Compte 58 en comptabilité: "Investissements financiers"

Le compte 58 en comptabilité est un article sur investissements financiers. Il résume des informations sur la présence et le mouvement des investissements d’entreprise dans diverses valeurs, capitaux. Examinons plus en détail le compte 58 en comptabilité, les objets qui le traversent, les caractéristiques de leur fixation dans le reporting.

Informations générales

Le compte 58 en comptabilité (au bilan) recueille des informations sur les investissements de la société en actions, valeurs mobilières, obligations. Cet article inclut les fonds investis dans le capital autorisé d’autres organisations. Cela reflète également les prêts accordés à des tiers.

Compte 58 en comptabilité: sous-comptes

Cet article peut ouvrir:

• Subch 58.1 pour les actions et les actions.
• Subch 58.2 sur les titres de créance (obligations).
• Subch 58,3 sur les prêts accordés.
• Subch 58.4 sur les dépôts par accord d'un partenariat simple, etc.

En vertu de l'article 58.1, la présence et le mouvement des investissements dans des actions de JSC, le capital-actions (autorisé) de sociétés tierces est comptabilisé. Par subch. 58.2 il existe un mouvement de dépôts de titres de créance privés et publics. Ceux-ci incluent notamment des obligations.

58 comptes de comptabilité: écritures

Dans le cadre de ses activités, l’entreprise peut investir dans différentes valeurs. Tous ces investissements sont crédités sur le compte 58. En comptabilité, ces investissements sont débités. En même temps, les articles reflétant les valeurs à transférer pour la mise en œuvre de ces dépôts sont crédités. Par exemple, l’acquisition par une société des titres d’une société tierce a lieu dans DB cf. 58 et cd. 51 ou compter 52 (comptes de règlement ou comptes en devises, respectivement).

Radiation de l'excédent

Si la valeur d'achat des obligations et autres titres de créance achetés est supérieure à la valeur nominale, la différence en résultant est alors corrigée par une entrée dans le DB, cf. 76 et cd 58 et 91. Le débit correspond au montant du revenu à percevoir. Le prêt reflète la différence entre les fonds alloués au compte. 76, fixant les calculs avec les débiteurs et les créanciers, et inv. 58. Le rachat et la vente de titres sont reflétés dans les comptes de SB. 91. Parallèlement, le compte 58 en comptabilité est crédité. Ces enregistrements ne sont pas créés uniquement par les entreprises qui affichent ces opérations sur le compte. 90.

Les prêts

Comme indiqué ci-dessus, ils figurent également au compte 58. En comptabilité, les prêts garantis par billets à ordre sont détenus séparément sous ce poste. Le mouvement des fonds mis à la disposition des particuliers (à l’exception des employés de l’entreprise) et des personnes morales est indiqué par débit. Dans ce cas, le compte 58 en comptabilité est actif. Cela correspond à la partition. 51 ou autres similaires. Lors du remboursement de prêts, un enregistrement inversé est effectué. C'est-à-dire que le mouvement sera en milieu de gamme. 51 et cd 58.

Dépôts à contrat

Lors de la fourniture d'un dépôt, le compte 58 est débité en comptabilité. Dans l'enregistrement, cela correspond au score. 51 et autres articles reflétant le mouvement de la propriété attribuée. Comme dans le cas précédent, lors de la résiliation du contrat, un enregistrement inversé est effectué. Ainsi, le fait que le compte 58 soit actif ou passif en comptabilité dépend de l’opération en cours.

Analyse

La comptabilité devrait permettre d’obtenir des informations sur les actifs à long et à court terme. Les analyses sont effectuées pour l'article considéré en fonction des types d'investissements financiers et des objets dans lesquels elles sont effectuées:

• Par société - vendeurs d'actions.
• Pour les autres entreprises auxquelles l'entreprise est partie.
• En empruntant l'organisation, etc.

La comptabilisation des investissements dans le groupe de sociétés interconnectées, dont l'activité est constituée par le reporting consolidé, est effectuée sur le compte. 58 apart.

Participation à d'autres entreprises

Cela se reflète dans le sc. 58 sous diverses formes. De plus, les instructions mettent l'accent sur le fait que cet article contient des valeurs qui ne sont pas uniquement transférées pour la mise en œuvre des investissements correspondants, mais également celles qui sont soumises à un transfert. Dans ce dernier cas, il s’agit en particulier de titres dont les droits de propriété ont déjà été transférés à l’acquéreur. En règle générale, la participation à d'autres sociétés est exprimée lors de l'achat d'actions. Mais la valeur marchande des titres fluctue constamment. En cours de comptabilité, les difficultés émergentes peuvent devenir cruciales. Dans l'instruction précédente, il a été noté que les obligations, actions et autres titres sont comptabilisés dans les placements financiers à leur valeur d'achat. Les nouvelles recommandations ne disent rien à ce sujet. Cela est dû au fait que la procédure selon laquelle l'évaluation des actifs est effectuée est régie par d'autres actes réglementaires. L'un d'entre eux, en particulier, est le règlement sur la comptabilité et la communication de l'information. Le paragraphe 44 indique que les investissements financiers sont fixés au montant des dépenses réelles de l'investisseur. Ces coûts sont dans certains cas supérieurs au prix d'achat de certains frais. Ces derniers, en particulier, peuvent être des paiements pour des services de conseil et d’information liés à l’achat de titres, une rémunération pour l’intermédiaire, avec qui la transaction a été conclue, etc.

