Article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie: institutions, concepts et termes

Comme l'indique l'article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les institutions, concepts et termes de la législation familiale, civile et autres utilisés pour clarifier les questions relatives à la performance des payeurs et des mandataires par leurs entités sont appliqués dans le sens où ils sont interprétés. Cette règle est considérée comme générale. Il est défini au paragraphe 1 de l'art. 11 du code des impôts. Pour certaines catégories, d'autres dispositions peuvent être établies. De plus, nous examinons en détail certaines catégories que la norme clarifie.

Définitions clés

Au paragraphe 2 de l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est établi que, lorsqu’on explique les questions relatives à l’exécution par les entités des obligations des payeurs et des mandataires, les catégories suivantes sont utilisées:

1. Organisation Ce sont des entités juridiques établies en vertu de la législation en vigueur de la Fédération de Russie, ainsi que des sociétés étrangères et d'autres associations d'entreprises dotées de capacités juridiques civiles et constituées conformément aux actes réglementaires de pays étrangers. Les organisations comprennent également les structures internationales, leurs bureaux de représentation et leurs branches.
2. Les particuliers Ils sont citoyens de la Fédération de Russie, étrangers et sujets sans citoyenneté.
3. Entrepreneurs individuels. Ce sont des personnes qui ont passé l'enregistrement public de la manière prescrite et exercent des activités économiques sans constituer une personne morale. Les chefs de ménages agricoles (paysans) sont également référés à IP.

Toujours au paragraphe 2 de l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les personnes qui exercent une activité sans constituer de personne morale et ne sont pas enregistrées de manière appropriée enfreignent les dispositions de la loi. De telles entités ne peuvent pas invoquer le fait qu'elles ne sont pas IP.

Art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie: institutions, concepts et termes associés à des entités étrangères

Une structure étrangère sans entité juridique est reconnue comme une forme d'organisation créée conformément à la législation de l'État correspondant. Il peut s’agir d’un partenariat, d’un fonds, d’un partenariat, d’une fiducie et d’autres types de gestion de fiducies ou de placements collectifs. Ces structures fonctionnent dans l’intérêt des participants, des actionnaires et d’autres personnes ou des autres bénéficiaires. L'article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie (paragraphe 2) définit également les intermédiaires financiers étrangers. Ce sont des bourses de valeurs étrangères et des organismes de compensation dépositaires inclus dans la liste approuvée par la Banque centrale en coordination avec le ministère des Finances.

Sphère financière

Art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie (version actuelle) donne les définitions suivantes:

1. Banque - organisme de crédit commercial et autre, opérant conformément à la licence de la Banque centrale.
2. La source de paiement des revenus est une personne ou une organisation à partir de laquelle une rémunération est reçue en espèces ou sous une autre forme.
3. Arriérés - le montant de la taxe / taxe non déduite dans le délai fixé par la loi.

Inscription

La législation impose à toutes les entités exerçant des activités économiques de s'enregistrer auprès de l'organisme de contrôle. Dans l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie définit le certificat d'enregistrement. C'est un document qui confirme l'entrée des informations pertinentes dans la base de données du Service fédéral des impôts. L'enregistrement est effectué sur le site d'une entreprise russe, d'une organisation internationale, à l'adresse d'une entreprise étrangère située sur le territoire de la Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation ou d'une succursale, ainsi que sur le lieu de résidence d'un particulier. En plus des éléments de preuve, la loi prévoit la publication d’un avis. Il confirme également le fait que le sujet est enregistré pour certaines raisons, à l'exception de celles pour lesquelles un certificat est délivré.

Nuance

Si un citoyen n'a pas de lieu de résidence sur le territoire de la Fédération de Russie, il peut le déterminer à son adresse. En conséquence, il reconnaît l'adresse où il se trouve temporairement: le nom de la région, de la région, de la localité, de la rue, de la maison et du numéro d'appartement (le cas échéant). En outre, sur le lieu de séjour, il doit être enregistré de la manière prescrite.

Division séparée

L’article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie (dernière édition) dispose qu’il est représenté par un bureau ou une succursale, géographiquement séparé de la société principale, sur le lieu duquel les emplois de type fixe sont créés. La reconnaissance d'une sous-division en tant que division est effectuée indépendamment du fait que des informations sur sa constitution figurent dans le constituant et dans la documentation organisationnelle et administrative ou non, ainsi que sur les pouvoirs qui lui sont conférés. Un lieu de travail sera considéré comme stationnaire s'il est créé pour une période de plus d'un mois.

