Budget opérationnel: la nature et les types de budgets

Budget de fonctionnement - un document contenant un diagramme des revenus et des dépenses de l’entreprise. Il se compose de plusieurs articles qui caractérisent les groupes de coûts et de revenus. En fonction des spécificités du travail, le budget des organisations variera. Dans cet article, nous examinons ce que sont les budgets opérationnels et financiers, leur composition et leur objectif.

Le concept de budget, types d'estimations opérationnelles dans l'entreprise

Un budget est un plan qui détaille les revenus et les dépenses d'une entreprise. Il est composé à la fois pour des unités individuelles et pour l’ensemble de l’organisation dans son ensemble. Cela est nécessaire pour se concentrer clairement sur les indicateurs de coûts et les résultats financiers. Afin de refléter au mieux les informations et la facilité d'utilisation, ils distinguent entre types de plans. Mais quelle que soit la direction de l'activité, les entreprises forment un budget commun. Il consiste en des blocs de plans financiers individuels, coordonnés dans un tout.

Le développement de la vue d'ensemble des coûts et des revenus de l'entreprise commence par l'établissement du budget de fonctionnement. Cela dépend directement de la direction de l'entreprise et peut inclure les plans suivants:

• ventes - il est présent dans l'estimation générale de toute entreprise, il constitue la base des autres budgets, il présente les ventes trimestrielles et mensuelles de l'entreprise dans son ensemble et pour chaque type de produit, en termes physiques et de coûts;
• stocks de produits finis, biens - contient des données sur les stocks de biens et matériaux par unités et par entreprise dans son ensemble, souvent combinés au budget de production;
• production (y compris pour certains types de coûts: main-d'œuvre, matériel direct, frais généraux);
• frais administratifs - contient des informations sur les frais administratifs;
• frais commerciaux - regroupe les coûts de vente des produits (publicité, services de transport, commissions, etc.);
• coûts de production - permet de calculer le coût de production des produits fabriqués.

La composition du budget de fonctionnement est le choix d'une organisation individuelle. Lors de sa détermination, il convient de rappeler que les estimations dans sa structure sont une source d'informations pour la budgétisation.

Fonctionnalité du budget de vente

La première étape dans la création d’un plan général des revenus et des dépenses de l’entreprise consiste à établir une estimation des coûts. Il s'agit d'un budget de fonctionnement contenant des informations sur les volumes de ventes estimés, les coûts des produits et les revenus. Pour former correctement des indicateurs, vous devez analyser et étudier en permanence le marché, ce qui est généralement effectué par le service marketing.

Lors de l’établissement du budget d’exécution, ce sont les spécialistes qui décident des catégories de produits à fabriquer, ainsi que de leurs volumes et de leur coût des ventes. Le pourcentage de couverture pour le mois en cours et les mois suivants est également pris en compte. La nécessité de planifier les créances irrécouvrables est à l'étude.

Le budget de fonctionnement des ventes doit répondre aux exigences suivantes:

• le volume des ventes trimestrielles ou mensuelles est reflété dans la valeur et les indicateurs physiques;
• sa formation est basée sur les catégories de clients, la saisonnalité et la géographie des ventes, la demande de produits;
• comprend le montant des flux de trésorerie attendus des ventes;
• la prévision des recettes des ventes contient des coefficients de recouvrement qui renseignent sur le ratio des produits payés au cours du mois en cours / suivant et des créances irrécouvrables.

Lors de la préparation d'un budget de vente, des concepts tels que revenus, bénéfices et coûts sont utilisés.Ces derniers sont divisés en variables et constantes. Coûts variables varient directement en fonction de la dynamique de la production. En d'autres termes, plus le nombre de produits fabriqués est élevé, plus les coûts variables engagés sont élevés. Cela peut inclure le paiement de matériaux et de matières premières, les charges sociales et sociales aux employés, etc. Les coûts fixes ne dépendent pas des volumes de production. Ceux-ci comprennent, par exemple, l’amortissement, les loyers, les frais de gestion.

