Tous les citoyens du monde entier paient des impôts, qui sont à la base de la formation du trésor public. Il peut le faire pour son propre compte (en transférant les "frais" directs "au Trésor public) ou en effectuant des paiements de type indirect.
Motifs pour classification fiscale beaucoup Nous examinerons les interprétations les plus courantes en Russie. Nous essaierons de découvrir l’essence de phénomènes tels que les taxes directes, les "agents fiscaux", les "extraterritoriaux" et nous discuterons de la signification d’autres termes intéressants.
Objet et sujet de taxation
Ce qui est soumis à imposition? De tels phénomènes sont généralement attribués à un certain type d'action (ainsi qu'à des événements ou des conditions), qui donnent à l'État un motif légitime pour calculer l'impôt. Par exemple, il peut s’agir d’une transaction de vente d’immobilier, d’importation de biens dans le pays, de propriété d’un bien immobilier.
Quel est le sujet de la fiscalité? C’est en fait la base matérielle (fixée dans diverses tailles) pour la commission des actions qui font l’objet de la taxation. C’est-à-dire, dans le cas d’une transaction d’achat et de vente d’immobilier, c’est un appartement, une maison, un terrain, lorsqu’il importe des marchandises dans le pays - c’est en fait ce qui est transporté (produits, vêtements, appareils électroniques), c’est sa type spécifique (logement, voiture).
Après avoir déterminé l’objet et le sujet des taxes, nous étudierons le concept d’impôts directs et indirects. Cette méthode de classement des charges est généralement acceptée par les avocats russes.
Faits sur les taxes directes
Quelles taxes sont généralement classées comme directes? Selon l'interprétation généralement acceptée par les avocats russes, ce type de frais est effectué par des organismes d'État sur les biens (leur valeur marchande dans la monnaie établie) ou le revenu des citoyens. L'entité qui reçoit un revenu imposable est appelée le payeur réel. Il existe dans presque tous les pays du monde des charges de ce type. Les taxes directes comprennent une grande variété de frais. Lesquels sont les plus répandus en Russie? Ceci est l'impôt sur le revenu des particuliers impôt sur le revenu organisations, dons, biens, héritages, pétrole, gaz, mines de charbon, etc.
L'un des critères clés définissant l'essence du terme «impôts directs» est que le sujet des paiements verse des contributions au trésor en toute connaissance de cause - soit seul, soit en confiant le transfert de fonds à un agent spécial (à leur sujet un peu plus tard). Ou du moins, sachant que tel montant, pour une raison quelconque, doit être transféré en faveur du budget de l'État.
La personnification est une autre caractéristique importante des impôts directs. L'État sait qui doit le budget et combien, et sur quelle base cette dette a été contractée. Dans certains cas, les autorités donnent la possibilité de payer des impôts directs par plusieurs canaux à la fois, à condition que seul le sujet de la charge s'acquitte de son obligation de virer le montant requis.
Impôts: réels et personnels
Les impôts directs sont généralement divisés en deux types. Le premier concerne les frais dits "personnels". Ce sont des impôts prélevés sur les revenus ou la propriété des citoyens et des organisations, basés sur des indicateurs monétaires individuels. C'est-à-dire qu'il est pris en compte comme la valeur réelle du produit (salaires, rentes, etc.), la valeur des biens possédés par une personne particulière - physique ou juridique. En fait, l’impôt personnel direct est lié au passeport ou au numéro d’identification de la personne (ou numéro de RPP de l’organisation).Dans ce cas, l’État n’est pas très intéressé par un sujet spécifique de la fiscalité, dans le cas le plus large, c’est le sujet qui est obligé de payer des déductions du produit de la vente au budget.
Le deuxième type de frais qui s’applique aux taxes directes est le paiement «réel». Ils ne sont pas prélevés sur une entité spécifique (individu ou organisation), mais sur un type spécifique de biens lui appartenant - terrains, immeubles, valeurs mobilières, etc. Lors du calcul des montants à payer à la trésorerie de l'Etat, les caractéristiques externes des objets d'imposition sont prises en compte. S'il s'agit, par exemple, d'une maison, sa région joue un rôle déterminant. En règle générale, le calcul du revenu potentiel que peut générer le propriétaire d'un bien n'est pas effectué.
Et par conséquent, la taxe foncière est comptabilisée chaque année - directement, sous réserve du paiement obligatoire. Bien qu'il soit relativement peu élevé en Russie (dans de nombreux autres pays du monde, ces frais sont calculés sur la base de la valeur marchande du bien et peuvent atteindre des montants importants).
Nous avons appris que les impôts directs sont divisés en plusieurs types, en ont déterminé l’essence et avons appris pourquoi on les appelle ainsi. La prochaine étape consiste à étudier un type de frais complètement différent. À savoir, les taxes liées à indirect. Essayons d'étudier leurs principales caractéristiques.
