Faire un profit est un désir naturel d’un seul citoyen et d’énormes sociétés transnationales. Le désir de l'État d'imposer toutes ces catégories de contribuables potentiels est tout aussi naturel.
C'est à cette fin que l'impôt sur le revenu est utilisé. Dans un premier temps, nous examinerons les entreprises car, dans leur cas, cette taxe est calculée et facturée selon des algorithmes beaucoup plus complexes que pour les citoyens ordinaires.
Qui est le contribuable?
Quelle entité juridique est légalement reconnue pour être obligée de payer ce type de taxe d’impôts? En principe, il n'y a pas beaucoup d'options ici:
- Organisations d'origine nationale enregistrées et opérant dans la Fédération de Russie.
- Toutes les sociétés étrangères enregistrées en Russie. Ils peuvent exercer leurs activités par le biais d’intermédiaires et percevoir des revenus de leurs bureaux de représentation situés dans notre pays.
Qu'est-ce qui est reconnu comme soumis à taxation?
Comme vous pouvez le deviner, l’objet soumis à l’impôt sur les bénéfices de l’organisation est le revenu perçu par une entreprise donnée pour la période de déclaration.
Qu'entend-on par revenu dans un cas particulier? Ce concept est assez polyvalent, cela dépend du type et de l'affiliation de l'entreprise, mais dans la pratique, il n'y a pratiquement aucune différence:
- Pour les organisations nationales, tout le monde est rentable revenu total duquel sont déduits la somme de toutes les dépenses engagées par eux (revenu net).
- Les sociétés étrangères ou leurs bureaux de représentation paient l'impôt sur le revenu selon exactement la même formule.
- Dans les deux cas, l’article 309 du Code devrait être guidé.
Important! Au début de l'article, nous avons mentionné qu'il était souvent assez difficile de décider avec les entreprises de la question du calcul de l'impôt sur le revenu. Cela est dû en grande partie au simple fait qu’un grand nombre de ces recettes affectant le budget des organisations ne peuvent en aucun cas être considérées comme un profit. Les comptables débutants commettent souvent des erreurs à cet égard.
Pour clarifier un peu la situation, nous énumérons d’abord les types de rentrées de fonds et de biens qui ne sont pas reconnus comme revenu dans notre législation.
Quels revenus ne doivent pas être pris en compte lors de la détermination de l'assiette fiscale?
Certains types de revenus (revenus réservés) peuvent ne pas être pris en compte, mais sont exclus les livraisons de biens soumis à accise. De plus, les paiements ciblés pour l'assistance aux organisations à but non lucratif ne sont pas taxés. Important! Dans le même temps, les fonds doivent être dépensés uniquement pour leurs activités.
Il convient de noter que cette définition n'inclut que les transferts gratuits qui ont été crédités sur le compte de l'entreprise à la fois par décision du pouvoir judiciaire et des autorités locales, d'autres personnes morales ou physiques.
Il convient de noter que la loi oblige les destinataires de ces paiements à tenir des registres séparés de ce type de revenus, sans mélanger ces fonds avec leurs revenus, et à avoir en main tous les rapports comptables avec lesquels l’organisation peut confirmer les dépenses ciblées.
Quoi d'autre ne comprend pas l'impôt sur le revenu? Dépenses de l'entreprise. Ainsi, cet impôt n'est perçu que sur le revenu net de l'organisation.
Qu'y a-t-il entre le revenu affecté à la réalisation d'activités?
Conformément à la législation en vigueur dans notre État, cela inclut tous les frais d’entrée et d’adhésion, ainsi que les dons. Ils peuvent être dépensés pour des réparations ou une reconstruction majeure du fonds immobilier de l'entreprise, qui seront effectuées par des partenariats ou des organisations similaires. Important! Entre autres choses, les taxes sur le développement des institutions d’État scientifiques et techniques ne sont pas taxées. Cela est particulièrement vrai du Fonds de développement technologique russe.
De plus, le revenu n'est pas considéré comme la réception au bilan d'une organisation à but non lucratif de biens matériels reçus par héritage. Si l'organisation a le droit de financer sur le budget local ou fédéral (pour mener à bien ses activités), les fonds reçus à la suite de tels transferts ne peuvent pas non plus être considérés comme un profit.
Lorsqu'un organisme reçoit de l'argent ou des biens corporels destinés à des activités caritatives, ces actifs ne sont pas considérés comme un revenu. Mais! Ce n’est que dans le cas où tous les fonds reçus sont allés réellement à la conduite d’organisations caritatives socialement importantes. Dans toutes les autres situations, l’impôt sur le revenu des sociétés peut être réclamé.
