Art. 23 du code des impôts: "Obligations des contribuables (payeurs d'honoraires)"

Parmi les revenus de l’État, les impôts constituent un rôle clé. De plus, ces contributions ont une signification sociale. En percevant des taxes, l'État a un impact sur un certain nombre de processus publics, met en œuvre ses fonctions de contrôle et fournit des garanties pour le respect des droits constitutionnels.

Spécificité des déductions

Au sens juridique, l'impôt est une certaine forme d'aliénation de la propriété des citoyens et des organisations en faveur des sujets du pouvoir. C'est prévu par la loi. Cette taxe est accompagnée d'une déduction individuelle libre de droits. Il est retrouvé dans l'ordre d'irrévocabilité en utilisant des méthodes de contrainte exercée par l'État. Cependant, la taxe n'a pas le caractère d'indemnité ou de sanction. L'établissement des paiements obligatoires est effectué unilatéralement. Les droits des entités payantes sont formulés à l'art. 21 et les devoirs de l'art. 23 du code des impôts.

Signes de payeurs

En tant qu’entités, il s’agit de citoyens et d’entités juridiques sur lesquels, conformément au Code des impôts, est tenue de verser des contributions régulières au budget. Les succursales et autres divisions distinctes d'organisations nationales paient des impôts sur leur site. Obligations énoncées à l'art. 23 du Code des impôts, naître, cesser ou changer s'il existe des motifs établis dans le Code et dans d'autres normes de l'industrie, c'est-à-dire s'il existe un objet d'imposition. Comme lui, en vertu de l'art. 38 peut être:

1. Opérations pour la mise en œuvre de travaux / services / produits.
2. Bénéfice / revenu.
3. Propriété
4. Coût des biens vendus, travail / services vendus.
5. Un autre objet qui a une valeur, une caractéristique physique ou quantitative.

Entités étrangères

Ils peuvent également agir en tant que contribuables et acquérir les obligations énoncées à l'art. 23 du code des impôts. Ainsi, en particulier, les entreprises à investissements étrangers, les associations et les organisations de type international menant des activités d’entreprenariat devraient créer des contributions au budget. En outre, les payeurs sont des entreprises, entreprises, autres entités juridiques, qui sont constituées conformément aux dispositions de lois étrangères, mais travaillent en Russie par l’intermédiaire de représentants permanents.

Art. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie (version actuelle)

Le premier paragraphe indique les principales responsabilités des payeurs:

1. Déduire les taxes statutaires.
2. Pour vous inscrire auprès d'organismes autorisés, si cela est prévu dans d'autres articles du code.
3. Conservez des registres de vos dépenses / revenus de la manière prescrite, si la loi l’exige.
4. Indiquez l'organisme de contrôle sur le lieu d'enregistrement de la déclaration (calculs), si cela est prévu dans le code.
5. Soumettre au bureau des impôts à l'adresse du cabinet privé d'un notaire, entrepreneur individuel, avocat qui a établi le bureau, à la demande de KUDR et des opérations commerciales; sur le lieu de l'entité légale pour soumettre des états financiers (comptables) au plus tard 3 mois. à partir du jour où l'année se termine. Une exception dans ce dernier cas concerne les organisations qui ne sont pas obligées par la loi fédérale n ° 402 de faire de la comptabilité ou les associations religieuses qui n'ont pas eu de charge fiscale pendant les périodes de reporting.
6. Envoyer à l'inspection des impôts et aux fonctionnaires les documents nécessaires au calcul du montant des redevances, de la manière prescrite et dans les cas prévus par le code.
7. Respecter les exigences de l'instance autorisée pour éliminer les violations détectées des dispositions de la législation sur les impôts, ne pas créer d'obstacles pour les employés des structures de contrôle dans l'exercice de leurs fonctions.
8. Pour assurer pendant 4 ans la sécurité des informations fiscales et comptables, autres documents nécessaires au calcul des paiements budgétaires. Celles-ci incluent, entre autres, les titres confirmant les transactions de dépenses et les revenus (pour les particuliers et les organisations), le paiement des impôts, sauf indication contraire du code.
9. S'acquitter d'autres tâches stipulées par la législation du secteur.

Participation à d'autres organisations

Outre les obligations prévues au paragraphe 1 de l'art. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les payeurs doivent fournir des informations au service des impôts sur le lieu de leur résidence ou de leur lieu de résidence certaines informations. En particulier, les entités devraient informer les structures de contrôle de leur participation aux organisations nationales si leur part dépasse 10%. Cela doit être fait dans un délai d'un mois à compter de la date de signature de l'accord concerné. Une exception au paragraphe 2 de l'art. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie concernent la participation à des sociétés à responsabilité limitée et à des partenariats commerciaux.

