Comptabilisation des biens en comptabilité. Comptabilité de détail

Le commerce est une activité humaine spécifique. Il est associé au processus d’acquisition et de commercialisation des produits. Le commerce comprend un ensemble d'opérations économiques et technologiques. Ils fournissent un échange de richesse. La comptabilité des biens et des services revêt une importance particulière dans ce domaine.

Caractéristiques générales de l'échange

En tant que branche de l'économie, les formes de commerce marché de consommation produits. Dans ce cadre, des entreprises spécialisées fournissent des produits aux clients. La fonction de l'industrie dans son ensemble consiste donc dans la réglementation actuelle du marché de la consommation. Le commerce permet la vente de biens par le biais de transactions commerciales. Grâce à cela, le processus devient le sujet d'activité des entreprises spéciales et autres entités commerciales.

Défis de l'industrie

Le commerce contribue à la fourniture de biens et de services aux besoins individuels de tous les secteurs de la société. Cela inclut l’interaction d’entreprises appartenant à des propriétaires et à des populations différentes. L'achat de biens pour leur propre revenu est effectué par des personnes via un réseau de distribution. Pendant une certaine période, des produits peuvent être en circulation. Cependant, à la fin, il tombe dans la propriété personnelle.

La vente de biens au public constitue l'étape finale et déterminante de leur circulation. Le marché, en tant que catégorie économique, couvre la production correspondante, les relations de distribution, les interactions dans le cadre des échanges et les relations entre ces processus. Le commerce est présenté comme une forme de ces liens. Elle participe à la formation des relations de marché entre les mesures relatives au travail et à la consommation. Le commerce affecte la taille du revenu réel de la population, stimule l'activité économique de la population. Les ventes sont effectuées dans différents modes. La plus courante en Russie est considérée comme la vente au détail et en gros. Les ventes peuvent également être effectuées sur une base de commission.

Terminologie

Les concepts de base sont expliqués dans la norme d'État R 51303-99, approuvée par le décret de la norme d'État et entrée en vigueur en 2000. Conformément à ce principe, le commerce est le type d'activité commerciale associé à l'achat et à la vente de produits et à la fourniture de services aux clients. Le régime de la vente en gros comprend l'achat de produits destinés à la revente ultérieure ou à un usage professionnel. Le commerce de détail doit être compris comme un commerce et la fourniture de services aux consommateurs destinés à un usage familial, personnel ou domestique, non liés à des activités commerciales. Le mode de commission implique le transfert à des tiers de produits dans le cadre d'accords de commission pour la réalisation d'opérations entrepreneuriales avec eux.

Comptabilité des biens en comptabilité

La tarification des produits est réalisée sur la base de l'expression monétaire de sa valeur et des opérations en vue de sa vente. Les produits finis dans le cadre de diverses opérations (sortie de production, livraison aux clients, ventes) sont acceptés pour comptabilisation au coût réel. Il est égal à la valeur de tous les coûts liés à la fabrication et à la fourniture aux consommateurs. Dans les industries à produits multiples, le coût réel ne peut être déterminé qu’à la fin de la période de déclaration. La comptabilisation du mouvement des marchandises, ainsi que leur disponibilité, sont généralement effectuées à des prix appropriés. Comme ils peuvent être utilisés:

• Coût normatif (prévu).
• Prix ​​du marché (contractuel).
• Coûts de production réduits (incomplets), qui caractérisent les coûts directs.
• Autres outils d’expression des prix des produits conditionnels.

Valorisation des produits finis

Au paragraphe 60 du règlement relatif à la déclaration, il est établi que la comptabilisation des marchandises est effectuée au prix d'achat ou aux prix de vente. La même situation est présente au paragraphe 13 de la PBU 5/01. La valorisation des marchandises est le choix du prix comptable de l'entreprise auquel la radiation et l'enregistrement des produits seront effectués.