Autres exceptions
Les contributions aux fonds de pension des types tant public que commercial ne sont également pas rentables. Mais! La dernière fois, la loi a une explication importante. Il indique que ces transferts ne sont pas comptabilisés en tant que bénéfices si au moins 97% de ces montants sont investis dans la création d'un fonds de pension dans des institutions non gouvernementales. Les autres économies de pension et les contributions au fonds de pension (accord de cofinancement avec l'État) sont imposées.
Dans le cas où les propriétaires de l'entreprise y investissent également, lesquels sont ensuite consacrés aux activités déclarées dans les documents constitutifs, cet argent n'est pas soumis à des frais. Bien entendu, ce n’est que si le service de la comptabilité de l’entreprise peut fournir tous les documents nécessaires confirmant l’utilisation ciblée de cet argent.
Les prélèvements sur les budgets des cabinets d’avocats pour les besoins du Bureau fédéral de l’avocat ne sont pas non plus comptabilisés en tant que revenus. En outre, les contributions volontaires de cabinets d'avocats visant à soutenir des organisations similaires dans les régions du pays ne peuvent être considérées comme un profit. L'argent peut être dépensé pour l'entretien d'un bureau d'avocat, d'un bureau ou d'un collège en activité.
De plus, les finances et les ressources matérielles que les organisations syndicales reçoivent dans le cadre de leurs accords ne peuvent être comptabilisées en tant que bénéfices nets.
Tous les fonds reçus par les organisations incluses dans la structure ROSTO (et dépensés comme indiqué) ne sont également pas soumis à cette taxe. Ils peuvent être utilisés pour l'éducation militaire et patriotique de la jeune génération, pour l'équipement de clubs et de cercles. Enfin, tous les fonds et l’appui matériel et technique que les organisations religieuses reçoivent dans le cadre de fonds de charité et d’État ne sont pas non plus classés comme des bénéfices.
Un peu de véhicules
Séparément, il est nécessaire de parler de véhicules, car souvent, avec cet article, la plupart des difficultés surgissent.
Ainsi, si une entreprise qui fournit des services d'assurance auto reçoit des fonds d'associations d'assurances (Association russe des assureurs) pour exercer ses activités directes, elle est également exonérée de l'obligation de payer l'impôt sur le revenu sur ces montants.
Capital cible
Si un organisme à but non lucratif reçoit de l'argent pour la formation de son propre capital cible, l'impôt sur ces montants n'est pas payé.Important! Lors de la création de ce fonds, la société devrait être entièrement guidée par la loi fédérale "sur la procédure de formation et d'utilisation du capital cible d'organisations à but non lucratif". Si au moins une des exigences énoncées dans cette loi n’est pas remplie, l’inspection des impôts a le droit d’exiger le paiement de la redevance au tribunal.
Important!
En cas de réorganisation complète de la société, la valeur de la propriété transférée au successeur de la société réorganisée n'est pas incluse dans l'assiette fiscale!
Nos législateurs doivent toutefois compléter cette disposition, car les litiges entre le Service fédéral des impôts et les sociétés qui lui succèdent sont extrêmement fréquents. Il faut ici tenir compte de la validité de la réorganisation: s’il est prouvé devant les tribunaux que les propriétaires tentent d’éviter les impôts de cette manière, ils devront assumer pleinement leur responsabilité personnelle, pouvant aller jusqu’à des poursuites pénales.
Sur la préparation d'une déclaration d'impôt
Indépendamment du type d’organisation et des activités qu’il exerce, ses représentants doivent soumettre à la succursale du Service fédéral des impôts du lieu d’immatriculation la documentation établie en conséquence dans laquelle l’impôt sur le bénéfice sera calculé. Le remplissage de la déclaration doit être effectué selon le modèle, qui doit être fourni dans n’importe quelle succursale du service fédéral des impôts.
Si tel n'est pas le cas, le service des impôts se réserve le droit d'exiger la constitution de toutes les garanties nécessaires lors d'une procédure judiciaire et / ou le paiement d'amendes et de pénalités. Les rapports doivent être établis de la manière prescrite à l'article 83 du code.
Notez que, selon les résultats de la période de référence, la déclaration doit être fournie uniquement sous une forme simplifiée. Les organisations à but non lucratif (voir ci-dessus) qui n'ont pas l'obligation de payer ces frais fournissent une déclaration simplifiée à la fin de l'année d'imposition (!). Cependant, ils peuvent parfois payer un impôt sur le revenu pendant six mois. Ces cas sont également réglementés par le Code.
