Pénalité pour paiement tardif de l'impôt. Conditions fiscales

Une taxe doit être comprise comme un paiement gratuit perçu sur les particuliers et les entreprises en faveur de l'État. L'obligation correspondante est établie par l'art. 57 de la Constitution. En Russie, divers systèmes de taxation des entreprises sont utilisés (OSNO, UTII, USN). Différentes taxes et frais sont également fournis pour les particuliers. Les employeurs sont tenus de verser des contributions aux fonds extrabudgétaires.

Impôt sur le revenu

Cette taxe est considérée comme fédérale. Il est déduit de tous les revenus perçus par les citoyens de la Fédération de Russie l'année dernière. Dans ce cas, le paiement peut être effectué à la fois en nature et en espèces. Les revenus provenant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques comprennent:

• Salaire
• Des cadeaux
• Premium.
• Revenus provenant de la location ou de la vente de biens immobiliers.
• Win.
• Paiement de la formation / des repas pour un employé par une entreprise, etc.

Selon le code des impôts en vigueur, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13% pour les résidents. L'assiette fiscale peut être réduite du montant des déductions prévues par la loi.

La propriété

Si un citoyen agit en tant que propriétaire légal de biens immobiliers, chaque année, par courrier postal, le Service fédéral des contributions envoie une notification avec les reçus de la taxe foncière et le recouvrement des biens. Les objets de taxation sont:

• L'appartement
• Maison.
• Cottage
• Part dans la loi (avec propriété commune).
• Garage.
• Construction.
• La chambre
• Bâtiment, bâtiment.

L'impôt sur la propriété est classé comme impôt local. Il va donc dans le budget de la région de Moscou. La taxe foncière est également considérée comme locale. Le taux est fixé par l'administration de la région de Moscou. Cependant, il ne peut être supérieur à 1,5%. Le calcul est effectué conformément à la valeur cadastrale du terrain. Comme dans le cas précédent, le Service fédéral des impôts envoie des reçus. Date limite de paiement taxe foncière reporté au 1er décembre. C'est-à-dire qu'à partir de 2016, les déductions doivent être effectuées jusqu'au 1.12 de l'année suivant la période de déclaration précédente. Une autre taxe est une redevance pour l'utilisation de l'eau et de la faune. Il est déduit du budget fédéral. Une telle taxe est payée par les citoyens qui chassent des animaux ou capturent les habitants des zones d'eau.

Véhicules

Le TA avec un véhicule est considéré régional. Cela va au budget du sujet de la Fédération de Russie dans lequel le transport est enregistré. Les objets de taxation devraient inclure:

• Les voitures.
• Motos
• Les bus
• Scooters
• Bateaux
• Navires
• Yachts
• Motoneige.
• Avion, etc.

La taxe n'est pas prélevée sur les voitures à faible puissance, les bateaux (d'aviron, les moteurs, dont le moteur ne dépasse pas 5 CV), les voitures pour handicapés, achetées auprès des autorités de la protection sociale. Le calcul du montant de la taxe est effectué par le service fédéral des impôts conformément aux informations communiquées par les autorités qui immatriculent le véhicule. L'obligation de déduction doit être remplie chaque année. Comme pour la taxe foncière, la date limite de paiement est reportée au 1er décembre.

La responsabilité

Le Code des impôts de la Fédération de Russie impose des pénalités et des amendes pour paiement tardif d’impôts. Ces mesures sont utilisées pour assurer le respect des obligations imposées par la loi, ainsi que pour sanctionner les violations de la réglementation. Examinons plus en détail les pénalités pour les taxes et les frais.

Informations générales

Le paiement des impôts des particuliers revêt une importance pratique particulière pour l'économie. Ces recettes constituent une certaine part des recettes budgétaires. La législation fixe des délais précis pour le paiement des impôts. En cas de déduction du montant dû dans une période ultérieure, un montant supplémentaire est prélevé sur le sujet. Avec plein ou partiel évasion fiscale si elle est mal calculée, la loi prévoit une amende.C'est 20% du montant impayé. Une amende agit comme une punition pour la violation d'une ordonnance fiscale. Le fondement de l'application de cette sanction est l'art. 122 Code des impôts. Des pénalités sont établies en cas de paiement intempestif du montant imputé (retard). Ainsi, en vertu du Code des impôts, ces deux sanctions peuvent être appliquées à une entité qui a violé le délai de déduction établi.