Déflateur

Conformément à l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est établi chaque année pour la prochaine période civile. Le coefficient de déflateur est calculé en multipliant l'indicateur de l'année précédente par l'ampleur de la variation des prix à la consommation pour les services, produits, travaux. Il est établi, sauf disposition légale contraire, par l'organe exécutif fédéral, qui réglemente dans le domaine de l'analyse et de la prévision du développement social et économique. Dans le calcul, les données de déclaration statistique sont utilisées. Les cotes doivent être publiées dans la publication officielle au plus tard le 20 novembre de l'année de leur établissement.

En option

L'article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie dispose que des catégories telles que le donneur d'ordre, l'objet d'imposition, la base, la période de déclaration et d'autres catégories spécifiques de la législation du secteur sont utilisées dans le sens expliqué par les normes pertinentes. Dans le cadre des relations liées à la perception de redevances et droits lors du déplacement d'objets à travers la frontière, les définitions établies dans la législation de l'Union douanière et les réglementations industrielles de la Fédération de Russie, ainsi que dans la partie non résolue de celles-ci, sont appliquées au code des impôts.

Commentaires

Conformément à la règle générale énoncée à l'article 11, le Code des impôts de la Fédération de Russie utilise les définitions d'autres actes législatifs avec l'interprétation dans laquelle elles sont données dans ces documents. Par exemple, dans l'art. 38 contient des explications sur des catégories telles que services, produits, travaux. Cependant, la définition de la publicité dans le code est manquante. À cet égard, il est nécessaire de s’appuyer sur la loi fédérale n ° 38 correspondante pour l’appliquer. La situation est similaire pour les unités distinctes, dont la définition est donnée à l’article 11. Le Code des impôts ne précise pas ce qu’est un bureau de représentation ou une succursale. Dans ce cas, vous devez contacter le code civil. Dans l'art. 55 indique que le bureau de représentation protège les intérêts de l'entreprise principale. La branche met en œuvre toutes ses fonctions ou une partie d’elles. Ils comprennent, entre autres, un bureau de représentation. Le législateur attire l'attention des sujets sur le fait que des informations sur des divisions distinctes doivent être incluses dans la documentation du constituant. Cependant, en vertu de l'art. 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une filiale sera considérée comme telle, même si sa création n'est pas indiquée dans les actes locaux de la société.

Lieux de travail

Afin d'éviter une interprétation ambiguë de cette disposition, les normes établissent certains signes d'une division séparée. Comme l'un d'entre eux, Art. 11 du Code des impôts indique la disponibilité d'un lieu de travail de type stationnaire. Il doit être correctement équipé pour permettre des activités appropriées. La forme sous laquelle le travail est organisé, la durée du séjour d’un employé particulier dans le domaine de ses obligations professionnelles pour l’enregistrement d’une unité distincte dans les archives juridiques ne sera pas.Cette disposition est confirmée par la pratique judiciaire. Un lieu de travail créé pour une période supérieure à un mois est considéré comme stationnaire. Si la société exerce ses activités dans des zones situées à une adresse différente de celle de l’organisation, qu’elles se trouvent dans les locaux loués ou sur le bien-fonds appartenant à la société, ces travaux entraînent la création d’une unité distincte. Une telle explication est donnée dans la lettre du ministère des Finances.

Contrat de travail

À la création d'une division séparée, dont la définition est donnée à l’article 11 du Code des impôts de la Fédération de Russie, conduit à la conclusion d’un contrat avec un travailleur à domicile. Conformément à l'art. 57 du Code du travail en tant que conditions obligatoires incluses dans le contrat de travail sont les suivantes:

1. Lieu d'affaire. Dans le cas où un employé est embauché pour exercer des fonctions dans un bureau de représentation ou une succursale situé sur un autre territoire, il s'agit de l'adresse d'une unité distincte.
2. Date de début des activités.
3. Mode de fonctionnement.
4. Fonction du travail.
5. Les conditions qui déterminent la nature du travail dans les cas nécessaires.
6. La procédure de rémunération.

