Pas un seul entrepreneur n'est à l'abri de sanctions fiscales dans la Fédération de Russie. Cela est dû à l'ignorance des citoyens vis-à-vis de leurs obligations, aux mises à jour régulières du code des impôts et à d'autres actes. La sanction la plus populaire parmi les entrepreneurs est une amende pour soumission tardive de rapports à l'IFTS. En savoir plus sur quand il est chargé et comment il est payé, lisez la suite.
La définition
Le dépôt de rapports aux autorités fiscales consiste à fournir un ensemble de documents contenant des informations sur le paiement des taxes. Ce processus comprend deux étapes: la préparation d'une déclaration et le calcul d'une avance.
Non moins important est le rapport 6-NDFL, qui contient des informations sur toutes les personnes ayant perçu un revenu d'un résident particulier, sur les montants des régularisations, des paiements, des retenues à la source, qui constituent la base de l'imposition. En cas de non respect des délais, une pénalité pour soumission tardive des rapports à l'IFTS est prévue.
Types de taxes
Considérez tous les types de rapports actuels.
| Taxe | Terme | Payeur |
| TVA | Trimestriel, jusqu'au 25ème jour du mois suivant. | Le rapport est fourni par toutes les organisations travaillant sur système de taxation générale, sur le lieu d'inscription. |
| Impôt sur le revenu | Trimestriel, jusqu'au 28ème jour du mois suivant. | |
| Z-PIT | Annuellement jusqu'au 30 avril. | Individus - agents fiscaux. |
| 2-impôt sur le revenu | Annuellement jusqu'au 1er avril. | Les entrepreneurs individuels qui ont embauché des employés soumettent un rapport au lieu de l'enregistrement. |
| 6-impôt sur le revenu | Trimestriel, jusqu'au 1er jour du mois suivant. | |
| STS | Annuellement: IP - jusqu'au 30 avril;
LLC - jusqu'au 31 mars. |
Au lieu d'inscription. |
| UTII | Trimestriel, jusqu'au 20e jour du mois suivant. | À l'IFTS sur le lieu de travail. |
Les sanctions
Examinons plus en détail les pénalités prévues pour la soumission tardive des rapports à l'IFTS. Le 2-PIT, la TVA et l’impôt sur le revenu sont imposés à des taux différents. Par conséquent, les sanctions pour chacun d’eux sont différentes.
| La responsabilité | Taxe | Administrative | Criminel |
| TVA | 5% du montant de la taxe mensuelle;
200 frotter pour fournir un rapport papier. Sanction - 0,003% du taux de la Banque de Russie par jour. Les comptes peuvent être saisis. |
300 frotter ou avertissement. | Amende jusqu'à 300 mille
Travail forcé jusqu'à 2 ans. Arrestation de 6 mois Emprisonnement de 2 ans maximum. |
| Impôt sur le revenu | La pénalité pour soumission tardive des rapports à l'IFTS est de 200 roubles. | — | — |
| Taxe de transport | L’amende pour soumission tardive des rapports à l’IFTS est de 5% du montant. | — | — |
| Taxe foncière | |||
| 2-impôt sur le revenu | 200 p. par document | Pour physique. personnes - 100 roubles.
Pour les fonctionnaires - 500 roubles. Autorités - 1 000 roubles. |
— |
| 6-impôt sur le revenu | Pour chaque mois - 1 000 roubles.
Après 10 jours, les comptes sont saisis. |
— | — |
| STS | Pour les montants payés mais non déclarés - 1 000 roubles. | — | — |
| UTII | 5% du montant de la taxe. | — | — |
Exemple
Déclaration sur impôt sur le revenu Il a été mis en service le 16/12/15, bien que la date limite ait été fixée au 10/28/15. Le même jour, une avance de 2 millions de roubles a été versée. En avril 2016, l'organisation a passé la déclaration suivante en y indiquant un montant de taxe réduit.
La pénalité pour la soumission tardive des rapports à l'IFTS, dont l'affichage sera présenté dans le bilan ci-dessous, est la suivante:
- fourniture de documents pour le 3ème trimestre 2015 - 200 roubles;
- Soumission d'une déclaration annuelle avec un retard - 1 000 roubles. + 300 frotter. de la tête.
La législation
Art. 119 du code des impôts il est stipulé que le non-paiement par le payeur d'une déclaration de revenus peut entraîner l'imposition d'une amende pour soumission tardive des rapports - 5% du montant de la taxe pour la déclaration de revenus. Le montant minimum de la collecte ne peut pas dépasser 1 000 roubles.
