Les impôts dans la théorie économique traditionnelle pour la Russie et le monde sont divisés en directs et indirects. Dans de nombreux cas, la nature du second type de frais reste controversée. Quelle est la spécificité des impôts indirects? Pourquoi sont-ils souvent appelés les plus importants pour l'État?
Les taxes indirectes: de quoi s'agit-il?
Les taxes indirectes sont considérées comme des taxes formellement perçues par l'État sur les entrepreneurs, mais sont en réalité payées par des tiers (le plus souvent des clients de sociétés, des consommateurs de biens et de services). Ces frais comprennent la TVA, les taxes d'accise, divers types de droits de douane.
En règle générale, les taxes indirectes sont incluses dans le prix de vente d'un produit ou d'un service particulier. Le vendeur ou le prestataire de services, après avoir reçu d'un consommateur ou d'un acheteur une transaction en argent pour un produit ou un service, y compris la TVA ou tout autre type de frais, la déduit en faveur de l'État de la manière prescrite.
Et qu'est-ce qu'un "impôt direct"?
L’impôt que l’entrepreneur paie directement à la trésorerie, à son tour, est direct. Quels exemples peuvent être donnés? L’impôt sur le revenu (ainsi que ses analogues dans le cadre du système simplifié d’imposition, de l’UTII et d’autres régimes similaires) sont parmi les frais directs les plus courants.
Bien entendu, de facto, ce type de frais est généralement imputé par les entrepreneurs au même prix de vente des biens, à savoir le coût des services. Ainsi que de nombreux autres coûts indirects. Impôts directs Le type, cependant, peut être payé de manière "optimisée". Que ne peut pas dire sur les frais indirects. Il se peut bien que la société ait de vraies raisons de ne pas payer d’impôt direct (par exemple, si les dépenses de jure sont supérieures aux revenus).
À leur tour, la TVA, les droits de douane et les taxes d'accise tombent dans le Trésor, absolument dans tous les cas. On peut dire que, indépendamment de la "volonté" directe de l'entrepreneur, les dépendances vis-à-vis de la présence ou de l'absence objective de dépenses. Et par conséquent, selon certains experts, la TVA et les charges similaires sont des taxes indirectes. On peut dire qu'ils existent en dehors de la zone de contrôle de l'entrepreneur.
TVA
Les taxes indirectes incluent, comme nous l'avons dit ci-dessus, la TVA. Quelle est cette collection? Quelle est sa nature? Selon l'interprétation généralement acceptée par les économistes russes, la taxe sur la valeur ajoutée est le montant à retirer en faveur du trésor public, inclus dans le prix de vente des biens ou des services. La valeur ajoutée est ce qui génère des revenus et des bénéfices commerciaux. L'État la taxe en conséquence, et c'est la norme pour la plupart des pays du monde.
La TVA joue un rôle énorme dans la formation du trésor public. De même, les autres impôts indirects. Mais c’est la TVA qui donne au budget russe environ 40% des recettes (dans la partie fédérale, dans la partie consolidée - environ 20%). En tant que tel, les impôts directs, si vous consultez les rapports du ministère des Finances, rapportent plusieurs fois moins de recettes au Trésor. De nombreux experts sont convaincus que les impôts indirects constituent une composante stratégique de l’économie nationale.
Le principal critère de la TVA est qu’elle est payée par chaque entité commerciale qui crée de la valeur ajoutée. C’est-à-dire que relativement, IP Petrov AB, propriétaire d’un entrepôt de gros, achète des taies d’oreiller à IP Ivanov VG, propriétaire d’une usine de tissage. À ce stade, l’État prélèvera la TVA du fabricant, c’est-à-dire de la propriété intellectuelle d’Ivanov. IE Sidorov D.E., propriétaire d'un magasin de détail, achète des taies d'oreiller à l'entrepôt d'IP Petrov. À ce stade, l'État prélèvera la TVA sur IP Petrova. Enfin, IP Sidorov vend des taies d'oreiller à des prix de détail aux habitants de sa ville.À ce stade, l’État imposera à son tour la TVA à la société de Sidorov.