Quel que soit le type d'entreprise, ces documents doivent être soumis au plus tard le 20. Cette règle a été introduite cette année.
Et comment calcule-t-on l'impôt sur les bénéfices dans les autres cas? Acomptes causer des problèmes aux payeurs le plus souvent. Si le contribuable effectue le paiement des taxes pour comptabiliser les bénéfices déjà réalisés, la déclaration doit alors être présentée dans les délais stipulés dans les délais de remboursement de ces paiements. C'est ainsi que l'impôt sur le revenu anticipé est prélevé.
Moments spéciaux
Important! Si votre organisation compte plusieurs (voire une) sous-divisions distinctes, lors de la soumission d'une déclaration, il est important de partager le bénéfice total et les fonds reçus par chacune de ces divisions structurelles.
De plus, dans ce cas, l’impôt sur le revenu du trimestre est également payé. La date limite pour soumettre une déclaration est le 21e jour du dernier mois trimestriel (les deux premiers paiements). Par la suite - pas plus tard que le 20e jour. Voilà comment l'impôt sur le revenu est payé. Ces dates ont été conservées cette année.
Si l'entreprise participe à des projets approuvés par le décret "Sur le centre d'innovation de Skolkovo", le cinquième paragraphe de l'article 284 du code, qui prévoit un taux d'imposition nul, est utilisé. et Notification, dans laquelle des informations doivent être affichées sur le montant total des revenus perçus.
Taux d'imposition pour les organisations
Alors, quel est le taux d'imposition sur le revenu? Nous vous informons que depuis janvier 2014, cela représente exactement 20%. Il est nécessaire de comprendre où et dans quelle proportion va cet argent récolté auprès des organisations locales:
- 2% sont transférés au budget de l'Etat;
- 18% vont au budget de la région dans laquelle l'organisme payant la taxe est enregistré.
À propos des contribuables. Les particuliers
Et maintenant, nous allons examiner les problèmes des citoyens ordinaires par rapport aux impôts que nous examinons.
Premièrement, qui paie l'impôt sur le revenu dans ce cas particulier?
- toutes les personnes qui ont été reconnues résidents fiscaux notre pays;
- les personnes qui résident dans d'autres États mais qui tirent parti de sources situées en Fédération de Russie.
Il convient de noter que les résidents de notre État sont des personnes qui sont sur le territoire de la Russie depuis au moins 183 jours et qu’au moins 6 mois sur cette période, une personne doit être en permanence dans le pays. Dans le même temps, les pauses ne doivent pas être utilisées pour aller au traitement et à la formation.
Qui est tenu de déclarer son revenu par lui-même?
Et maintenant, examinons la question de savoir qui, et dans quels cas, est obligé de soumettre indépendamment des informations sur le revenu à son département du Service fédéral des impôts. Ainsi, la déclaration de revenus est remplie personnellement avec les catégories de citoyens suivantes:
- Tous les entrepreneurs individuels.
- Toutes les personnes exerçant dans un cabinet d'avocats privé.
- Les personnes doivent déclarer la rémunération reçue des agents des impôts.
- Si vous vendez un bien de valeur, vous devez fournir des informations à ce sujet au Service fédéral des impôts.
- Tous les individus qui ont gagné à la loterie ou au casino.
- Héritiers d'écrivains, scientifiques, autres personnes engagées dans le travail mental, selon les résultats desquels des redevances sont versées à ses descendants.
- En cas de donation d'argent ou de biens particulièrement importants, un impôt sur le revenu est également payé.
Les exceptions
Quelle que soit la durée réelle du séjour dans le pays, les forces armées de la Fédération de Russie, ainsi que tous les employés des services publics travaillant en dehors de notre État, sont reconnus comme résidents de notre État.
Quelles catégories de revenus ne sont pas imposées?
Certaines catégories de bénéfices n'imposent pas de droits sur les déductions au profit de l'État. Cependant, leur nombre est relativement petit:
- Si le revenu provient de la vente d'un bien qui se trouve dans votre bien depuis plus de trois ans.
- Toutes les espèces et tous les actifs corporels reçus successivement.
- Les fonds reçus par un particulier (sur la base d'un accord de donation) de membres de sa famille ou de ses proches parents.
- Autres revenus.