Travailleurs à domicile

Comme eux, conformément à l'art. Les 310 centres commerciaux sont les entités qui ont conclu un contrat pour exécuter des travaux à domicile en utilisant du matériel, des mécanismes et des outils fournis par l'employeur ou achetés par un citoyen de façon indépendante à ses frais. Selon le paragraphe 1 de l'art. 17 LCD, l’espace de vie est destiné à la vie. Cependant, la législation autorise son utilisation pour l'exercice d'activités commerciales ou professionnelles par des personnes qui y sont inscrites de la manière prescrite. En outre, leurs travaux ne devraient pas porter atteinte aux intérêts d’autres entités, notamment des voisins. En outre, le logement doit être conforme aux exigences sanitaires, incendie et autres.

Caractéristiques de l'inscription

La branche territoriale du service fédéral des impôts, sur le lieu de l'entreprise ou à l'adresse de ses activités, prend une décision conformément aux documents soumis, sur la base desquels l'entreprise exerce ses activités en dehors de son territoire, y compris le contrat conclu avec l'employé lors de son enregistrement. Cette situation se produit si le payeur a des difficultés à déterminer le lieu d’enregistrement. La position spécifiée est déterminée au paragraphe 9 de l'art. 83 Code des impôts.

Dans l’intervalle, le ministère des Finances a exprimé l’avis que, si l’entreprise ne crée pas de lieu de travail de type fixe pour s’acquitter des obligations professionnelles du salarié, il n’est pas nécessaire de s’inscrire auprès du service du Service fédéral des impôts à l’adresse de l’activité. Cette conclusion découle également du Code du travail et de la Constitution. Ainsi, selon le Code du travail, un travailleur est un lieu où un citoyen doit arriver ou où il doit être pour s'acquitter de ses tâches. En outre, selon le Code du travail, il est indirectement ou directement sous le contrôle de l'employeur. La constitution, à son tour, garantit l'inviolabilité du domicile, ainsi que la non-ingérence dans la vie privée. Ainsi, en vertu de l'art. 24 et 25 de la Constitution de la Fédération de Russie, garantissant l'inviolabilité du domicile et la non-ingérence dans la vie personnelle, le domicile du travailleur à domicile où il travaille, ne peuvent pas être contrôlés directement ou indirectement par l'employeur. Les tribunaux sont arrivés à des conclusions similaires.

Changements normaux

Conformément à la loi fédérale n ° 94 de l'art. 11 a été complété par un paragraphe sur les coefficients de déflateur. Ils sont établis, à moins d'indication contraire par la loi, par l'organe exécutif fédéral chargé de la mise en œuvre de la réglementation, conformément aux rapports statistiques. Dans le même temps, les indicateurs devraient être publiés dans la publication officielle, Rossiyskaya Gazeta. Les chances sont fixées pour l'année à venir. Ainsi, par exemple, pour 2015, par arrêté du ministère du Développement économique, les indicateurs suivants ont été déterminés pour l'application des dispositions:

1. Ch. 23 (impôt sur le revenu des particuliers) - 1,307.
2. Ch. 26,2 (USN) - 1,147.
3. Ch.26,3 (UTII) - 1 798.
4. Ch. 26.5 (régime fiscal des brevets) - 1.147.
5. Ch. 31 (taxe foncière des particuliers) - 1,147.

Il est également nécessaire de mentionner les nouvelles définitions introduites dans la norme. En particulier, les concepts suivants sont expliqués:

1. Structure étrangère sans la constitution d'une entité juridique. Il reconnaît une forme d'organisation formée conformément aux lois de l'État concerné et ayant le droit d'exercer des activités à but lucratif dans l'intérêt des actionnaires, des participants, des responsables et d'autres entités ou autres bénéficiaires.
2. Intermédiaire financier étranger. Ils peuvent être une bourse étrangère, une société de dépôt. En outre, ils devraient être inclus dans la liste, qui est approuvée par le ministère des Finances et approuvée par la Banque centrale.
3. Entreprises publiques. Ce sont des entreprises nationales et étrangères qui agissent en tant qu’émetteurs de valeurs mobilières ayant passé avec succès la procédure d’inscription en bourse et qui ont été mises en circulation sur une ou plusieurs bourses de la Fédération de Russie, opérant conformément à une licence, ou sur des sites cotés en bourse auprès d’intermédiaires financiers étrangers.

Ces modifications ont été introduites par la loi fédérale n ° 376 dans les parties 1 et 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie en ce qui concerne l'imposition des revenus des organisations et sociétés étrangères contrôlées.