Depuis 2015, Ch. 33. Il prévoit un nouveau paiement obligatoire - commission de transaction. La forme de cette déduction a suscité beaucoup de questions parmi les entités commerciales. Considérez les nuances de base concernant la collecte de ce paiement. 
Informations générales
Quelle est l'essence des frais de transaction? À partir du 1er janvier 2015, art. 8 Code des impôts. La clause 2 de cette règle a été complétée en vertu de laquelle une nouvelle taxe a été introduite - la taxe professionnelle. Cette déduction doit être comprise comme une contribution obligatoire, qui est perçue sur les individus et les organisations comme l’une des conditions pour la réalisation d’actes ayant une signification juridique en rapport avec ces sujets. Celles-ci incluent notamment la délivrance de permis ou l'octroi de certains droits par des organismes territoriaux ou autres habilités par l'État.
Une taxe de vente peut également être définie dans une localité donnée pour certaines activités. Cette déduction est effectuée trimestriellement. Le pays a commencé par appliquer une taxe sur le commerce à Moscou. L'acte réglementaire pertinent indique à qui payer et comment calculer la déduction. Le document définit non seulement la procédure de collecte, mais également les taux auxquels le calcul est effectué. Les nouvelles dispositions du code des impôts s'appliquent également à Saint-Pétersbourg et à Sébastopol (villes d'importance fédérale). Les règles régionales régissant la détermination de l'objet de la taxation, des taux et des types d'activités sont établies par des actes réglementaires des sujets.
Frais de négociation à Moscou: qui payer et comment compter?
Tout d'abord, il faut dire que la déduction est effectuée lorsque le sujet utilise l'objet dans la mise en œuvre d'un certain type d'activité. Les dispositions réglementaires établissent une liste des domaines d'activité des personnes pour lesquelles une taxe professionnelle a été établie à Moscou. La loi n ° 62 prévoit des taux qui ne s'appliquent pas à tous les types d'activités entrepreneuriales. Un objet peut être un bien immobilier ou un bien meuble situé dans la capitale. Par exemple, il s’agit d’une construction, d’un bâtiment, d’une structure fixe ou non, d’un point de vente, de locaux. Les déductions sont faites au lieu de l'enregistrement. La lettre du Service fédéral des impôts n ° GD-4-3 / 10382 explique où s'inscrire pour pouvoir ensuite déduire la taxe professionnelle à Moscou. Comment calculer le montant? Pour cela, une formule assez simple est utilisée:
TS = taux x valeur réelle du paramètre physique de l'objet.
Les tarifs
Avant de calculer les frais de transaction, vous devez vous familiariser avec la liste des taux établis pour les entités commerciales. Les tarifs sont déterminés par l'installation dans son ensemble ou par sa superficie. Le taux dépend non seulement du type d’entreprise, mais également du lieu où l’activité est exercée.
| Ventes de produits dans des installations fixes sans halls et dans des structures non fixes | |
| Districts inclus dans le district administratif central | 81 tonnes / 1 article |
| Établissements et zones inclus dans Troitsky, Zelenogradsky, Novomoskovsky AO, ainsi qu'indiqué dans la note au tableau | 40,5 tonnes / 1 article |
| Vente au détail et distribution de biens au détail | |
| N'importe quel endroit sur le territoire de Moscou | 40,5 tonnes / 1 article |
| Vente de produits via des installations fixes avec des halls jusqu'à 50 m2 (inclus) | |
| Districts inclus dans le district administratif central | 60 tonnes / 1 article |
| Districts et localités de Novomoskovsky, Troitsky, Okrug autonome de Zelenogorsk, ainsi que les districts administratifs indiqués dans la note au tableau | 21 tonnes / 1 article |
| Districts inclus dans les zones nord-est, nord, sud-est, sud-ouest, sud, nord-ouest et ouest, sauf indication contraire dans la note | 30 tonnes / 1 article |
| Vente de marchandises par le biais d'objets fixes avec des halls dont la superficie est supérieure à 50 m2 | |
| Districts inclus dans le district administratif central | 1200 chaque carré m surface du hall jusqu'à 50 m2, 50 r / sq. m (incomplet / complet) sur 50 m2 |
| Établissements et districts inclus dans Troitsky, Novomoskovsky, Zelenogradsky AO, ainsi que dans les zones indiquées dans la note | 420 p. superficie maximale de 50 m2, 50 p / m2 (incomplet ou complet) en présence d'une salle de plus de 50 m2 |
| Districts inclus dans les zones Est, Nord, Nord-Est, Ouest, Sud, Sud-Ouest et Nord-Ouest, à l'exception des districts indiqués dans la note | 600 p. / M2 avec une salle moins de 50 m2, 50 p / M2 (complet ou incomplet) d'une superficie de plus de 50 m2 |
