Compte 60 en comptabilité: fonctionnalités de calcul, d'application et de révision

S'assurer que les activités de l'entreprise acquièrent des matériaux ou des services. Tous les calculs avec des contreparties sont affichés dans le compte 60 en comptabilité.

L'essence des opérations

La fourniture de services est le plus souvent confirmée par le contrat, qui définit les obligations des parties, le calendrier des règlements et d’autres conditions. Cependant, les services peuvent être fournis sans signature de documents. De telles transactions sont également légales.

Si les biens sont achetés à l’avance auprès d’un fournisseur de confiance, vous ne pouvez pas signer le contrat. C’est suffisant pour facture pour le paiement livraison Il peut indiquer les conditions de paiement (généralement 3 jours) et les conditions de livraison. Ces transactions sont régies par le code civil.

Ils s'inscrivent plus souvent pour des services contractuels. Cela concerne principalement une longue relation. S'il s'agit d'une consultation ponctuelle, un accord n'est pas nécessaire. En tout état de cause, la transaction réalisée est établie par un acte ou une lettre de voiture. Si le fournisseur utilise un système de taxation commun, il émettra en outre une facture.

Qu'est-ce qu'un compte 60?

Les fournisseurs sont des organisations qui fournissent actifs matériels actifs, fournir des services. Pour comptabiliser les règlements avec eux, 60 comptes sont utilisés. Il s’agit d’un compte actif-passif, c’est-à-dire que les mouvements de fonds sont effectués à débit et à crédit. Il affiche les données de coût:

• Biens et matériels, travaux exécutés, services rendus, y compris l'électricité fournie, le gaz, l'eau, etc.
• inventaire des stocks excédentaires;
• services reçus pour le transport, la communication, etc.
• des avances émises pour l'expédition de biens et de matériaux ou le travail effectué.

Le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs» affiche le mouvement des fonds entre la société et toutes les contreparties, quel que soit le type de paiement.

Liquidation

Presque tous les documents comptables primaires ont une forme unifiée. La livraison est accompagnée du TORG-12. Le certificat de réception des travaux n'est pas unifié. Mais il faut y inclure les détails suivants:

• numéro, date de compilation;
• noms des parties à la transaction;
• si le contrat a été conclu antérieurement, l'acte devrait contenir un lien vers celui-ci;
• coordonnées bancaires des parties.

Ayant reçu les documents principaux, ils doivent immédiatement être reflétés dans la comptabilité. Considérons les écritures comptables de base pour le compte 60.

Règlement avec les fournisseurs

La société achète des biens avec un paiement sans numéraire du fournisseur sur le système de taxation générale. L'ensemble minimal de documents accompagnant la transaction doit inclure feuille de route (TORG-12) et la facture.

Dans la BU, les entrées suivantes sont effectuées:

• DT41 KT60 - quantité de marchandise acceptée (hors TVA);
• DT19 KT60 - TVA sur le produit;
• DT68 KT19 - Déduction de TVA basée sur la facture;
• DT60 KT51 - paiement au fournisseur.

Règlements avec des intermédiaires

La société a eu recours aux services d’une organisation tierce pour livrer les marchandises. Le paquet minimum de documents est l'acte d'acceptation des services et de la facture. Le compte 60 dans la comptabilité de cette transaction contiendra les écritures suivantes:

• DT44 KT60 - le coût du service reçu (hors TVA);
• DT19 KT60 - TVA accumulée;
• DT68 KT19 - la déduction de la TVA basée sur la facture est prise en compte;
• DT60 KT51 - paiement pour services de compagnie de transport.

La société a reçu une facture d’un fournisseur de services de communication. Les entrées suivantes sont affichées dans l'unité de contrôle:

• DT26 KT60 - le coût du service reçu (hors TVA);
• DT19 KT60 - TVA accumulée;
• DT68 KT19 - la déduction de la TVA basée sur la facture est prise en compte;
• DT60 KT51 - paiement pour services de communication.