Solution de compromis

L'excédent de la valeur marchande par rapport à la valeur nominale dans la terminologie classique est appelé agio, la diminution est dizajio. Il existe beaucoup de débats dans la littérature sur la question de savoir si ces processus affectent la taille du capital d’une entreprise. Réponse positive réaliste. Cela est dû au fait que dans ce cas, la valeur des titres et le prix total des actifs sont mieux reflétés. Une réponse négative ne sera pas moins réaliste. Dans ce cas, les montants effectivement investis dans des titres et, par conséquent, dans des actifs resteront. En pratique, une solution de compromis a été élaborée. Agio n'est pas pris en compte dans la comptabilité, mais dazajio est indiqué à l'aide de sc. 59, réserve pour dépréciation des investissements en actions et autres titres.

Contradictions dans les normes

Conformément au plan comptable, la comptabilisation des fonds investis dans des dépôts en banque est effectuée par sous-compte. «Comptes de dépôt» (55.3). Une autre indication figure au paragraphe 3 de la PBU 19/02. Ce paragraphe indique que ces dépôts sont enregistrés par compte 58. En comptabilité, un dépôt, conformément au droit applicable, est pris en compte dans le choix de la société. Dans ce cas, l'option privilégiée peut être fixée dans la politique financière et indiquée dans la note explicative jointe aux états.

Méthodes de réflexion

Ainsi, vous pouvez choisir l’une des options suivantes:

1. Quel que soit le type, les dépôts sont indiqués en sous-compte. 55.3. Dans le même temps, les experts recommandent de créer des articles distincts sur les types de dépôts: dépôts à vue, urgents, certifiés par un certificat, etc.
2. Selon le type de dépôts sont enregistrés sur le compte. 58.

De nombreux experts sont d'avis que la deuxième option est plus appropriée. En effet, le dépôt est ouvert pour extraire de la provision un bénéfice supplémentaire résultant de l’utilisation des actifs de la société sur une base remboursable.

Stocks et actions

La direction de la société peut investir dans le capital autorisé de diverses organisations commerciales, acheter leurs actions, c'est-à-dire investir dans des sociétés tierces. Ces activités peuvent être réalisées:

1. Sous forme d'apport en numéraire par acquisition d'actions.
2. En transférant toutes sortes de biens incorporels et actifs corporels.
3. Sous forme d'investissement direct de fonds en capital.

Toutes ces options compliquent considérablement la caractérisation de la sous-chaîne. 58.1. Ainsi, on peut l'appeler:

1. Compte matériel.Dans ce cas, les valeurs matérielles apportées au capital d'une société tierce sont prises en compte.
2. Compte de comptabilité Dans ce cas, il convient de partir de la position dans laquelle se trouvent les promoteurs du régime, ainsi que de la possibilité d’une liquidité rapide des titres.
3. Compte bancaire Cela est dû au fait que dans tous les cas, il existe une relation entre les entités qui fournissent le capital et celles qui le reçoivent.

En conséquence, conformément à ces interprétations, trois versions de la comptabilité sont créées. Considérez-les.

Valeur faciale

Les titres peuvent être comptabilisés par cet indicateur. Les avantages de cette méthode sont la facilité de fixation des stocks. Le solde et le montant des valeurs nominales sont égaux. Le montant des investissements comptabilisés devient égal à la quote-part correspondant au coût du capital de la société à laquelle ces actions appartiennent. Parmi les lacunes, il convient de noter que le prix réel des titres ne correspond presque jamais au prix nominal. Cela signifie que le solde du sous-compte. 58.1 ne sera pas réel.

Coût d'acquisition réel

Dans ce cas, le solde du sous-compte. 58.1 reflètera les fonds réellement investis en actions. Cependant, parallèlement à cela, il correspond rarement au montant de capital appartenant à l'acquéreur de la société émettrice. Ce fait crée certaines difficultés dans le processus d'inventaire.

Taux actuel

Lors de la comptabilisation de cet indicateur, le solde indiquera la valeur de liquidation des titres, c'est-à-dire le prix auquel ils peuvent être vendus au moment actuel. Cependant, il faut se rappeler que le cours de l'action est très volatile. Cela encourage le comptable à les réévaluer constamment. En conséquence, leur inventaire devient plus compliqué. Dans le même temps, le coût du capital, qui était réellement motivé, disparaît pour l’essentiel et le calcul de la valeur nominale est plutôt problématique. Suivant le principe de prudence, il est préférable de choisir les deuxième et troisième options. Les actions doivent être comptabilisées au coût d'acquisition. Toutefois, si le taux actuel tombe en dessous du prix d’achat, la différence est radiée à perte.

Conclusion

Tous les investissements sont reflétés dans le débit du compte «Investissements financiers» pour les parts et les actions intégralement (à leur coût réel). Dans ce cas, la taille du papier ne compte pas. Les stocks sont réels. En outre, la taille de la part acquise dans le capital de la société importe peu. L'acheteur doit capitaliser sur le montant effectivement reçu. Les actions, comme les autres biens, sont inscrites au bilan de la société, à condition que celle-ci ait le droit de les posséder. Cette exigence est établie au paragraphe 44 des normes comptables. Le moment de son passage sur papier et des droits qu’ils fixent dépend de la méthode de stockage et de fixation. Cela peut être un système de registre spécial ou un dépositaire.