Informations sur l'unité

Outre les obligations spécifiées au paragraphe 1 de l'art. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les payeurs doivent fournir des informations sur les unités structurelles distinctes d'une entreprise nationale créée sur le territoire de la Russie. Les exceptions sont les bureaux de représentation et les succursales. Les personnes suivantes doivent être informées des modifications apportées aux informations relatives aux unités structurelles distinctes:

1. Au plus tard un mois à compter de la date de formation de l'unité.
2. Dans les 3 jours à partir du moment du changement de données sur une unité structurelle distincte.

En outre, le payeur, ainsi que l'accomplissement des tâches visées au paragraphe 1 de l'art. 23 du Code des impôts, doit fournir des informations sur toutes les unités par lesquelles l'organisation cesse de travailler (qu'elle ferme):

1. Dans les trois jours suivant la date d’adoption de l’achèvement des activités par l’intermédiaire d’un bureau de représentation / succursale (ou de leur fermeture).
2. Dans les 3 jours à partir du jour où l'organisation se termine par une unité distincte (liquidation d'une unité structurelle).

La propriété

Les payeurs individuels, à l'exception des droits prévus à l'art. 23 h.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, doit informer les autorités fiscales de la disponibilité des biens immobiliers / véhicules reconnus par la loi comme objets de taxation. L'information est effectuée sur le lieu de résidence ou à l'emplacement de la propriété dès réception des notifications correspondantes et, partant, sur le non-paiement de redevances sur celle-ci pendant le mandat. Ce message, ainsi que des copies des titres de propriété pour des biens immobiliers ou des papiers confirmant l’immatriculation du véhicule, est envoyé une fois jusqu'au 31 décembre de la période de l’exercice écoulé. L'information de l'administration fiscale n'est pas effectuée si la personne:

• Recevoir les notifications de paiement.
• Bénéficié d'un allégement fiscal.

Participation à des sociétés étrangères

Art. 23, 31 du code des impôts de la Fédération de Russie concernent l'interaction de l'inspection fiscale et du payeur. La première, en particulier, établit l'obligation de notifier le bureau des impôts du lieu de résidence / adresse:

1. À propos des entreprises étrangères à l'égard desquelles elles agissent en tant que contrôleurs.
2. Sur la mise en place de structures étrangères sans créer d'entité légale. Des informations sont également fournies aux autorités fiscales sur le droit de profit réel que cette entité reçoit ou contrôle par le payeur sur elle. Ces cas incluent, sans toutefois s'y limiter, les situations dans lesquelles une personne est un fondateur ou a réellement la possibilité de percevoir un revenu lors de sa distribution.
3. Sur la participation à des organisations étrangères si la part dépasse 10%. La définition de ce dernier est réalisée de la manière énoncée à l'art. 105.2 du code.

Valeurs matérielles d'une organisation étrangère

Les entreprises étrangères, ainsi que les structures fonctionnant sans la constitution d'une personne morale, ayant des biens liés à des objets d'imposition au sens de l'art. 374 du Code, sont tenus, de la manière prescrite par la législation du secteur, d’avertir les services d’inspection des impôts des participants à ces entités commerciales. La notification est effectuée à l'emplacement des actifs matériels. Les entités qui travaillent sans créer de personne morale sont tenues de communiquer des données sur les dirigeants, les fondateurs et les bénéficiaires. Si l’entité commerciale a plusieurs installations, l’administration fiscale en est informée par l’emplacement de l’une d’elles au choix du donneur d’ordre.

La responsabilité

Les payeurs doivent remplir les obligations énoncées à l'art. 23, 45 du code des impôts. Ils sont également tenus de respecter les exigences spécifiées dans les dispositions d'autres actes législatifs sur les redevances et taxes. En cas de non-respect ou d'éviction du remboursement de leurs obligations, l'entité sera responsable de la manière prescrite par les documents réglementaires. Le fait de la formation d'obligations est prévu à l'art. 23 du code des impôts. Directement, le respect des exigences de la loi est sanctifié par la deuxième norme indiquée ci-dessus.

Déclaration

Les questions relatives à la soumission d'un document à l'administration fiscale sont expliquées au paragraphe 5.1 de l'art. 23 du code des impôts. En particulier, les entités chargées de soumettre un calcul de taxe (déclaration) sous forme électronique sont tenus de veiller à ce qu'il soit reçu par la structure autorisée, sous la forme spécifiée, par le biais des canaux de télécommunication. Art. 23, clause 5.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que la déclaration est effectuée par l'intermédiaire de l'opérateur de la circulation des documents utilisés par l'inspection des impôts lorsqu'il exerce ses compétences dans le cadre de relations régies par la législation du secteur. Les payeurs sont tenus de fournir un reçu indiquant que la déclaration (calcul) a été acceptée par voie électronique via des canaux de télécommunication. En position 5.1 de l'art. 23 du Code des impôts stipule que cela doit être fait dans les six jours à compter de la date d'envoi.