Achat d'équipement

La société a acquis le système d'exploitation. La livraison et l'installation sont effectuées par deux organisations différentes. Tous les fournisseurs sont sur un système de taxation commun.Nous affichons au compte 60 de la comptabilité "Règlements avec des contreparties":

1. DT08 KT60 - équipements capitalisés (hors TVA);
2. DT19 KT60 - TVA accumulée;
3. DT68 KT19 - reflète la déduction de la TVA sur la base de la facture;
4. DT60 KT51 - paiement au fournisseur;
5. DT08 KT60 - paiement des services de transport (hors TVA);
6. DT19 KT60 - TVA sur les services de transport routier;
7. DT68 KT19 - reflète la déduction de la TVA sur la base de la facture;
8. DT60 KT51 - paiement pour une entreprise de camionnage;
9. DT08 KT60 - les coûts d'installation et de mise en service (hors TVA) ont été pris en compte;
10. DT19 KT60 - TVA sur les services d'installation;
11. DT68 KT19 - reflète la déduction de la TVA sur la base de la facture;
12. DT60 KT51 - paiement pour services d'installation d'équipement.
13. DT01 KT08 - Mise en service du système d'exploitation.

Comptabilité analytique

L'analyse du compte 60 est effectuée pour toutes les contreparties et tous les contrats. Le solde final indique soit que les biens ont été payés mais n’ont pas encore été reçus, soit la dette envers le fournisseur. Selon la comptabilité analytique, les informations doivent être affichées dans les sections suivantes:

• documents de règlement acceptés pour lesquels le délai de paiement n'est pas encore arrivé;
• sur les documents non payés à temps;
• sur les factures émises;
• paiements en retard sur les factures;
• sur un prêt commercial reçu.

La comptabilité synthétique est effectuée selon les documents de règlement (dans les limites d'acceptation) en fonction du nombre de valeurs. Si une pénurie ou des erreurs arithmétiques ont été constatées lors de l'acceptation de la marchandise, le compte 60 en comptabilité est crédité de score 76-3 «Règlement des réclamations» en montant les écarts entre les biens effectivement reçus et le montant indiqué dans les documents. La TVA est affichée en correspondance avec DT18.

Réconciliation

Périodiquement, entre les contreparties vérifie les montants des règlements mutuels. Selon ses résultats, la dette client peut être réduite ou augmentée. Considérez comment le chèque (comptabilité) est affiché dans le bilan. Le compte 60 est débité des comptes:

1. 16 «Écart dans le coût des biens et des matériaux», 18 «TVA», 92 «Produits et charges hors exploitation», si, selon les résultats du rapprochement, le montant de la dette diminue. La deuxième option consiste à inverser l'enregistrement correspondant.
2. Pour le montant des avances versées en correspondance avec le compte de caisse CT.
3. Lors du remboursement d'une dette, les avantages mutuels sont compensés - cf. 62, 76.

À la fin du mois, pour les articles non reçus, le montant du paiement est crédité du compte d'inventaire. Au début du mois prochain, le coût des matières premières acceptées est inversé. Les montants de paiement continuent d’être inclus dans les débiteurs.

Exemple

L'organisation acquiert des matériaux d'un montant de 2,36 millions de roubles. (y compris la TVA de 18% - 360 mille roubles). L'acheteur transfère l'acompte d'un montant de 1,18 million de roubles, le solde à la réception de la marchandise. Les entrées suivantes sont formées dans l’unité de contrôle:

• DT60 KT51 - 1,18 million de roubles - un acompte a été transféré au fournisseur;
• KT60 DT10 - 2 millions de roubles. - le coût des matériaux achetés hors TVA;
• KT60 DT18 - 360 mille roubles. - TVA à payer;
• DT60 KT51 - 1,18 million de roubles. - montant de la surtaxe.

6-APK

Pour comptabiliser l'opération sur le compte 60, la commande du magazine n ° 6-AIC est utilisée. Des enregistrements sont générés pour chaque document (compte, TTN, PH). La comptabilité est effectuée par les fournisseurs.

Le journal comprend deux sections: grand livre général et données analytiques. La dernière page fournit un résumé de l’état des règlements à la fin de la période. Les données peuvent également être affichées sur des formulaires de journal distincts. Les examens effectués par les comptables confirment qu'il est en particulier plus facile pour les organisations agricoles de prendre en compte les opérations d'achat de valeurs destinées à la construction.

La partie gauche du journal présente les écritures de KT60 au DT des comptes d’éléments d’inventaire, de coûts et d’investissements en actifs non courants. Une ligne distincte est enregistrée le montant de la TVA. Le côté droit affiche les montants avec DT60, c’est-à-dire le paiement aux fournisseurs. Si l’échéance de l’obligation est prolongée, elle est affichée séparément à la fin du journal. Les résultats du côté gauche du journal sont transférés au grand livre et les résultats de droite sont utilisés pour la réconciliation des tours. Les entrées dans le livre sont entrées conformément aux documents de règlement. Une ligne distincte dans le journal affiche les articles en surplus.