Faits sur les taxes indirectes
Les frais indirects comprennent les montants payables au trésor public sur la base des primes établies directement par le contribuable au coût de base d'un actif. Les types les plus courants de ce type de charge monétaire sont les taxes d'accise, les droits de douane et la TVA.
Les frais de ce type sont appelés indirects car ils ne sont pas réellement payés par l'agent de transfert lui-même, mais par un tiers. En règle générale - l'acheteur des marchandises. La TVA, les droits de douane et les taxes d'accise sont les coûts supportés par l'entrepreneur dans le prix de vente des biens (on peut dire de même que les coûts de transport, de chargement, d'achat auprès du fabricant, de publicité, etc.).
C'est ce qui distingue les impôts directs des impôts indirects: dans le premier cas, le payeur transfère consciemment de l'argent à l'État et lors du paiement dans le second, des tiers le font. Ce qui, à son tour, peut ne pas en être conscient (après tout, les nuances du calcul de la même TVA, ainsi que de la détermination de sa part dans le coût des marchandises, sont généralement des informations fermées aux acheteurs).
En Russie, non seulement les entrepreneurs engagés dans le commerce sont tenus de payer la TVA, mais également ceux qui fournissent des services. Certes, la loi définit un nombre assez important de services, dont la fourniture n’est pas soumise à ce type d’impôt indirect. Un entrepreneur, pour avoir des informations fiables à ce sujet, devrait se munir du dernier Code des impôts de la Fédération de Russie et lire l'article 164 - il reflète toutes les nuances associées à la taxation d'une entreprise par la TVA.
L'importance des impôts indirects pour l'État
La plupart des pays du monde, y compris la Russie, utilisent taxes indirectes comme l’un des principaux outils de budgétisation. Le principal avantage de ce type de frais, ce que les économistes appellent la rapidité des transactions: dès que les marchandises sont vendues (ou passent par exemple à la frontière), la taxe est transférée au trésor le plus rapidement possible.
Un autre avantage des frais indirects en termes de politique fiscale: la TVA et d'autres types de charges sont généralement liés aux biens de consommation. C'est-à-dire que leurs échanges se feront dans presque toutes les situations économiques. Cela signifie que le budget recevra toujours des fonds prélevés dans le cadre d’honoraires de type indirect. À propos, l'État peut réguler leur valeur en introduisant des taux de TVA recommandés ou obligatoires.
Dans quelles proportions le ratio des impôts directs et indirects est-il reflété dans le budget du pays? Tout dépend de l'état particulier.On sait que les recettes du budget russe sont toujours soumises à des taxes indirectes: droits de douane, redevances d’importation de biens, paiements pour l’utilisation des ressources naturelles. S'agissant plus précisément des impôts sur les bénéfices et les revenus, leur part dans la structure des recettes budgétaires RF est maintenant d'environ 3%.
Qui sont les agents fiscaux?
Il y a un terme comme "agent fiscal". Parfois, il est compris à tort comme un employé du Service fédéral des impôts. Ceci, bien sûr, n'est pas le cas. Un agent des contributions est un individu ou une organisation qui, conformément aux exigences de la loi, est tenue de calculer, retenir et de transférer au budget d'un niveau ou d'un autre le montant de l'impôt nécessaire. Par exemple, si une personne est employée, l'entreprise qui l'emploie sera l'agent des impôts.
Avantages fiscaux offshore
Dans certains cas, certains groupes de personnes et d’organisations sont exemptés de taxes. Cela peut être, par exemple, s’ils opèrent dans des «zones offshore», c’est-à-dire sur le territoire des États qui garantissent un taux zéro (ou extrêmement faible) sur les honoraires des entreprises étrangères. Mais même dans les pays qui ne sont pas offshore, il peut exister un certain type de privilège appelé "immunité fiscale". Ce phénomène implique la liberté des citoyens ou des organisations de transférer des paiements au budget pour une raison ou une autre, déterminée par la loi.
L'un des critères les plus courants pour classer les redevances en faveur du trésor public est le niveau administratif du sujet de la fiscalité. Sur cette base, les types de charges locales, régionales et fédérales sont distingués. La chose la plus intéressante est qu’à chaque niveau, des impôts directs et indirects peuvent être prélevés. En Fédération de Russie, le système de tarification budgétaire, comme le notent de nombreux experts, est soumis à une réglementation assez stricte. Considérez le fonctionnement de la fiscalité à chaque niveau.
Taxes locales
Les taxes locales sont des paiements effectués par des individus et des organisations qui vont aux structures administratives locales (municipalités). Le montant des paiements, respectivement, est réglementé par les autorités locales - conseils d’État, mairies. Bien que, selon les juristes russes, dans notre pays, ce système est tellement centralisé que le rôle des municipalités dans la détermination du montant des déductions fiscales est en réalité minimisé.