Les exceptions

Les délais de paiement des taxes peuvent être ignorés pour diverses raisons. La législation prévoit des cas où les sanctions ne sont pas appliquées à la matière. Ceux-ci comprennent notamment:

1. Saisie ou suspension des opérations sur comptes bancaires. Dans ce cas, le paiement des taxes des particuliers ne peut être effectué de manière pratique. Ces mesures peuvent être appliquées aux fonds des comptes par un tribunal ou le service fédéral des impôts. En outre, aucune pénalité pour paiement tardif de la taxe n’est imposée pendant toute la période de gel des droits.
2. Cas où le sujet a agi conformément aux explications des normes du Code des impôts données par le Service fédéral des impôts ou le Ministère des finances. En conséquence, il a formé un arriéré.

Aucun autre cas ne peut suspendre l'accumulation de la taxe d'intérêts tardifs.

Point important

Il convient de noter que dans le second cas, les pénalités pour paiement tardif de l'impôt ne seront pas appliquées si les explications spécifiées ont été fournies par les organismes autorisés à la demande personnelle du sujet ou si elles s'appliquent à un nombre indéterminé de personnes (lettres en nombre). Dans diverses sources, vous pouvez trouver un grand nombre de documents différents. Par exemple, il arrive souvent que des lettres du ministère des Finances expliquent la position du service financier concernant un problème particulier. Cependant, la plupart de ces explications sont de nature privée, c'est-à-dire qu'elles s'adressent à des personnes spécifiques. Si une autre entité utilise ces explications et que, à la suite de mesures de contrôle, des arriérés sont révélés, il devra payer des impôts, des pénalités et une amende. Cela signifie que si un différend survient, il est conseillé d'envoyer votre propre demande au Service fédéral des impôts ou au ministère des Finances.

Ordre général

Le calcul des intérêts sur les taxes est effectué conformément à l'art. 75 Code des impôts. L'accumulation commence pour chaque jour (calendrier) de l'omission de la période établie pour le remboursement de l'obligation. Le montant à percevoir est déterminé en pourcentage. La pénalité fiscale est calculée en utilisant un trois centième du taux de refinancement de la Banque centrale, qui est en vigueur pour la période correspondante. Le montant est débité en même temps que la dette principale ou après son remboursement intégral.

Pénalités pour taxes

Ils sont comptabilisés à l’exception des montants à verser au budget. Dans ce cas, peu importe si d’autres mesures sont appliquées à l’objet pour assurer le respect de l’obligation ou de la sanction, s’il a enfreint l’obligation de payer la taxe. Le calcul commence à partir du lendemain de la date fixée pour le remboursement des dettes au budget. Le montant de l'amende pour retard de paiement des taxes est déterminé par la formule suivante:

P = Z x D x CP x 1/300, où:

• le montant de taxe qui a expiré - W;
• le nombre de jours manqués - D;
• Taux de refinancement de la banque centrale - СР.

Exemple

Supposons qu'une LLC ne déduise pas avant le 1er février 2012 le montant de la taxe foncière de 6 000 roubles. Cette dette n'a été remboursée que le 30 mars 2012. Le taux de refinancement par la Banque centrale sur 58 jours (du 2 février au 30 mars) était de 8%. LLC a calculé des intérêts pour retard de paiement de l’impôt: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 roubles.

Changement d'enchère

Il peut avoir lieu plusieurs fois pendant la période de facturation. À cet égard, des questions peuvent se poser quant à la valeur exacte à prendre en calcul. Dans ce cas, il faut garder à l’esprit le point suivant. Si le taux de refinancement a plus ou moins varié au cours de la période, toutes les valeurs sont calculées en fonction de chaque période de validité d'un indicateur particulier. Par exemple, une entreprise n'a pas remboursé à temps une obligation budgétaire de 10 000 roubles.pour 2011. La date de paiement a été fixée au 1er février 2012. La dette a été remboursée par la société selon le schéma suivant:

• Le 15 février, 4 000 roubles ont été transférés.
• 2 mars - 6 mille roubles.

Le montant des arriérés s’élève donc à:

• Dans 13 jours du 2 février au 14 février - 10 mille roubles.
• Plus de 17 jours du 15 février au 1er mars - 6 mille roubles.