Budgétisation des ventes

L'estimation est formée en valeur et en termes physiques par trimestre ou par mois. Les valeurs réelles sont calculées en tenant compte de la saison des ventes et les coûts sont calculés en fonction du niveau de l'inflation ou de l'évolution des taux de change. Le budget opérationnel de mise en œuvre est établi selon l'algorithme suivant:

1. Calculez les ventes prévues en mètres physiques pour chaque type de produit et groupe de clients.
2. Calculez et enregistrez les soldes planifiés dans les entrepôts dans les limites de leur volume minimum autorisé.
3. Déterminez les prix d’achat et de vente en tenant compte de l’inflation, de la taille de la mise en œuvre prévue, en tenant compte de la saisonnalité (le montant de l’augmentation / de la diminution et les chiffres des ventes du mois précédent).
4. Calculez le volume prévu de biens achetés en utilisant la formule suivante: À propos de = À propos de_n + Oh_à - Oh_noù à propos de_n - le volume des ventes prévu, et à propos de_à et oh_n - stocks à la fin et au début de la période, respectivement.
5. Déterminez les ventes mensuelles pour chaque type de produit à des prix fixes.
6. Calculez la dynamique des ventes et la dynamique des prix pour la période de budgétisation.
7. Déterminez les ventes annuelles par mois et par période de produit.

Les économistes jugent opportun d’élaborer un plan de dépenses commerciales en même temps que l’établissement d’une estimation du coût des ventes. Cela s'explique par le fait qu'ils sont composés des mêmes spécialistes et utilisent des indicateurs interdépendants.

Budget des dépenses d'entreprise

Les coûts de promotion des produits sont directement liés aux ventes. Par conséquent, après le plan de mise en œuvre, ils commencent généralement à formuler des estimations de coûts pour les ventes. Ceux-ci incluent les coûts de:

• commissions dues aux intermédiaires;
• paiement des services de transport;
• emballages et contenants;
• la publicité;
• le stockage;
• couvrant d’autres dépenses (représentation, stockage, tri, etc.).

Le budget d'exploitation en termes de coûts commerciaux au cours de la formation est directement corrélé au volume des ventes indiqué dans le plan de mise en œuvre. De plus, la plupart des dépenses sont planifiées sous forme de pourcentage du montant des ventes.

Estimation d'inventaire

Le budget des stocks de produits caractérise les soldes de l'entrepôt pour chaque type de produit, ainsi que par départements et par l'entreprise dans son ensemble. Il est formé en valeur et en termes physiques. Les stocks de stocks sont alloués séparément ou inclus dans le budget de production. Calculez-le deux fois pour la période: au début et à la fin. Au début de la période spécifiée, indiquez la taille des soldes estimés, ce qui inclut les produits:

• expédié avec un délai de paiement impayé;
• non payé par les clients à temps;
• détenu par des clients en garde à vue;
• effectivement ou prévu restant en stock.

Le budget opérationnel de l'entreprise pour les stocks à la fin de la période inclut les soldes dans les entrepôts de produits selon les montants établis de manière normative, ainsi que les marchandises expédiées avec un terme de paiement impayé. La taille du stock admissible est calculée par la formule suivante: З_à = N_d × dans_d × C_{des unités}où:

• N_d - le stock standard de produits en jours;
• Dans_d - le nombre de produits fabriqués en une journée;
• Ts_{des unités} - le coût prévu par unité de production.

Indicateur H_d forme le temps passé sur l’emballage, la paperasserie et la cueillette d’un lot. La valeur obtenue des stocks est une condition préalable aux livraisons rythmées et aux livraisons ininterrompues de produits.

Les budgets de fonctionnement de l'organisation sont établis à leur discrétion.Une entreprise a le droit de combiner une planification des stocks avec une estimation des coûts de production. Toutefois, s’il est nécessaire de mieux refléter les stocks dans les entrepôts au début et à la fin de la période, l’établissement d’un plan séparé des stocks de produits aura une incidence positive sur leur comptabilité.

Coûts de production

Le budget d'exploitation de la production d'une entreprise peut comprendre plusieurs éléments de revenus et de dépenses qui caractérisent pleinement le processus de fabrication. Il est généralement constitué de 4 composants dont la liste peut être étendue dans des conditions spécifiques.

Après avoir estimé les ventes et les stocks, ils commencent à élaborer un plan pour le programme de production en mètres physiques. Les volumes de production requis sont calculés sur la base des données relatives au budget d’exécution et à la quantité d’inventaire à la fin de la période. Après quoi, il devient possible d’établir un plan de production complet en compteurs de trésorerie pour chaque type de produit.

Les données obtenues deviennent la base pour la compilation d'autres budgets d'exploitation. Par exemple, en disposant d'informations sur les volumes de production, vous pouvez élaborer un plan de coûts directs des matières. Son contenu est divisé en trois parties principales:

• besoin de matériel de base;
• estimer la MPZ au début et à la fin de la période;
• plan d'approvisionnement en matériel.

Ils sont directement liés les uns aux autres: sur la base d’indicateurs de besoin en matériaux, un plan d’achat comprenant la ZPM est constitué.