La pénalité pour la soumission tardive des rapports imposée au responsable du partenariat est de 1 000 roubles. pour chaque mois de retard.
Plus le montant perçu est important et plus le délai est long, plus le taux de pénalité est élevé. Le montant minimum de l'amende est de 1 000 roubles et le maximum de 30% du montant de la taxe déclarée.
Caractéristiques des calculs
Considérons, par exemple, certaines des nuances des calculs.
En 2014, un citoyen a vendu une voiture pour 300 000 roubles, qu'il a achetée en 2012 pour 350 000 roubles. Dans cette opération, le citoyen n'avait pas de revenu. S'agissant de la vente d'un bien dont il était propriétaire depuis moins de 3 ans, le citoyen était tenu, conformément au code des impôts, de présenter une déclaration sous la forme 3-NDFL avant le 30 avril 2015. Le citoyen n'était pas au courant de cette obligation. En mai, il a reçu une lettre de l'IFTS dans laquelle il était demandé de rendre compte de la transaction. Un citoyen a soumis un rapport le 25 mai de cette année. Pénalité pour soumission tardive de rapports au Service fédéral de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, même si déclaration "zéro", est de 1 000 roubles.
IP a soumis une déclaration de TVA pour le deuxième trimestre de 2015 le 25 août. Le montant de la taxe calculée est de 30 mille roubles. Le délai est de deux mois. La pénalité pour soumission tardive des rapports à l'IPTS de l'IFTS est de 10%, soit 3 000 roubles. Que doit faire un entrepreneur dans ce cas:
- payer volontairement le montant de l'amende;
- essayer de réduire le montant de la sanction de 2 fois;
- ne rien faire et attendre les huissiers de justice.
Avec la première et la dernière option, tout est plus ou moins clair. Examinons plus en détail la seconde.
Comment réduire le montant de l'amende?
La première étape consiste à contacter l'IFTS et à signer la loi sur la vérification. À partir de ce moment, le citoyen dispose de 14 jours pour rédiger la demande en référence à l'art. 114 du code des impôts pour réduire le montant de l'amende. Ce paragraphe précise que s'il existe au moins une circonstance atténuante (article 112), le montant de l'amende peut être réduit de moitié. Ces circonstances incluent l'infraction résultant de la confluence de circonstances personnelles, familiales, financières, financières ou sous l'influence d'autres circonstances difficiles, notamment:
- responsabilité première fois;
- la présence de personnes à charge.
Plus de telles circonstances sont indiquées dans la demande, plus il y a de possibilités de réduire l’amende.
Les conditions requises
Laissez-nous examiner plus en détail les détails de paiement, KBC pour la pénalité pour la soumission tardive des rapports.
Le code de classification budgétaire est indiqué dans chaque document sur le transfert de fonds au budget. La liste complète des identifiants se trouve dans le répertoire du même nom. Comme indiqué dans l'amende de paiement pour soumission tardive des rapports à l'IFTS? KBK 1821160301001600014. La sanction est listée sous le même code:
- pour informer les autorités fiscales de l'ouverture / la fermeture d'un compte après le délai;
- violation flagrante des règles de référence
- violation de la procédure d'utilisation des biens;
- Soumission des documents pour la vérification du compteur au-delà des délais, etc.
Frais de soumission tardive des rapports: affichage
Voyons plus en détail comment équilibrer les amendes sous la forme d’une augmentation du montant de la taxe.
| Poster | Opération |
| DT99 CT68 | PNE supplémentaire accumulée. |
| DT90 CT68 | TVA accumulée en retard. |
| DT91 CT68 | Terrain, transport et taxe foncière supplémentaires acquis. |
| DT73 CT68 | Impôt additionnel sur le revenu personnel accumulé. |
| DT20 CT69 | Primes d’assurance constituées. |
Impôt sur les sociétés
Les règles de calcul et de déclaration de cette taxe sont très controversées. Considérez la situation plus en détail.
Les organisations russes et étrangères qui perçoivent des revenus sur le territoire de la Fédération de Russie paient des impôts sur le revenu au budget. Ils sont également tenus de soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts pour calculer le montant de la taxe. Dans ce cas, la déclaration doit être soumise indépendamment de l'obligation de payer la taxe sur le lieu ou de l'enregistrement. Il y a des exceptions à cette règle:
- les grandes organisations qui ont des divisions distinctes doivent soumettre des rapports à l'IFTS au lieu d'enregistrement de la plus grande des divisions;
- Les organisations à but non lucratif, par exemple les employés de l’État, peuvent soumettre une déclaration à la fin de la période d’imposition.