En Russie, il est de coutume d’attribuer des taxes locales principalement aux taxe foncière. Mais il existe d'autres types de frais importants. Il s’agit d’une taxe sur les biens des citoyens, sur la publicité, sur les donations (héritage), ainsi que sur divers types de charges liées aux licences. Les taxes municipales sont payées par des entités constamment enregistrées dans des villes, des districts et des agglomérations rurales spécifiques.
Taxes régionales
Le prochain niveau administratif du gouvernement en Russie fait l’objet de la fédération, c’est-à-dire de la région. Les honoraires de ce type comprennent: la taxe foncière, la propriété des personnes morales, les ventes, les activités entrepreneuriales liées au jeu. Cela inclut également, de la même manière que cela se passe au niveau municipal, des charges liées aux licences, mais de nature régionale. En outre, le nombre de redevances à ce niveau est généralement inclus dans les taxes de transport et les taxes de circulation. Les taxes régionales sont obligatoires pour les résidents de certaines entités constitutives de la fédération.
Taxes fédérales
Au plus haut niveau du gouvernement et avec la participation directe des autorités compétentes, les impôts fédéraux sont collectés. Celles-ci comprennent une variété de types de charges - aussi bien des impôts directs que des impôts indirects.
Il s'agit de la TVA, des taxes d'accise, des charges basées sur les bénéfices des personnes morales, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, des contributions aux fonds sociaux, des droits de douane, etc. Les impôts directs et indirects fédéraux doivent obligatoirement être payés par tous les citoyens et toutes les personnes morales enregistrés en Russie.
Paiement des taxes à l'étranger
Les résidents de la Fédération de Russie peuvent être assujettis au paiement de leurs impôts non seulement dans leur pays d'origine, mais également à l'étranger.En option - faire des affaires ou travailler. En règle générale, un citoyen russe n'est pas dispensé de transférer des fonds, en quantités appropriées, au trésor de l'État où il exerce ses activités. Cependant, dans son cas, il est susceptible de tomber sur la "double" imposition.
A propos de la double imposition
La situation en question se produit si un citoyen d'un pays paie des impôts - directs et indirects. Et il fait la même chose pour les mêmes raisons, étant dans un autre État. Par exemple, si nous avons une entreprise en Allemagne, nous sommes tenus, d’une part, de payer des impôts au Trésor allemand et, d’autre part, de transférer les montants correspondants dans le budget russe. En ce qui concerne les frais indirects - lors de l'achat de biens dans un supermarché berlinois, nous payons la même TVA. Dans ce cas, les taux d'imposition diffèrent généralement en Russie et en Allemagne.
Cet état de fait est désavantageux pour les citoyens et les entrepreneurs. C'est pourquoi, dans la pratique mondiale des relations diplomatiques entre différents pays, il est d'usage de conclure des accords pour éviter la double imposition dans la mesure du possible. Il existe une méthode unilatérale pour éviter ce phénomène - la publication de lois nationales qui permettent aux citoyens exerçant des activités à l’étranger de ne pas payer d’impôts du type de ceux perçus dans un autre pays du pays. Ou bien faire des concessions pour les étrangers (par exemple, les autorités de nombreux pays européens autorisent les citoyens étrangers faisant leurs achats dans des magasins allemands à récupérer la TVA payée à la sortie de l'État en remplissant une demande spéciale à la douane - à moins que les contrôles ne soient bien sûr préservés).
Méthodes de perception des impôts
De quelle manière l'État charge-t-il les payeurs d'honoraires au trésor? Les taxes sont collectées selon quatre méthodes principales: directe et indirecte. Ils sont communs à la fois en Russie et dans le monde.
Premièrement, il s’agit de la taxation du type dit "progressif". En l’utilisant, l’État oblige les citoyens à transférer des montants au Trésor à un taux dont la valeur augmente proportionnellement à l’augmentation de l’assiette fiscale. Ainsi, si une personne gagne 10 000 dollars par mois, elle est tenue de payer un impôt sur le revenu des particuliers de 12% et, si son salaire est de 50 000 dollars, elle est déjà transférée au budget à hauteur de 15%.
À côté des frais «progressifs» se trouve la méthode d’imposition «régressive». À son tour, le taux diminue lorsque la base de revenu augmente.
Il existe une taxation de type dit "proportionnel". Avec elle, le taux ne dépend pas de la taille de l'assiette fiscale. Parfois, ce mode est appelé un "barème uniforme" des frais. L’impôt le plus populaire calculé en Russie est l’impôt sur le revenu des personnes physiques, qui s’élève à 13%.