Le budget des coûts d’exploitation en termes de coûts de production directs est constitué sur la base de l’algorithme suivant:

1. Détermination des principaux types de matériaux et des matières premières nécessaires à la fabrication des produits.
2. Calcul des taux de consommation de matériaux et de matières premières par unité de production.
3. Faire une prévision de l’évolution des coûts directs des matières en liaison avec la révision des taux de consommation, des prix à l’inventaire.

Les autres coûts directs liés aux matières premières sont déterminés en multipliant le taux en roubles par unité de production et le volume estimé des ventes chaque mois de la période.

Coûts de main-d'œuvre directs estimés

L’un des coûts les plus importants du processus de fabrication est la rémunération des employés des principaux ateliers. Vous pouvez déterminer sa taille à l'aide du plan du programme de production formé précédemment, qui détermine la durée totale du travail. Le montant des coûts dépend du système de paiement mis en place par l'organisation et de la complexité du processus de fabrication. Le dernier indicateur est déterminé pour chaque type de produit en heures-hommes ou en heures. Les salaires des travailleurs de la production principale sont calculés en unités monétaires, en multipliant chaque heure de travail par la valeur tarifaire établie.

Le budget des activités d’exploitation de l’entreprise en termes de coûts salariaux directs est établi selon l’algorithme suivant:

1. Définissez des catégories de coûts variables, dont la valeur variera au cours de la période budgétaire proportionnellement au volume des ventes.
2. Calculez les valeurs standard de la complexité pour chaque type de produit et le coût d'une heure-homme. Sur la base des valeurs obtenues, déterminez la valeur totale des coûts de main-d'œuvre directs.
3. Indiquez dans le plan l'indexation possible des salaires.
4. Faites une estimation des coûts directs de main-d'œuvre pour la période budgétaire requise et un calendrier pour le paiement de la rémunération de la main-d'œuvre.

Budget des frais généraux

Les frais généraux sont classés en frais généraux. Ils apparaissent de manière non uniforme, ce qui entraîne une différence dans les calculs. La plupart des frais généraux sont consacrés à la maintenance et à la maintenance des équipements et autres moyens de travail. De plus, cela comprend les coûts de:

• dépréciation des biens utilisés dans la fabrication des produits;
• Assurance OS;
• factures de services publics pour la maintenance des locaux industriels;
• paiement de la location;
• rémunération des employés des ateliers auxiliaires et d’entretien;
• autres frais de gestion.

L’élaboration du budget de fonctionnement en termes de frais généraux commence par la classification des coûts pour les variables et les fixes. Ensuite, formez une estimation basée sur l'algorithme d'actions suivant:

1. Déterminer les coûts de fonctionnement et d’entretien des moyens de travail.
2. Allouer les frais généraux de magasin.
3. Faites des estimations pour les éléments de frais généraux importants.
4. Distinguer entre eux des coûts fixes et variables (conditionnellement constants).
5. Déterminez la taille du coût prévu de la main-d'œuvre.

À des fins de contrôle, certaines entreprises établissent un calendrier de frais généraux pour chaque mois à effectuer.

Estimation des coûts de gestion

Les frais généraux de fonctionnement du budget sont divisés en deux plans supplémentaires. La budgétisation des coûts commerciaux a été discutée ci-dessus, car pour des raisons de commodité, de nombreux experts recommandent de le former immédiatement après avoir déterminé le volume des ventes.

Les frais de gestion comprennent les frais de personnel administratif et certains besoins des petites entreprises. Ils sont appelés coûts fixes affectant la marge bénéficiaire. Par conséquent, la planification de leur taille s’accompagne de l’établissement de limites, qui sont des montants fixes pour la période budgétaire.

Coût de production

L'établissement du budget de fonctionnement se termine par le calcul du coût de production, constitué des coûts directs et indirects. Les plans budgétaires disponibles nous permettent de considérer le rapport entre les coûts de production et le volume de produits finis. En effectuant une analyse qualitative des indicateurs, l'entreprise sera en mesure de les surveiller et de les planifier efficacement.

Au cours de la gestion économique, les organisations peuvent avoir besoin d'autres budgets de soutien, opérationnels et financiers. Ils jouent le rôle initial dans la préparation et le traitement des informations nécessaires à l’élaboration d’un plan de base des revenus et des dépenses.

Le budget de fonctionnement permet à l'entreprise, en fonction de son organisation, de planifier les activités économiques en cours. Lorsqu'ils élaborent un plan, ils évaluent tout d'abord le volume des ventes sur la base duquel une budgétisation supplémentaire est effectuée. Progressivement, en tenant compte de toutes les composantes des coûts, l’économiste crée un document de revenus et de dépenses dont les composantes sont déjà définies. Ensuite, une prévision de bilan pour la période future est faite.