année à la fin de la période. Le passage au paiement d'une taxe agricole unifiée ne peut être effectué par des organisations disposant de bureaux de représentation ou de succursales produisant des biens soumis à accise. Des restrictions s'appliquent aux institutions budgétaires. Les organisations qui mènent des activités d’entreprise dans le domaine des jeux de hasard ne peuvent pas passer à la Commission socio-économique unifiée.