Cela devrait être enregistré dans la documentation correspondante. Si le mouvement des marchandises est enregistré à des prix d’achat, leur valeur est constituée conformément aux règles prévues au paragraphe 6 du PBU 5/01. Dans ce cas, le prix inclut toutes les dépenses liées à l’achat de produits, à l’exclusion de la TVA. Les entreprises peuvent conserver des enregistrements de la vente de biens à un coût moyen pondéré. Dans ce cas, le prix unitaire moyen de chaque type de produit participant au chiffre d'affaires de la période de reporting est déterminé. De plus, la comptabilisation des biens échangés peut être effectuée au coût de la première ou de la dernière période d'achat.

Méthode FIFO

Il représente la comptabilisation des biens au coût du premier (y compris le prix des soldes) au cours du mois de reporting au cours duquel les achats ont été effectués. Cette méthode permet d’évaluer l’achat de produits en fonction de l’évaluation réelle. Lors de la vente et de l’élimination de produits pour d’autres besoins, les amortissements s’effectuent au coût des premiers achats du mois de déclaration, y compris le prix des articles énumérés au début de cette période. Pour cela, le coût des biens non utilisés à la fin du mois est établi. Il est déterminé en fonction des coûts des achats récents. Le coût des ventes de produits est calculé en soustrayant du prix les produits restants au début du mois, y compris la valeur des biens reçus au cours de celui-ci, le montant attribuable au montant restant à la fin du mois. La répartition des comptes est effectuée conformément à l'unité moyenne de chaque type et à la quantité vendue ou retirée pour d'autres besoins.

Méthode LIFO

Une telle organisation de la comptabilité des biens contribue à assurer la conformité avec les dépenses et les produits courants, et vous permet également de prendre en compte l'impact des processus inflationnistes sur les résultats financiers de la société. La méthode LIFO consiste à évaluer les produits à la fin du mois en fonction de leur quantité et en supposant que leur valeur est constituée par les coûts de leurs premiers achats. Le prix de vente des produits est calculé en soustrayant du montant des soldes au début du mois, y compris des unités reçues au cours de la période, le montant correspondant au nombre de produits restant à la fin du mois. La répartition des comptes est basée sur le coût moyen de l'échantillon de chaque type de produit et le volume de produits vendus.

Spécificité de l'application des méthodes

La comptabilisation de la vente des biens et de leurs stocks selon les méthodes indiquées incite l’entreprise à procéder à une évaluation analytique des produits non seulement par type, mais également par lot individuel. Le règlement sur l'analyse des réserves de matières et de production fournit une autre méthode permettant de déterminer le coût réel de tous les produits mis hors service, à savoir la radiation de la valeur de chaque unité. Cette méthode est rarement utilisée. L’application de cette méthode n’est recommandée que pour les produits dont chaque unité a un prix élevé et est généralement vendue séparément.

Les méthodes envisagées pour évaluer les produits retirés sont utilisées dans les stocks au coût d'acquisition réel. Après avoir procédé à une analyse comparative des méthodes existantes, l’entreprise choisit elle-même l’ordre dans lequel les marchandises seront enregistrées. Cela devrait être corrigé dans la documentation correspondante. Dans ce cas, l'entreprise doit systématiquement appliquer une méthode acceptable dans la pratique.Si la comptabilisation des marchandises est effectuée à l'aide d'un compte. 15 et 16, puis avec le compte. 41 produits sont amortis au prix de stock approprié. Ensuite, en utilisant un calcul spécial, le montant des écarts qui tombent sur les produits commercialisés est supprimé.

Comptabilité de détail

Pour une gestion efficace des activités de la société, il est nécessaire de disposer d’informations économiques exactes, objectives, complètes, suffisamment détaillées et opportunes. Cette tâche est réalisée par la comptabilité. L'objet principal de cette activité est le produit. À cet égard, le service autorisé de l'entreprise doit assurer la comptabilisation de la réception des marchandises dans l'entreprise, ainsi que la représentation des opérations liées à leur aliénation.

Objectifs d'affaires

La comptabilité fournit:

1. Contrôle de la sécurité des produits.
2. Fourniture en temps voulu au chef de l'entreprise d'informations sur le revenu brut (réel), l'état du stock et l'efficacité de son utilisation.