Envoi de messages

Au paragraphe 7 de l'art. 23 du Code des impôts stipule que les notifications prévues dans la règle du code en question peuvent être envoyées par l'intermédiaire d'un représentant ou en personne, par courrier recommandé, sous forme électronique par des voies de télécommunication ou à partir du compte personnel du sujet. Formats et formes de messages, quel que soit le support sur lequel ils sont présentés, la procédure pour les remplir est approuvée par la structure exécutive fédérale habilitée dans le domaine du contrôle et de la surveillance des redevances et des taxes. Si les notifications sont envoyées via des canaux de télécommunication, elles doivent être certifiées par une signature électronique renforcée renforcée du demandeur ou de son représentant. La procédure à suivre pour transmettre ces messages est déterminée par l'organe exécutif (fédéral) autorisé à exercer une surveillance et un contrôle dans le domaine de la fiscalité.

Agents fiscaux

Ils sont également considérés comme des participants aux relations juridiques concernées. À agents fiscaux comprennent les personnes qui, selon le Code des impôts, sont tenues au devoir d'accumulation, de retenue à la source sur le donneur d'ordre et de réorientation des impôts vers le budget (fonds extrabudgétaires). Par exemple, les employeurs agissent en tant qu’entités. Ils comptabilisent et déduisent, et transfèrent à un budget extrabudgétaire le niveau approprié (fédéral / régional / municipal) des honoraires perçus sur les salaires et autres revenus des employés. Les mêmes droits sont accordés aux agents des impôts que ceux prévus pour les payeurs, sauf disposition contraire du Code.

Responsabilités de l'agent

Ces sujets de relations juridiques fiscales devraient:

1. Effectuez les calculs en temps voulu et correctement, en retenant sur les fonds versés par les payeurs, envoyez des impôts aux fonds extrabudgétaires et budgétaires du niveau approprié.
2. Un mois au plus tard pour notifier par écrit à l'autorité de contrôle, à l'adresse de l'enregistrement, l'impossibilité d'annuler le revenu et le montant de la dette.
3. Gardez une trace des recettes des contribuables retenues et dirigées vers les fonds des paiements obligatoires / budgétaires, y compris individuellement pour chaque personne.

En cas de non-respect de ces obligations ou d’exécution incorrecte de celles-ci, les agents des impôts sont responsables conformément à la procédure établie par la loi.

Conclusion

La fiscalité est l'un des principaux domaines d'activité du gouvernement. Non seulement la réalisation des objectifs principaux, mais la réception complète et en temps voulu des fonds des organisations et des citoyens dépendra de la clarté avec laquelle les obligations et les droits des personnes impliquées dans les relations juridiques seront réglementés. La réglementation des relations fiscales permet de protéger les droits de propriété des payeurs. L'obligation de déduire les paiements, plus que d'autres, contient une contradiction qui s'exprime dans le choc des intérêts publics et privés.

À cet égard, la recherche d'un équilibre optimal entre eux constitue la tâche essentielle au stade de la formation et de l'introduction des taxes, des exigences législatives et de la réglementation du contenu des relations juridiques. C'est pour cela que les fondements du code sont adoptés. La législation régit clairement le processus d’exercice des droits et le respect des obligations de tous les assujettis à la fiscalité. La relation étroite entre opportunités et obligations juridiques, la réglementation claire de la question de leur mise en œuvre ont conduit à l’émergence d’exigences procédurales.

Aujourd'hui, dans l'édition actuelle du code de ces normes beaucoup. À leur suite, une relation procédurale est née au titre de l’obligation fiscale. En raison d'une réglementation stricte du contenu de la charge, toute possibilité d'abus de la part de toute entité y participant est exclue. Il est également important qu’une étude minutieuse des règles et réglementations, leur mise en œuvre significative dans la vie publique et la sphère économique permettent un contrôle approprié du respect de la loi, de l’exhaustivité et de la ponctualité de l’allocation des contributions au budget. Le non-respect des obligations stipulées dans les documents réglementaires engage la responsabilité des responsables.

Les instances autorisées ont le droit d'appliquer des mesures coercitives de la part de l'État, notamment par le blocage des comptes de règlement du débiteur, des amendes et des pénalités. L’imposition de sanctions ne dégage pas les débiteurs de l’obligation de rembourser la dette principale. Une attention particulière est accordée à la fourniture de documents de compte rendu dans la législation. Cela reflète la situation réelle de l'entreprise ou de l'entrepreneur individuel. La déclaration constitue également un outil de suivi efficace.