Nous acceptons conventionnellement le taux de refinancement suivant:

• de 2,02 à 10,02 - 8% (9 jours);
• de 11,02 à 20,02 - 8,25% (10 jours);
• du 21 au 29 février - 8,5% (9 jours);
• de 1,03 à 2,03 - 8,25% (2 jours).

La société a déterminé des pénalités pour paiement tardif de l'impôt:

(10 000 roubles x 9 jours x 8% x 1/300) + (10 000 roubles x 4 jours x 8,25% x 1/300) + (6 000 roubles x 6 jours x 8,25% x 1/300) + (6 000 roubles x 9 jours x 8,5% x 1/300) + (6 000 roubles x 2 jours x 8,25% x 1/300) = 63,5 frotter.

Avances échues

Certaines entreprises sont tenues de payer des avances fiscales au cours de la période de déclaration. L'obligation sera réputée remplie de la même manière que celle établie pour la déduction budgétaire dans son ensemble. Cela signifie que si les montants sont envoyés après la date spécifiée dans la législation, des intérêts supplémentaires seront facturés en plus. Par exemple, une entreprise peut être accusée de:

1. Pénalités pour impôt sur le revenu. À la fin de chaque période, les entreprises accumulent généralement une avance sur leurs taux et leurs revenus. Il est calculé sur une base d'exercice du premier jour de l'année au dernier.
2. Pénalités d'impôts fonciers. Le montant de l'avance est déterminé à la fin de chaque période. Sa valeur est égale à 1/4 du produit du taux et du prix moyen de la propriété établie pour la période correspondante.
3. Pénalités pour retard de paiement de la taxe de transport. La société calcule le montant de l'avance à la fin de chaque période à concurrence d'un quart du produit du pari et de la base correspondante. Un règlement régional peut abroger une telle obligation.
4. Pénalités pour la taxe foncière. Les avances sont calculées par les entités pour lesquelles un trimestre est défini comme la période de reporting. Les paiements effectués par ceux-ci sont calculés à la fin des 1er, 2ème et 3ème trimestres. de l’année en cours, 1/4 taux% de la valeur cadastrale de la parcelle. Sur ordre des autorités locales, l'obligation de déduire les avances peut être annulée.

Si, à la fin de la période, le montant de l’impôt perçu est inférieur au montant des paiements, les intérêts doivent alors être réduits proportionnellement.

Primes d'assurance

Comme pour les taxes, des pénalités pour paiement tardif de ces paiements s’ajoutent aux amendes et au principal. Il convient de noter que, conformément à la loi fédérale n ° 212, les contributions anticipées pour les primes d’assurance ne sont pas versées. Au cours de l'année d'imputation (calendrier), l'entité paie aux fonds des montants imputés sous forme de paiements obligatoires. Les déductions doivent être effectuées au plus tard le 15 du mois qui suit celui au cours duquel le montant a été déterminé. Si la date tombe un jour chômé ou chômé, le jour ouvrable suivant sera considéré comme le nombre définitif. Les pénalités sont comptabilisées pour chaque jour de retard. Le compte à rebours commence à partir de la date qui suit le nombre d'accomplissements des obligations établies par la loi. Les pénalités pour chaque jour de retard sont déterminées sous forme de pourcentage et sont calculées à partir du montant total des contributions impayées au fonds d'assurance. Les calculs sont effectués selon un schéma similaire à celui ci-dessus. 1/300 du montant fixé par la Banque centrale et effectif au moment de l’endettement est également considéré comme le taux d’intérêt.

Rapporter des montants

Lors de la détermination des retenues obligatoires sur le revenu, les coûts sous la forme de pénalités et d'amendes, ainsi que d'autres sanctions imputées à l'entité et transférées au budget et aux fonds extrabudgétaires, sont pris en compte lors de la détermination de la base d'imposition. Les entrées suivantes doivent être entrées dans les états financiers:

• DB 99 Cd 68 - les pénalités pour paiement tardif de taxes (avances) sont comptabilisées.

Si vous oubliez la date fixée pour le remboursement des arriérés de primes d’assurance, les éléments suivants sont enregistrés:

• DB 99 Cd 69 - intérêts pour retard de paiement des paiements mensuels obligatoires.

Les montants perçus n'affectent ni la taille de la base ni le résultat financier. À cet égard, il n’existe aucune différence entre elles dans le PBU 18/02.