Il y a la soi-disant taxation "égale". Il représente la collecte de montants égaux et, en règle générale, fixes provenant de citoyens, quel que soit leur niveau de revenu. Ce type de taxation est généralement utilisé moins fréquemment que les trois précédentes. Mais dans notre pays, il est également là (ci-dessous, nous donnerons quelques exemples pratiques dans la confirmation).
Types de frais populaires: impôt sur le revenu des particuliers
L'impôt direct le plus probable en Russie est l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il doit être payé par toutes les personnes résidant sur le territoire de la Fédération de Russie et recevant un revenu personnel sous une forme ou une autre. Cela peut être à la fois des citoyens russes et des citoyens d'États étrangers. Une variante est possible dans laquelle les individus qui ne possèdent pas de passeport d'un pays donné seront des contribuables.
L'objet de l'imposition est la génération de revenus provenant d'une activité entrepreneuriale, d'un travail salarié, de la vente de quelque chose. Non seulement les produits en espèces sont pris en compte, mais également la forme naturelle de revenu (au prix du marché ou à la valeur déterminée par l'État).
Le taux typique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie est de 13%. Pour les non-résidents du pays, le taux est nettement plus élevé - 30%.La chose la plus intéressante est que les citoyens de la Fédération de Russie peuvent également se voir attribuer un tel statut - dans les cas où ils vivent la plupart du temps à l'étranger. À leur tour, les étrangers obtiennent le statut de résident s’ils résident en Russie pendant plus de 183 jours pendant 12 mois.
Dans de nombreux pays étrangers, la déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques est renvoyée si le revenu des citoyens est inférieur à un certain niveau. En Russie, il n’existe aucun mécanisme qui répète exactement un tel régime, mais de nombreuses autres raisons justifient le remboursement des taxes payées. Ces procédures sont appelées "déductions fiscales" dans la Fédération de Russie.
Types de frais populaires: taxe foncière
En énumérant les types d’impôts directs adoptés en Russie, on ne peut omettre de noter différents types d’impôts fonciers. Les propriétaires d'appartements, de maisons, de terrains et de voitures vivant en Russie paient la trésorerie pour ce qu'ils ont. Peu importe si une personne utilise ses biens ou non, si elle utilise ses biens à des fins commerciales ou non, elle est obligée de transférer les montants au trésor. Si nous parlons de l'immobilier, la taxe, conformément à la législation en vigueur, est définie à 0,1% de la valeur cadastrale de l'objet. En ce qui concerne les véhicules - la quantité de collecte dépend de la puissance du moteur en l. avec et est établi par des actes législatifs distincts.
Paiements aux fonds sociaux
Les impôts fédéraux directs courants en Russie sont des transferts à des fonds hors budget: PFR, MHIF et FSS. Ils sont effectués tous les trimestres (et parfois tous les ans) par des entrepreneurs et des personnes morales dans deux cas: soit lorsqu'il s'agit de payer des salaires à des employés, soit lorsqu'il est nécessaire d'effectuer des paiements dits «fixes» à des fonds.
Dans le premier cas, le paiement aux PFR, MHIF et FSS est soumis à environ 30% du montant gagné conformément au contrat de travail par un employé de la société. Dans le second cas, le montant des paiements est déterminé par des actes législatifs individuels et peut varier considérablement d’une année à l’autre (à la hausse comme à la baisse). En passant, dans ce cas, les contributions au PFR, au MHIF et au FSS peuvent être attribuées à la forme rare d'imposition «à égalité». Quel que soit le niveau de revenu de l'entrepreneur, les montants de toutes les PI enregistrées en Russie seront les mêmes.
Types de frais populaires: impôt sur les sociétés
Prenons un autre impôt direct. Nous avons examiné des exemples de ceux qui caractérisent principalement les activités des individus. Nous allons maintenant parler du type de frais reflétant les spécificités des organisations. À savoir - sur l'impôt sur les sociétés.
Ce type de frais est payé par des personnes morales enregistrées dans la Fédération de Russie et menant des activités d’entreprise. L’imposition peut avoir pour objet la perception de recettes ou le bénéfice net provenant de la vente de biens ou de la fourniture de services. Dans certains cas, le revenu est assimilé au revenu provenant de la location de biens immobiliers et autres biens, du paiement d'intérêts sur actions, ainsi que de compensations (subventions) de la part de l'État.
Les dépenses directes sont la seule chose qui donne à l'entreprise le droit de réduire légalement l'impôt sur les bénéfices. Autrement dit, vous devez montrer au Service fédéral des impôts que les revenus sont associés à des coûts importants. Les coûts directs comprennent une variété de types de coûts, mais le plus souvent cette catégorie comprend le prix d'achat des biens à l'usine, les coûts de transport et les salaires du personnel.
Le taux d’impôt sur les sociétés typique en Russie est de 20%. Dans de très nombreux cas, des modes spéciaux de recouvrement des paiements au budget sont appliqués: UTII, USN, etc.