À chaque étape du «mouvement» de la taie d'oreiller, certaines entreprises génèrent de la valeur ajoutée. L'usine est celle qui compense les coûts de fabrication et génère des bénéfices, le grossiste est celle qui rentabilisera l'entreprise par la revente de la taie d'oreiller. Un détaillant est un détaillant qui peut compenser le prix d’achat et générer un profit, à son tour, pour le magasin. À chaque étape, l'État perçoit un impôt indirect sur les biens payés par chaque entrepreneur.
TVA: payeurs, montant de la taxe
Conformément aux lois russes, toutes les entités commerciales sont obligées de payer la TVA: IE, entités commerciales. Les taux de base auxquels les taxes indirectes sont payées dans le cadre de la TVA sont les suivants.
1. Les biens exportés ne sont pas soumis à la TVA (à l'exception de certains types de matières premières).
2. Les produits liés aux denrées alimentaires, ainsi que ceux dont les consommateurs finals sont des enfants, sont soumis à des taxes indirectes du type indiqué au taux de 10%.
3. La presse écrite, les médicaments (et autres produits médicaux définis dans la liste figurant au chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie) - également 10%.
4. Tous les autres biens (services, travaux) sont soumis à la TVA au taux de 18%.
La fréquence d'introduction de la TVA dans le Trésor dépend du volume des recettes (ce qui est réglementé par les actes législatifs pertinents). Dans certains cas, l’entrepreneur doit transférer cette taxe une fois par mois, dans d’autres - il suffit de le faire sur une base trimestrielle (avec la même fréquence, la déclaration de revenus est également transmise au Service fédéral de l’impôt).
Qui n'a pas besoin de payer la TVA
Bien entendu, il existe des types d’activités où les taxes indirectes ne sont pas acquittées dans le cadre de la TVA calculée. Tout d’abord, il s’agit de sociétés exportatrices. Ce sont des entreprises fournissant des services de transport de passagers. Ces entités incluent les entreprises fournissant des services de logement et des services collectifs. Ce sont des entreprises fournissant certains types de services financiers. Les entreprises qui vendent des produits de leur propre production (principalement des catégories de restauration) ne doivent pas payer de TVA. Ce type de taxe n'est pas obligatoirement transféré au trésor par les établissements d'enseignement, de recherche, de conception expérimentale, les organisations scientifiques (bénéficiant d'un financement du budget de l'État), les institutions culturelles et les organisations médicales.
La particularité de l'application de la TVA en Russie est que la liste des types de biens (services, travaux) exemptés de ce type de taxe est approuvée au niveau fédéral. Dans les régions et les municipalités, vous ne pouvez pas appliquer vos propres règles concernant ce domaine.
Les taxes d'accise
Quels autres types d’impôts indirects sont importants pour l’État? Ceux-ci incluent les taxes d'accise. Ce sont des taxes qui sont nécessairement incluses dans le prix des marchandises déterminé par une liste spéciale. Tout comme cela se produit avec la TVA, l'acheteur de biens est le payeur des droits d'accise. La principale caractéristique de ce type d’impôts indirects est qu’il n’est caractéristique que dans le domaine de la production. Dans certains cas, des taxes d'accise peuvent s'appliquer aux activités commerciales (par exemple, dans les cas où marchandises excisables importés en Russie en vue d'une vente ultérieure avec une majoration).
Droits de douane
Prenons un autre type d’impôts indirects - les droits de douane. Ce type de frais est prélevé par des agences gouvernementales spécialisées à la frontière du pays. La base de calcul des droits de douane est le mouvement de divers biens d’un État à un autre. Les taux de ces redevances dépendent toujours du type de produit, du pays qui les a fabriqués et des autres conditions qui caractérisent les politiques économiques des autorités (ou des structures politiques interétatiques, telles que l'Union douanière, par exemple).
Pourquoi les pays imposent-ils des droits de douane? Les experts structurent les objectifs de ce type de frais de la manière suivante:
- répartition plus rationnelle des volumes d'importation de groupes de marchandises spécifiques;
- maintenir un équilibre entre les exportations et les importations dans diverses zones de production;
- la réglementation des recettes en devises de l'entreprise (et des dépenses connexes en devises);
- créer un environnement propice au développement de la production nationale;
- stimulation de la consommation de biens produits dans un pays donné (ou des usines nationales);
- protéger l'économie de l'État des facteurs du marché mondial.