Les tâches qu'une activité fournit ne peuvent être accomplies qu'avec une planification appropriée. Les carences qui peuvent en résulter sont la raison du retard accumulé dans la comptabilité, de la fourniture inopportune de rapports et d'autres informations. Les longs délais entre l’émergence de l’information et son utilisation créent des obstacles pour accroître l’efficacité économique et la rentabilité de l’entreprise. Des insuffisances comptables peuvent être source de confusion, créer des conditions propices au vol d’actifs matériels et faire augmenter le coût de l’entretien du personnel responsable.

Ordre général

Les règles et les conditions dans lesquelles la comptabilisation de la réception des marchandises (par exhaustivité, quantité, qualité), ainsi que leur documentation, est régie par les conditions techniques de livraison, les contrats et les instructions en vigueur. Toutes les opérations avec des produits sont divisées en deux catégories. Le premier concerne directement la réception des marchandises dans l'entreprise. La deuxième catégorie comprend les opérations d'élimination des produits. La comptabilisation des marchandises vendues dans le commerce de détail est effectuée conformément à la documentation d'accompagnement, aux conditions de livraison, aux règles de transport de la cargaison (factures (fret, rail, etc.), factures ou connaissement).

Faire rapport

La comptabilisation des biens s'accompagne de la préparation d'une documentation spéciale reflétant la disponibilité et le chiffre d'affaires des produits. Son enregistrement est effectué par une personne matériellement responsable. Dans la partie saisie du rapport, chaque document (numéro et date, source de réception des produits, leur montant) est saisi séparément. Ensuite, la valeur totale des produits capitalisés est calculée, le total avec le solde au début de la période de reporting. La partie consommable contient des informations sur les documents relatifs à la mise au rebut des produits. En particulier, les données sur la direction des produits, la date et le numéro de papier, ainsi que le montant total sont entrées. Ensuite, déterminez le solde des produits à la fin de la période de déclaration. Chaque type de dépense et de produit contient des documents classés par ordre chronologique.

Le nombre total de titres sur la base desquels le rapport est établi est indiqué à la fin par des mots. La documentation doit être signée par le responsable matériellement responsable. Le rapport est compilé en 2 exemplaires (copie conforme). Le premier est agrafé avec des documents disposés en séquence et remis au service de la comptabilité. Le spécialiste principal du département, en présence de la personne responsable, vérifie le rapport, indique la date et certifie les deux copies de sa signature. Le premier reste en comptabilité avec les documents joints. Le deuxième exemplaire est remis à l’employé matériellement responsable. Ensuite, chaque document est vérifié pour la conformité des transactions avec la loi, la politique de prix, le calcul, la fiscalité.

Les comptes

La comptabilisation des biens en stock et en circulation a ses propres caractéristiques.L'une d'entre elles consiste en ce que leur reflet au milieu. 41 est effectué au prix de réception, auquel la prime est ajoutée. Si les produits ne sont pas la propriété de l'entreprise, leur comptabilité est conservée sur un compte hors bilan. 002, qui enregistre les stocks gardés. En cas de questions relatives au paiement ou aux termes du contrat, la vente des produits est interdite tant que les obligations de livraison ne sont pas remboursées. La comptabilisation des biens acceptés à la commission est effectuée sur un compte hors bilan. 004. L'évaluation analytique des produits peut être effectuée non seulement par des personnes matériellement responsables. Cette activité est également de la compétence de la comptabilité. L'objectif principal d'une telle évaluation est d'obtenir les informations nécessaires à la gestion des stocks de produits. À la fin du mois 41 dans le registre comptable résumé. Ils sont vérifiés avec les indicateurs correspondants pour les comptes restants.

Inventaire

Dans le cadre des activités de commerce de détail, les produits sont distribués quotidiennement. Afin de contrôler la disponibilité et l'état des actifs matériels, un inventaire des conteneurs et des produits est réalisé. Au cours de celui-ci, la correspondance du nombre réel de produits et d'emballages au moment de la vérification de leurs soldes selon les informations des états financiers est établie.

La documentation

La comptabilisation des marchandises dans l'entrepôt s'accompagne de la rédaction de factures d'acceptation, de feuilles de route, d'actes et autres documents. Tous ces documents doivent être signés par le responsable de l'unité, qui gère le produit, ainsi que par la personne responsable du stockage. Les marchandises volumineuses sont généralement acceptées par le client sur le lieu de fabrication, d'assemblage et de montage. La personne responsable doit consigner les informations relatives à la sortie des produits finis et à leur réception à l'entrepôt sur une carte de comptabilité spéciale. Sa forme et son contenu sont similaires à ceux du document de réception de documents (f. N ° M-17).