Les données de paiement sont enregistrées en fonction de relevés bancaires mandats en espèces, autres documents monétaires. Les radiations des montants de dette sont reflétées dans les états comptables.

Transfert

Le chiffre d'affaires des prêts de la deuxième section à la fin de la période est transféré à la première section du nouveau journal, puis au grand livre. Soldes de compte 60 sont affichés dans le tableau des données analytiques. Le chiffre d'affaires de la CT60 (première section) est enregistré dans la colonne du même nom dans le grand livre. Le chiffre d'affaires de DT est affiché dans la section «À partir du compte de crédit. 60. " Les entrées sont formées à la dernière page du journal.

Examiner la manière dont la vérification est effectuée dans les entreprises de divers secteurs (comptabilité).

Score 60:

• Catering: DT07, 10 - avec des données de 46-APK.
• Entreprises de production: cf. 20-1 - avec les données du rapport n ° 18A, compter. 20-2 - avec les données du rapport n ° 18B.

Score 11 entreprises de toutes les industries sont comparées à:

• 73-APK;
• révolutions DT60, KT51 et données 2-APC; Données KT55 et 3-APC; Données KT66 et 4-APK, etc.

Les résultats du formulaire n ° 6-AIC doivent être conformes aux données de synthèse:

montant du paiement + radiations pour un mois + dettes en cours + montants en suspens = total de la colonne 14 + dette au début du mois.

Formulaire 6a

Le registre des transactions de règlement de l'entrepreneur peut également être utilisé pour afficher les paiements planifiés. En premier lieu, le montant de la dette est enregistré en début de période, sous le nom du fournisseur:

• réception d'objets de valeur pendant une certaine période - colonne 5;
• le montant de la TVA - dans la colonne 6;
• les colonnes 7 et 8 restent vides.

Le registre est ouvert pendant 3, 6 ou 12 mois. Les enregistrements sont reflétés tous les 30 jours en ordre chronologique pour chaque document du fournisseur.

Caractéristiques

Lors du règlement avec les fournisseurs, le moment où les fonds sont crédités joue un rôle important: à la réception des biens ou à l’avance, avec une surtaxe ultérieure. Dans le premier cas, le compte 60 «Règlements avec fournisseurs et sous-traitants» sera utilisé comme passif: sur CT, le montant de la dette de la société est reflété et sur DT, sur son remboursement. Dans le second cas, le contraire est vrai: pour DT, le montant des créances est formé et pour CT, la comptabilisation du paiement est formée.

Règlement anticipé

S'il y a un paiement anticipé, les calculs sont compliqués. De plus, un sous-compte 60-2 est ouvert, sur lequel le montant de l'avance est crédité. Après la livraison des marchandises, les valeurs sont reçues, le montant de l'avance est transféré au compte 60-1. Le sous-compte 60-2 ferme à 0.

Les écritures sont présentées sous forme de tableau.

Comptabilisation des factures

Dans ce cas, les écritures suivantes sont possibles.

Travailler avec 1C

Dans le programme "1C: Comptabilité", tous les montants payés par les contractants sont virés au compte 60 en comptabilité. Les vidéos sur l'utilisation du programme montrent comment saisir correctement les données dans la base de données. Nous ne nous arrêterons donc pas en détail à ce stade, mais nous prêterons attention aux points principaux.

Le relevé de compte peut être formé à partir de rapports en haut des signets. Dans la nouvelle fenêtre, vous devez spécifier la période pour laquelle les données seront fournies, le numéro de compte, le nom de l'organisation et cliquer sur le bouton «Générer un rapport». Les paramètres peuvent être ajustés. À droite, un panneau d'options de base et avancées. Dans le premier paragraphe, il est sélectionné sur la base des indicateurs sur lesquels l’énoncé sera formé: BU, OU, différences permanentes (temporaires), soldes. Subconto est indiqué ci-dessous. Ce sont généralement des contreparties, des contrats et des documents de règlement. Une coche active signifie que le sous-pont sera pris en compte lors de la génération du rapport. Dans le deuxième onglet, vous pouvez sélectionner des données supplémentaires, l’ordre de leur placement (dans des colonnes séparées), le tri, l’option de conception.

Tous ces paramètres peuvent être sauvegardés pour ne pas les faire la prochaine fois. Pour cela, le bouton du même nom est utilisé sous la forme d'une icône à droite au-dessus de la fenêtre mise en signet. En double-cliquant sur le bouton gauche de la souris, vous pouvez accéder au rapport détaillé «Carte de compte» du chiffre d'affaires.