Compte 76: sous-comptes, écritures

76 compte comptable bilan sert à résumer les informations relatives aux règlements avec les créanciers et les débiteurs, qui ne sont pas mentionnées dans comptes 60-75. Examinons plus avant quelles informations sont reflétées. L'article fournira également des exemples d'entrées et des clarifications leur seront données.

Informations générales

Le compte 76 montre les calculs pour:

• Assurance de personnes et de biens.
• Réclamations
• Montants déduits du salaire des employés en faveur d’autres personnes ou organisations conformément aux documents de l’exécutif, aux décisions judiciaires, etc.

Score 76: sous-comptes

Il peut ouvrir des articles sur les calculs pour:

• assurance de personnes / biens (76.1);
• réclamations (76,2);
• dividendes dus et autres revenus (76,3);
• montants déposés (76,4).

Paiements d'assurance

Le sous-compte 76.1 reflète les calculs pour l’assurance du personnel et des biens. L'exception concerne le montant de l'assurance maladie obligatoire et des paiements sociaux. Le calcul des contributions est reflété dans K-tu 76 en correspondance avec les articles de comptabilisation des frais de production (vente) ou d’autres sources de paiement d’assurance. Le transfert des montants en faveur des organisations se fait par débit. Le compte 76 correspond dans ce cas aux éléments fixant la trésorerie. Dans D-ceux, les pertes sont amorties pour les événements assurés. Par exemple, ils peuvent être associés à la détérioration et à la destruction de produits finis, de stocks et d’autres actifs matériels.

La radiation est effectuée avec la comptabilité K-t pour les immobilisations, etc. D-tu reflètent également le montant de la compensation d’assurance, qui est défini dans le contrat en correspondance avec factures 73. Ce dernier enregistre les calculs avec le personnel pour d'autres opérations. Le montant de l'indemnisation que l'organisation reçoit des sociétés d'assurance contractuelles est transféré à Dt (compte 51 ou compte 52), ainsi qu'à Kt (compte 76). Les pertes non compensées résultant d’événements assurés sont déduites du crédit de l’article pour les règlements avec divers débiteurs / créanciers du compte. 99. La comptabilité analytique du sous-compte 76.1 fait l'objet de contrats et d'assureurs distincts.

Réclamations

Ils peuvent être présentés aux organisations de transport et autres, fournisseurs et sous-traitants. Le sous-compte 76.2 reflète également le montant des forfaits, amendes et pénalités reconnus / attribués. Sur les calculs de correction de débit sur les créances:

1. Aux entrepreneurs, fournisseurs, sociétés de transport et autres, en cas de divergences dans les tarifs et les prix dues aux accords révélés lors de l’audit, si des erreurs arithmétiques sont détectées. Les écritures sur le compte 76 dans ce cas sont en correspondance avec le compte. 60 ou avec des articles sur les stocks, les biens et les coûts connexes, si des surévaluations et des erreurs tarifaires ou des erreurs ont été identifiées après avoir effectué des écritures sur les stocks ou les coûts.
2. Aux fournisseurs de biens, de matériaux et d’organismes de traitement pour non-conformité identifiée aux spécifications de qualité, aux normes et aux commandes. Les calculs reflètent en correspondance avec sc. 60.
3. Aux fournisseurs, aux entreprises de transport et autres pour les pénuries identifiées de marchandises dépassant les montants établis par le contrat. Les montants sont également indiqués en correspondance avec le compte. 60.
4. Pour les temps d'arrêt et le mariage découlant de la faute des entrepreneurs / fournisseurs. La réflexion porte sur les montants alloués par décision de justice ou reconnus par les payeurs. Les écritures correspondent aux comptes pour la comptabilisation des coûts de production.
5. Pour créditer des sociétés pour des montants débités / transférés par erreur. Ils se reflètent dans la correspondance avec les comptes de prêts et d’espèces.
6. Pour les amendes, pénalités, amendes imposées aux entrepreneurs / fournisseurs, acheteurs / consommateurs, clients en cas de violation d'obligations contractuelles. Les montants sont reflétés dans les montants reconnus par le payeur ou alloués par le tribunal.L'enregistrement est effectué en correspondance avec sc. 91.

Le compte 76 est crédité du montant des paiements effectués avec les écritures pour les postes de flux de trésorerie. Les montants, qui se sont avérés ultérieurs, ne sont pas recouvrables, sont en principe crédités sur les comptes à partir desquels ils ont été enregistrés pour le débit. Des dossiers analytiques sont conservés pour chaque créance et chaque débiteur.