La période d'imposition correspond à l'année civile et le trimestre de déclaration au premier trimestre. Le rapport doit être soumis avant le 28 mars de l'année prochaine. En cas de violation de cette période, une pénalité de 5% de la taxe impayée pour chaque mois sera facturée, mais pas plus de 30% du montant et un minimum de 1 000 roubles. Ceci est prévu par l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
La déclaration est utilisée pour calculer les dettes fiscales pour chaque période fiscale. De plus, Ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne prévoit pas la fourniture de calculs de paiement anticipé à l'IFTS. Toute déclaration d'impôt sur le revenu fournie a toujours été appelée une déclaration. Par conséquent, il y a longtemps que des différends opposent contribuables et auditeurs. Le Service fédéral des impôts peut-il vérifier s'il y a un "retard" dans la soumission d'une déclaration "rentable"? À différentes années, cette question a été considérée de différentes manières.
Jusqu'en 2010
Dans une lettre au ministère des Finances n ° 03-02-07, le législateur a divisé les notions de "déclaration" et de "calcul de l'avance". Le contribuable devait soumettre deux documents différents à l'IFTS. C'était contraire à l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Dans le présidium n ° 71 du BAC, le tribunal arbitral a déclaré qu'il était impossible d'imposer une amende pour soumission tardive d'un paiement anticipé. Mais les critiques avaient une opinion différente à ce sujet. La base d'imposition est le montant calculé dans la déclaration. Pour sa fourniture inopportune, une amende sera facturée. Mais! Dans ch. 215 du Code des impôts n'entraîne pas l'imposition d'une amende à l'impôt. En d’autres termes, l’application des sanctions peut être fondée sur le dépôt tardif d’une déclaration pour n’importe quelle période, que l’acompte ait été versé ou non. Les tribunaux d’arbitrage jusqu’en 2010 n’avaient pas non plus un point de vue unifié sur cette question.
Années 2010 - 2013
Le tribunal a examiné le cas lorsqu'une institution scientifique a soumis une déclaration avec un délai d'un jour. Pour cette infraction, l'IFTS a condamné l'organisation à une amende de 845 000 roubles. L’institution a déposé une requête visant à réduire le montant de l’amende de 100 fois. Les inspecteurs ont réduit les sanctions à 200 000 roubles. Cette décision ne convenait pas non plus à l'institution. Par conséquent, les documents ont été soumis à la cour. La décision a été prise en faveur du contribuable. Mais VOUS avez trouvé ces résultats erronés.
Dans ch. 25 du Code des impôts stipule que l'organisation est obligée de fournir une déclaration à la fin de chaque période fiscale. Mais, comment fournir le calcul du montant de la taxe n’est pas précisé. Par conséquent, en cas de non-respect des délais, les conséquences prescrites à l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le BAC a également réfuté les dispositions de la lettre d'information n ° 71 et du ch. 24 du Code des impôts en ce qui concerne le calcul de l'impôt sur le revenu, car les actes énumérés concernent le calcul de l'impôt unique. Ces clarifications ont été jugées contraignantes pour toutes les affaires pendantes devant le tribunal arbitral.
Il semblait que toutes les questions controversées étaient réglées. Même le département financier, bien que réticent, a accepté l'interprétation de VOUS en publiant la lettre n ° 03-02-08 / 86. Mais VOUS avez placé le dernier point dans le cas où il s'est tourné vers cette question en 2013. Les juges de toutes les catégories ont abouti à une opinion commune. C'est extrêmement rare.
Réglementation en vigueur
La situation a changé lorsque la résolution no 57 a été publiée par la Cour suprême d'arbitrage en août 2013. Elle apportait des éclaircissements sur toutes les questions en litige. Le code des impôts n'épelle pas la correspondance entre impôt et paiement anticipé. En même temps dans l'art. 80 présente la délimitation de deux documents - déclaration et calcul de l'avance. Dans l'art. 119, la responsabilité de ne pas soumettre de déclaration sur le calcul d'une avance n'est pas définie, quelle que soit la manière dont ce document est appelé dans le code des impôts. Ces précisions s'imposent aux tribunaux arbitraux. Pour tous les autres organes, ils ont un caractère consultatif.