Si vous lisez attentivement, vous avez probablement été frappé par le quatrième point. Et vraiment, quel type de revenu est reconnu comme «autre» et n'est pas soumis à l'impôt? Hélas, vous ne trouverez pas de réponse valable à cette question, même en ce qui concerne les ressources du Service fédéral des contributions, et les tribunaux sont donc jonchés de poursuites de la part de particuliers poursuivant des agents des impôts simplement en raison de la formulation vague et déraisonnable des lois nationales. N'oubliez pas à quel point une déclaration de revenus est difficile, en particulier son achèvement? L'impôt sur le revenu est un véritable paradis pour les avocats, car il y a toujours beaucoup d'affaires dans ce domaine.
Qu'est-ce qui est taxé?
Comme pour les entreprises, tout résultat global est comptabilisé en tant que base d’imposition. Si nous parlons des résidents de notre pays, ils peuvent alors recevoir leur revenu à la fois de sources situées dans l'État et de celles situées en dehors de celui-ci. Si une personne n'a pas la citoyenneté de la Fédération de Russie, seul le revenu qu'un citoyen reçoit de sources situées dans notre pays est imposé.
Au fait, quand la déclaration de revenus est-elle produite? L’impôt sur le revenu des particuliers est également payé à la fin de l’année d’imposition. Soumission des documents - au plus tard le 28e jour.
Taux d'imposition pour les «physiciens»
N'oubliez pas que nous avons parlé d'une certaine complexité dans le calcul de la taille des paiements par rapport aux organisations? Nous reprenons nos propos, car pour les particuliers, il n'y a que cinq (!) Taux d'intérêt. Nous traiterons chacun d’eux individuellement.
Taux de taxe dans 9%
Ce type de taxation (très douce) peut être utilisé dans les cas suivants:
- Une commission d'un tel taux est imposée sur les revenus reçus sous la forme de dividendes sur des dépôts et des titres.
- Si vous réalisez un profit sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant janvier 2007.
- Si vous êtes le fondateur d'une gestion de fiducie pour les dépôts et les prêts hypothécaires. Là encore, un tel calcul d’impôt sur les bénéfices ne peut être utilisé que si les certificats de participation ont été émis avant janvier 2007.
Taux d'imposition de 13%
Cette contribution la plus courante est le plus souvent utilisée pour les personnes qui sont des résidents fiscaux de notre État. Par exemple, ce sont précisément ces impôts qui sont définis dans le compte de résultat lorsque vous recevez un revenu de la vente d’un de vos biens de valeur.
En outre, un taux de 13% est utilisé pour les citoyens qui ne sont pas des résidents fiscaux de notre État. Cela se produit dans les situations suivantes:
- Si un citoyen étranger exerce une activité professionnelle légale sur le territoire de la Fédération de Russie.
- La catégorie susmentionnée comprend également les revenus des citoyens étrangers reconnus comme de précieux spécialistes.
- Lorsqu'ils travaillaient, les personnes qui participaient au programme d'État pour aider leurs compatriotes à l'étranger avaient déménagé dans un lieu de résidence permanent dans la Fédération de Russie.
- De plus, c'est ce taux d'intérêt qui est utilisé par rapport au revenu des personnes travaillant constamment sur des navires et des avions, qui passent la majeure partie de leur temps dans d'autres pays.
Quand les taux de 15% et 30% sont-ils appliqués?
Il y a peu de cas. Cet impôt est prélevé uniquement sur le revenu des personnes qui perçoivent des dividendes d’entreprises nationales mais ne sont pas elles-mêmes des résidents fiscaux de notre pays. Pour tous les autres bénéfices réalisés sur le territoire de la Fédération de Russie, le paiement de l'impôt sur le revenu est effectué à un taux de 30%.
Taux d'imposition de 35%
Cette contribution étant considérée comme la plus grande possible, elle n’est appliquée que dans des cas strictement définis. Parlons-en:
- Dès réception des gains sur les actions détenues à des fins publicitaires.
- Si le rendement du dépôt en banque dépasse un certain indicateur.
- Dans le cas où l'emprunteur recevrait des fonds d'un montant supérieur au "plafond" fixé par la convention, le surplus d'impôt serait prélevé à un taux majoré.
- La même commission est établie pour les partenariats agricoles qui utilisent les moyens des actions et des investissements attirés, et leur taille dépasse le maximum établi.
Pour résumer
Dans cet article, nous avons parlé du type d’organisations d’impôt sur le revenu et des particuliers. Nous espérons que vous trouverez ces informations utiles. Encore une fois, nous rappelons que des modifications au code des impôts sont constamment introduites. Nous vous recommandons vivement de visiter le site Web officiel du Service fédéral de l'impôt avant la fin de votre année d'imposition et de vous familiariser avec toutes les actualités.