Dividendes et autres revenus

Sur subch. 76.3, entre autres choses, prennent en compte les calculs de pertes, bénéfices et autres résultats par accord d'un partenariat simple. Les montants à distribuer / recevoir sont reflétés dans le D-compte. 76 et K-th. 91. Les actifs reçus par l'entreprise en tant que bénéfice sont enregistrés selon le D-compte. 51 et autres, ainsi que sur le deuxième article d'articles sur les règlements avec différents créanciers / débiteurs.

Montants déposés

Par subch. 76.4 reflètent les calculs avec les employés de l'entreprise sur les fonds accumulés mais non versés (en raison de la non-comparution des destinataires). Les montants déposés sont enregistrés conformément au K-ème de l'article sur les règlements avec les créanciers / débiteurs et le D-compte. 70. Lorsque vous payez les fonds spécifiés, créez un enregistrement sur le compte D-th. 76 et comptes K-tu pour la comptabilité de l'argent.

Spécificité

Le compte 76 enregistre séparément les règlements avec divers débiteurs / créanciers au sein du groupe d'entreprises interconnectées, pour lesquels une information consolidée est générée. Le nouveau plan note une expansion significative des fonctions de cet article. De tous les autres, le compte 76 est utilisé le plus souvent. Cela est dû au fait que la plupart des calculs sont effectués. Le nombre d'enregistrements qu'il contient a incité les développeurs du plan à ouvrir plusieurs sous-comptes. Chacun d'entre eux devrait être destiné à des calculs spécifiques.

Prépaiements et avances TVA

Ils sont reflétés dans le compte 76.A. Cet article est utilisé pour résumer les informations sur le calcul du montant de la taxe sur la valeur ajoutée sur les paiements effectués à l’avance. Dans le compte analytique 76.AB saisissez les clients et les clients qui ont transféré des paiements pour la prochaine expédition de produits, biens, travaux ou services. En outre, cet article reflète le montant en fonction des documents de réception du paiement anticipé. Chaque client et acheteur, pour lequel des entrées sont effectuées sur le compte 76.AB, est un élément du répertoire "Contractants". Le plan prévoit également un article sur la TVA sur les avances payées et les paiements anticipés. Les informations sur ces montants sont reflétées dans le compte 76.ВА

Des exemples

Considérons les écritures comptables. Le compte 76, comme mentionné ci-dessus, reflète le montant des calculs pour l’assurance de personnes. Les obligations sont enregistrées par:

• D 26, 91,2, 44 et ainsi de suite.
• Set 76.1.

Les paiements d'assurance reflètent:

• Dr. 76.1.
• Set 51.

Si un événement assuré se produit, les promoteurs du plan proposent de radier la propriété décédée aux frais des assureurs. Mais cette action est vraie dans les cas où ces derniers reconnaissent leurs obligations immédiatement après l’événement. En règle générale, cela ne se produit pas toujours en réalité. Souvent, le moment de la reconnaissance peut être prolongé ou le différend peut être porté devant un tribunal. À cet égard, avant le consentement forcé / volontaire au remboursement des obligations par les assureurs, les valeurs décédées sont comptabilisées dans le compte. 94. Seulement après la reconnaissance de responsabilité par l'organisation, vous pouvez enregistrer:

• Dr. sch. 76.1.
• Kt sc. 94.

Si l’assureur rembourse partiellement l’obligation ou ne la rembourse pas du tout, la transaction est effectuée:

• D 99.
• Set 94.

Le remboursement devrait être organisé comme suit:

• D 51.
• Set 76.1.

En ce qui concerne les paiements d’assurance personnelle d’un employé aux frais de son salaire, la constitution et l’exécution des obligations est faite à partir du compte rendu:

• Dr. sch. 70.
• Kt sc. 76.1.

Pour le montant de l'indemnité due au salarié au titre du contrat d'assurance, saisissez:

• Dr. sch. 76.1.
• Kt sc. 73.

Les exemples ci-dessus montrent que, dans le cas des assurances de personnes ou de biens, le compte 76 est actif-passif.Le solde créditeur détermine l’endettement de la société pour les versements d’assurance, le débit - la dette de la société d’assurance pour les remboursements.

Clarifications des réclamations

Les développeurs du plan proposent de débiter les sous-actions. 76.2 dès le moment où, de l'avis de la direction de l'entreprise, une violation des conditions contractuelles Mais en même temps, il est nécessaire de réserver un risque. En fait, si l'administration de l'entreprise estime qu'un des employés, sous-traitants ou fournisseurs est coupable d'un dommage causé à l'entreprise, et que ces personnes accusent réception des réclamations et donnent un accusé de réception indiquant qu'ils sont prêts à réparer les dommages, aucun problème ne se produira. Dans ce cas, le comptable débitera le sous-compte. 76.2 et créditer des articles de valeurs manquantes, de résultats financiers, de calculs, etc. Personnes à qui l’administration prétend être totalement ou partiellement en désaccord. Dans ce cas, le comptable peut choisir l’une des options suivantes:

1. Débit sous-compte. 76.2 et les comptes de crédit pour les valeurs manquantes.
2. Enregistrez sur le D-ème compte. 94.

Dans les écritures pour sous-compte. 76.2, comme pour tout autre compte de règlement avec débiteurs, il convient de rappeler que personne ne peut imputer des obligations sans consentement. Si, lors de la survenance d'une réclamation, une écriture correspondante est faite immédiatement, une dette sera contractée. Cependant, il n’ya aucune certitude que le débiteur sera d’accord avec lui. À cet égard, le comptable, suivant les recommandations des développeurs du plan, doit immédiatement créer une réserve:

• Dt 91.2.
• Kt 63.

Si cette règle est ignorée, il est facile de cacher le vol, la distorsion, la pénurie, le détournement de fonds en créant des biens fictifs sous la forme de pseudo-créances. Son inévitable amortissement permettra par la suite de cacher des bénéfices réels. Le montant de la provision à constituer doit prévoir le montant minimum justifié de la créance, dont il ne fait aucun doute qu'il a été reçu. Néanmoins, il est plus judicieux de respecter la règle selon laquelle nul ne peut être rendu débiteur sans avoir obtenu son consentement. Avant que le défendeur ne reconnaisse la pénurie et avant que la décision du tribunal ne soit prise, le comptable doit indiquer le montant de la créance sur le D-compte. 94. Une fois que le débiteur a accepté d'indemniser, une entrée est faite:

• Dr. 76.2.
• Set 94.

Point important

Il convient de rappeler que la décision du tribunal, qui confirme le caractère indiscutable du fait de la dette, ne signifie pas qu’elle sera remboursée. La personne à qui la réclamation est adressée peut en appeler de la décision, ne pas disposer des fonds nécessaires ou, au moment où la procédure d'exécution est engagée, elle peut officiellement mettre fin à ses activités. Par conséquent, l'utilisation de cf. 63 est toujours conseillé. Le montant des réserves sera toutefois inférieur dans ce cas.

Reconnaissance des revenus

Les principales difficultés de la pratique sont liées à ce moment. Les concepteurs de l’instruction ont suggéré que le remboursement de la demande d’indemnisation entraîne donc la comptabilisation du revenu lui-même lors du paiement. Dans ce cas, les rédacteurs prévoient la méthode de la comptabilité de caisse plutôt que la méthode de la comptabilité d’achat. Les recommandations sont formulées contrairement à l’hypothèse de certitude dans le temps des faits de l’activité économique et de la logique comptable selon la norme RAS 1/98 (paragraphe 6). Étant donné que les règles sont enregistrées auprès du ministère de la Justice et que le plan ne l’est pas, les règles de la PBU sont plus importantes. Il en résulte que le comptable doit prendre des notes selon ce schéma:

• Dt 94, Kt 41 - le manque de 10 mille roubles.
• Dt 76,2, Kt 91,1 - reconnaissance du coupable de la perte de 10 000 roubles.
• Dt 51, Kt 76,2 - le débiteur rend les dommages causés 10 000 roubles.
• 91,2 Kt 94 - annulation de la perte de valeur révélée de 10 000 roubles.

Si nous supposons que le dommage ne sera pas indemnisé, alors une déduction est faite:

• D 91,2, K 94.

Le montant de la créance est inversé:

• D 76,2, 91,1.

Il convient de préciser ici que le remboursement peut être effectué non seulement en espèces, mais également avec d'autres valeurs, si la direction de l'entreprise y consent.

Explication des dividendes et autres revenus

Dans ce cas, le compte 76 devient actif. Il est associé aux bénéfices provenant d'investissements financiers dans des sociétés tierces.Ces entreprises ne doivent être comprises que comme des organisations ayant les droits d'une personne morale ou liées entre elles dans le cadre d'un simple accord de partenariat. Lorsque ces sociétés annoncent des paiements sur les fonds investis, une notification est envoyée à l'investisseur. Conformément à cet avis, les entrées sont faites:

• D 76,3, 91,1.

Le payeur aura l'entrée suivante:

• Dt 84, Kt 75,2.

On peut voir ici que les développeurs du plan suivent clairement l'hypothèse de certitude au fil du temps. Le revenu est l'expression de la volonté des propriétaires de la société dans laquelle les finances ont été investies et non la réalisation effective d'un profit sous forme d'argent, etc. Le fait de l'inscription est établi comme suit:

• D 51, C 76,3.

Le payeur a le câblage suivant:

• Dt 75,2, Kt 51.

Pour le payeur, le fait de facturer ne sera pas considéré comme une dépense. Il s’agit d’une reconnaissance des droits du déposant (le fondateur, en règle générale) sur une partie du profit.