Les droits de douane sont classés comme suit. Il existe des frais dits «ad valorem». Ils sont facturés en pourcentage de la valeur des marchandises (ce qui est déterminé par les autorités douanières). Il y a des devoirs "spécifiques". Leur calcul est effectué sur la base d'unités de produit. Il existe également des droits de douane «combinés» (combinant les caractéristiques des deux types précédents). En tant que critère supplémentaire pour la classification des taxes, un signe de saisonnalité peut être utilisé. Autrement dit, les tâches peuvent, par exemple, travailler en été et être supprimées en hiver.
Aux fins des droits de douane, les droits peuvent être antidumping ou compensatoires (les deux types sont conçus pour protéger le producteur national). Les taxes du premier type sont introduites si la société exportatrice importe des marchandises en Russie à un prix inférieur à celui des ventes sur le marché national, ce qui rend le producteur national mal à l'aise. Droits compensateurs destiné à contrecarrer l'activité des entreprises qui ont libéré leurs produits au moyen de subventions (c'est-à-dire qu'elles occupaient une position nettement plus avantageuse par rapport aux autres fabricants).
Un autre critère pour la classification des droits est la direction du mouvement des marchandises par rapport à la frontière de l’État. Il y a donc des frais d'importation (ou d'importation). C'est le type de devoir le plus populaire (en Russie et dans le monde). Un type de redevance est un type de redevance exporté, moins connu mais important du point de vue de la formation de la stratégie économique de l’État. En Russie, il est notamment utilisé pour l'exportation de pétrole et de certains autres types de matières premières.
Les droits d'importation utilisés dans le cadre de l'union douanière sont unifiés. Ils sont réglementés par les tarifs unifiés. Cela a été fait afin d'intégrer les économies des pays qui font partie de l'Union douanière.
Taxes indirectes dans le véhicule
Comme vous le savez, l’économie russe s’intègre étroitement au Kazakhstan et à la Biélorussie. Trop de normes sont unifiées, y compris celles qui régissent les impôts indirects. L'union douanière, structure économique internationale formée par la Russie, la Biélorussie et le Kazakhstan, exige la standardisation de nombreux processus métier.
Après avoir étudié les règles régissant la collecte des impôts indirects dans l’Union douanière, nous pouvons également nous faire une idée de la manière dont le travail avec de telles taxes est réglementé séparément dans chacun de ces pays, y compris dans la Fédération de Russie.
Taxes indirectes sur les exportations
Absolument tous les biens exportés dans l’Union douanière ne sont pas soumis à la TVA et aux taxes d’accise (nous avons examiné ces types de taxes indirectes ci-dessus). Certes, à une condition: le fait d’exporter doit être documenté. Cependant, les pays de l'Union douanière ne sont pas parvenus à un tel accord immédiatement.
Par exemple, certains documents réglementaires qui existaient auparavant contenaient des dispositions en vertu desquelles le taux zéro sur certaines taxes d'accise ne s'appliquait pas aux produits dont la taxe indirecte à l'importation était nulle. Supposons que le café soit exporté du Bélarus vers la Fédération de Russie. Si les droits d'importation sur ce produit dans la Fédération de Russie étaient égaux à zéro, l'entrepreneur biélorusse s'acquitterait de la redevance appropriée.
Importer des taxes indirectes
Une autre question est de savoir quelles taxes indirectes l’importation de biens dans les pays de l’Union douanière implique? Selon les accords existants entre la Russie, la Biélorussie et le Kazakhstan, les fonctions de leur collecte incombent aux structures enregistrées dans l'État où les marchandises sont importées. En ce qui concerne la Fédération de Russie, l'article 150 du Code des impôts contient une liste détaillée des produits non assujettis à une taxe à l'importation.