La quantification

Elle est effectuée dans des unités correspondant aux propriétés physiques du produit (poids, surface, volume, en morceaux ou paramètres linéaires). Les produits homogènes peuvent être considérés sous des conditions naturelles conditionnelles. Par exemple, les produits en conserve sont comptabilisés par les banques. Une évaluation analytique est effectuée non seulement de manière quantitative, mais également en termes de coût.

Les ventes

La mainlevée et la comptabilité des marchandises dans le magasin sont effectuées sur la facture. En tant que formulaire standard peut servir de formulaire M-15. Les entreprises impliquées dans divers secteurs manufacturiers utilisent des formes spécialisées de factures et autres documents primaires pour le traitement. Ils contiennent les détails requis, reflètent les propriétés et caractéristiques principales des produits expédiés, le nom de la division de la société qui effectue les vacances, le nom de l'acheteur et les bases pour le transfert des produits. La facture est remplie conformément à l'ordre du chef d'entreprise ou d'une personne mandatée par lui, ainsi qu'au contrat avec le client (acheteur).

Contrôle des expéditions et des exportations

Pour les grandes et moyennes entreprises, le schéma de déplacement de la documentation primaire est recommandé. Il comprend les étapes suivantes:

1. En magasin avec les produits finis ou au service des ventes, une facture est établie en 4 exemplaires. Ils sont transférés au service de la comptabilité où ils sont enregistrés dans le journal et certifiés par la signature d'une personne autorisée.
2. Les factures visualisées sont transférées au service des ventes. Une copie prend une personne matériellement responsable. Pour lui, la facture sert de base à la libération des produits finis. Une deuxième facture est émise pour la facture. Les troisième et quatrième exemplaires sont transférés à l'acheteur du produit. Il appose à son tour une signature sur les factures, qui atteste du fait que des produits lui ont été transférés.
3. Lorsque les produits sont exportés par l'acheteur, un exemplaire est remis au responsable de la sécurité au point de contrôle. La facture restante fait office de document d'accompagnement.
4. Le responsable de la sécurité enregistre les factures dans un journal spécial, puis les transfère au service de la comptabilité en fonction de l'état des stocks.
5. Les unités autorisées rapprochent périodiquement les informations sur les produits vendus en magasin et sur les produits effectivement exportés en comparant les factures au journal d'enregistrement.

Facultatif

Si les produits sont remis à la société de transport, le transitaire qui accompagne les marchandises reçoit un accusé de réception à la réception des valeurs. Avec la facture, elle est renvoyée au service de la comptabilité pour émettre une facture et la documentation de paiement. Les papiers principaux relatifs à l'acceptation des produits finis et à leur expédition au consommateur sont acceptés par le magasinier et contrôlés. En outre, ils sont utilisés dans la formation de registres de comptabilité synthétique et analytique. La prise en compte des produits dans le reporting en tant que vente se fait sur les factures, les recettes de la société de transport, les actes de travail effectués et autres documents.

Conclusion

Outre les déclarations décrites ci-dessus, les entreprises tiennent également des registres fiscaux sur les biens. À la réception des produits des fournisseurs nationaux, les coûts indiqués dans un document et dans d’autres documents coïncideront. Si les produits sont achetés pour d'autres raisons, des divergences sont possibles. En pratique, les situations suivantes sont notées lorsqu'une inadéquation est inévitable:

• Réception gratuite de produits.
• Recevoir des produits en devises étrangères.
• Détection de surplus dans le processus d'inventaire.

Lorsque vous achetez des devises étrangères, des divergences surviennent en cas de paiement anticipé. En comptabilité, la valeur des biens dans de telles situations est fixée au taux en vigueur à la date de la déduction de l'argent. Cette exigence est présente dans PBU 3/06. Aux fins de l’impôt sur le revenu, la valeur des biens achetés en devises est déterminée en roubles à la date à laquelle ils sont pris en compte.