| Organisation du marché de détail | |
| N'importe quel territoire de la ville de Moscou | 50 p. / 1 m2 carré |
| Remarque: Severny, Molzhaninovsky, Novokosino, Est, Kosino-Ukhtomsky, Solntsevo, Butovo Nord / Sud, Vnoukovo, Nekrasovka, Novo-Peredelkino, Kurkino, Mitino | |
Caractéristique physique
Il s’agit du deuxième indicateur de la formule de détermination de la commission de transaction. A Moscou, la surface d'un objet est utilisée comme caractéristique. Il doit être déterminé pour la salle dont la taille est supérieure à 50 mètres carrés. m, ainsi que pour les marchés. Dans une de ses lettres, le ministère des Finances explique comment effectuer des calculs. En particulier, les experts ont souligné le ch. Code des impôts sur le système des brevets. Signifié sous. 5 page 3 Art. 346.43. Des informations sur la zone de la salle, y compris les locaux qui y sont inclus, sont données dans la documentation d'inventaire ou de titre. Après avoir déterminé le paramètre souhaité, vous pouvez calculer les frais de négociation. L'échantillon est comme suit.
Supposons qu'une entreprise utilise un réseau fixe. La taille de la salle est de 70 mètres carrés. M. Point est situé dans le district inclus dans le district administratif central. Ainsi, pour le trimestre, les frais de transaction seront les suivants:
1200 x 50 + 50 x 20 = 61 tonnes / trimestre.
Les exemptions
La taxe de vente à Moscou ne s'applique pas à tous les types d'activités. Dans l'art. 3 de la 62ème loi normative adoptée par les fonctionnaires de la ville, les catégories suivantes sont établies:
- Vente au détail de produits effectuée à l'aide de distributeurs automatiques.
- Vente aux foires (régionales, week-end et autres spécialisées).
- Commerce en utilisant des installations de chaîne de vente au détail situées dans le marché de détail.
- Vente séparée de biens (vente au détail), effectuée dans les zones sous la gestion opérationnelle d'institutions étatiques, autonomes et budgétaires.
Sortie de produits en stock
De nombreux entrepreneurs se demandent s'ils devraient déduire la taxe professionnelle à Moscou pour le commerce de gros. Les produits peuvent être vendus en stock. Conformément au code des impôts, ce type d'activité est soumis à taxation. Cependant, la loi n ° 62 n'établit pas l'obligation de déduire les frais de transaction. À cet égard, lors de la vente de produits depuis un entrepôt, le sujet est exempté de coûts supplémentaires. Il convient également de noter que le paiement de la commission de transaction n’est pas prévu pour les entités qui vendent des produits de cette manière dans la région. Cela est dû au fait qu’un acte normatif n’a pas été adopté dans les territoires adjacents à la capitale. Si la vente en gros est effectuée à l'aide d'objets d'un réseau commercial stationnaire (et non d'entrepôts) avec une salle des marchés, le paiement de la commission de transaction est alors effectué.
La question des droits de l'espace
Certaines entreprises utilisent des espaces loués dans leurs activités. À cet égard, la question se pose: est-il nécessaire que ces sociétés déduisent les frais de transaction? Yu. Podporin (représentant du ministère des Finances) a fourni une explication à ce sujet. En particulier, il a souligné que l'organisation est tenue de déduire les frais de transaction si les locaux loués sont utilisés directement dans la mise en œuvre de la vente de biens. Par exemple, si l'entreprise n'a pas de domaine, par exemple, vend via Internet, elle est exempte de ces coûts. 
Inscription
Toute personne qui paie les frais de transaction et utilise des objets soumis à taxation doit s'inscrire auprès du Service fédéral des impôts. Parallèlement, l'obligation d'enregistrement s'applique également aux entreprises situées sous le système d'imposition simplifié et appliquant une comptabilité fiscale de base.Les entités doivent soumettre un avis à l'inspection sur le lieu de la propriété, qui est utilisé dans la mise en œuvre des activités ou à l'adresse de résidence (pour les entrepreneurs individuels), ou le lieu de l'organisation. Cette exigence est contenue à l'art. 416, paragraphe 7 du Code des impôts. Une lettre du ministère des Finances clarifie l'application de cette norme. Par exemple, si la société est enregistrée dans la région et que la mise en œuvre est effectuée dans un magasin situé à Moscou, l’enregistrement est effectué à l’adresse de ce point de vente situé dans l’agence municipale du Service fédéral des impôts. Si la vente par la même entreprise est réalisée à l'aide d'objets mobiles (tentes, voitures, etc.), la notification est alors envoyée à l'inspection régionale. 