Taxes indirectes sur les services et le travail
Après avoir examiné les caractéristiques de la collecte des taxes indirectes spécifiques aux biens, nous passons aux aspects liés au travail et aux services. La principale caractéristique de la réglementation législative de ce processus dans l’Union douanière est que les fonctions de perception des taxes appropriées, ainsi que lors de l’importation de marchandises, sont attribuées aux structures de l’État où le travail et les services sont fournis. Comme l'indiquent les experts, la législation de l'Union douanière à cet égard est généralement unifiée. Ci-dessus, nous avons répertorié les principaux types de services qui ne sont pas taxables sous TVA. Au Bélarus et au Kazakhstan, leur liste est essentiellement identique à celle établie pour les organisations russes.
Caractéristiques des taxes indirectes
Quelles sont les principales caractéristiques des taxes classées comme indirectes? Tout d’abord, c’est la vitesse de transfert au trésor. Dès que l'entrepreneur a vendu les biens ou rendu le service, le montant de la taxe due est versé aux comptes du FTS dans les meilleurs délais. Si nous prenons la TVA, alors, en fonction du montant du produit, la fréquence des transferts est d’un quart ou d’un mois.
Comparativement aux conditions dans lesquelles les impôts indirects sont transférés au budget, l’impôt sur le revenu est transféré au Trésor, en règle générale, moins souvent. Les périodes de déclaration pour chaque type de taxe diffèrent également. Par exemple, une déclaration de revenus sur certains types d’impôts indirects (la même TVA) est produite une fois par trimestre. Un document similaire pour le système d'imposition simplifié, par exemple - une fois par an.
Comme le notent de nombreux experts, ce facteur, avec la modernisation de la législation russe au cours des dernières années, devient de moins en moins important, les modalités de paiement de tous les types de redevances étant unifiées. Dans certains cas, l’entreprise doit transférer le même impôt sur le revenu aussi souvent que la TVA, c’est-à-dire une fois par mois.
Une autre caractéristique de la TVA et de toute autre taxe liée aux taxes indirectes est son niveau de perception élevé. En raison du caractère obligatoire de la TVA et de la facilité de suivi des opérations commerciales, ce type de commission est transféré vers le Trésor presque toujours lors de la vente de biens ou de la fourniture de services pour lesquels un taux de TVA a été établi.
À son tour, le montant de nombreuses taxes directes calculées par les entreprises est souvent sous-estimé (voire même totalement réduit à zéro). De nombreuses entreprises incluent des coûts «indirects» dans l'assiette des coûts (ce qui affecte largement l'impôt final sur le revenu). Du point de vue de la loi, ils tombent complètement sous les critères du Service fédéral des impôts. En conséquence, les bénéfices nets des entreprises sont minimisés. Il s’avère qu’il n’ya rien sur lequel prélever un impôt direct. En conséquence, la collecte est inférieure à celle de la TVA.
Les taxes indirectes sont généralement perçues sur la vente de biens ou la fourniture de services en masse. À savoir: avec la vente de nourriture, de produits électroniques, de services de coiffure, de salons, etc. En règle générale, les entreprises opérant dans ces domaines ont toujours une clientèle et un chiffre d’affaires financier, quelle que soit la situation économique du pays et des marchés mondiaux. Et cela signifie que l'État recevra constamment quelque chose dans le trésor. C’est pourquoi la TVA est l’un des principaux mécanismes permettant de générer des recettes budgétaires.
De nombreux économistes estiment que les impôts indirects sont l’un des moyens les plus efficaces de mener une politique économique de l’État. En raison de quels signes? L'État peut, dans son intérêt, influencer la demande d'un produit ou d'un service particulier. Dans certains cas, les autorités peuvent par exemple être intéressées par une réduction de l'intérêt des consommateurs pour les vêtements importés (afin de stimuler la production de produits textiles dans le pays). En conséquence, un type spécial de droit d'importation peut être établi.
Comme de nombreux experts le pensent, la réglementation de l'économie au moyen de taxes indirectes est un processus dans lequel il est peu probable que les intérêts des entreprises soient lésés (comme si l'intervention du gouvernement consistait à ajuster les taux des frais directs).Certains économistes notent que les taux de TVA et les taxes d’accise sont des taxes indirectes «nettes» indépendantes de la stratégie commerciale de l’entrepreneur. Les entreprises sont libres de travailler sur l'augmentation du chiffre d'affaires et la réduction des coûts, sachant que l'État n'interviendra pas dans ce processus.