Spécificités d'application
Le formulaire de notification dont le traitement est recommandé est approuvé par lettre du Service fédéral des impôts. Le même document clarifie certains points du contenu. Le formulaire de notification contient des champs dans lesquels des informations sont indiquées:
- Sur le sujet faisant des déductions.
- Type d'activité commerciale.
- Données relatives au calcul du montant.
Lors du changement de certaines informations, le sujet doit envoyer un nouvel avis dans les cinq jours.
Occasion spéciale
Séparément, il convient de préciser la situation dans laquelle une entreprise utilise plusieurs objets soumis à une taxe professionnelle dans son activité. Chacune de ces zones doit être notifiée au service de contrôle. Les informations sont entrées dans la demande, qui est soumise à l'enregistrement en tant que payeur de la taxe. Si tous les objets sont situés sur le territoire de la capitale, la notification doit être envoyée à l'unité territoriale qui y est indiquée en premier.
Spécificité du calcul des termes
La période établie pour la notification est de 5 jours pour le payeur (travailleurs). Par exemple, si le 1 er juillet 2015, une entreprise vend des produits à l'aide d'un objet soumis à taxation, elle doit envoyer une déclaration au plus tard le 7 juillet de cette année. Toutefois, selon les avocats, vous pouvez envoyer une notification au plus tard le 8. En effet, le calcul de la période est effectué à partir du lendemain de la survenance de l'événement, ce qui détermine en fait le début de la période. L'émergence de l'objet couvert par le système de prélèvement s'est produite le 1er juillet. Cela signifie que la période de cinq jours commence le 2 juillet. En outre, il convient de noter que les 4ème et 5ème étaient des jours de congé. Par conséquent, une notification peut être envoyée le 8.
Il convient de noter que les échanges relevant du prélèvement sont considérés comme une activité entrepreneuriale sans enregistrement. Ceci, à son tour, est considéré comme une violation du Code des impôts. La responsabilité en est fournie sous la forme d'une amende pouvant aller jusqu'à 10% du revenu tiré de cette activité, mais pas moins de 40 000 roubles. Une fois le sujet enregistré, il est tenu de payer les frais à temps. L'obligation de faire rapport au code des impôts sur cette déduction n'a pas été établie. Le transfert doit être effectué avant le 25 du mois qui suit la période d’imposition, c’est-à-dire tous les trimestres. 
Nuance
Pour que le sujet agisse en tant que payeur des frais, il doit utiliser l'objet d'imposition pour effectuer des transactions au moins une fois par trimestre. Cette formulation est établie à l'art. 412, paragraphe 1 du Code des impôts. À cet égard, la question qui se pose aux entrepreneurs se pose: pendant quelle période faut-il procéder à des déductions si, par exemple, l’envoi a été effectué en un trimestre et le paiement de la contrepartie est arrivé au cours du prochain? Cependant, il n'y a pas eu d'autres opérations pour la deuxième période. Y. Podorin a expliqué que la déduction devait être faite pour le trimestre au cours duquel l'expédition avait été effectuée. Parallèlement à cela, il prévient que l'obligation incombe au payeur jusqu'à la date de désenregistrement. Ce jour en vertu du paragraphe 4 de l'art. 416 du Code des impôts reconnaît la date à laquelle la transaction est terminée et indiquée dans la notification.
Réduction du montant
Le montant de la taxe peut être réduit des taxes suivantes:
- À but lucratif dans la partie affectée au budget régional.
- Impôt sur le revenu des personnes physiques, si le sujet en fait des déductions au lieu de l'enregistrement.
- Un impôt unique lors de l'utilisation du système d'imposition simplifié pour les revenus affectés au budget régional.
Le droit de réduire le montant est perdu si une notification d'enregistrement n'est pas soumise. Cette position est présente dans le code des impôts. Les entités qui utilisent l'objet de résultat sur un système d'imposition simplifié peuvent comptabiliser le montant de la commission en coûts.
