De procedure voor salarisbetalingen is wettelijk vastgelegd. Uit dit artikel zullen we leren hoe het voorschot te berekenen, is het verplicht bij de onderneming om de werknemer zijn verdiende geld twee keer per maand te betalen.
Momenteel worden dergelijke delen van het salaris voorschotten genoemd. Dat wil zeggen, een voorschot is een gedeelte dat vóór het einde van de maand wordt betaald, en een salaris is een gedeelte dat aan het einde van de maand wordt betaald.
Hoeveel vooruitbetaling voor het loon moet worden vastgesteld en in welke periode?
Er is een artikel van de Arbeidswet van de Russische Federatie dat salarissen elke halve maand worden uitbetaald, d.w.z. salarissen worden in termijnen betaald.
Maar er is geen definitie van "vooruitgang" in een artikel van TC. Omdat dit het salaris is, alleen de eerste helft van de maand. Dat wil zeggen, de werknemer krijgt inkomsten voor de eerste helft van de maand en vervolgens voor de resterende twee weken.
De regels voor salarisbetalingen moeten worden voorgeschreven in de beperkte documentatie van de onderneming, bijvoorbeeld:
- Instructies voor het werkschema.
- CAO.
- Arbeidsovereenkomst.
Algemene voorwaarden
Is het toegestaan om bijvoorbeeld vier keer per maand lonen te berekenen? Velen zeggen nee. Maar dit is eigenlijk niet het geval. Salarissen kunnen dagelijks worden betaald. De Arbeidswet definieert alleen de minimumvereisten, minstens twee keer per maand. En er zijn dergelijke ondernemingen waar ze twee voorschotten geven.
2016 is opmerkelijk voor de wijziging van de arbeidswetgeving van de Russische Federatie, die betrekking had op de datum van uitgifte van de lonen.
Wat regelt de betaaldatum?
Een bepaalde datum voor de uitgifte van inkomsten wordt bepaald door de regels van het arbeidsplan bij de onderneming, een collegiale overeenkomst of een arbeidsovereenkomst, uiterlijk vijftien kalenderdagen vanaf de datum van voltooiing van de periode waarvoor ze zijn opgebouwd.
Volgens dit amendement kunnen we de volgende conclusie trekken: de uitgifte van het tweede deel van het loon, dat wil zeggen de laatste betaling, moet uiterlijk op de vijftiende dag van de komende maand zijn. De inkomsten voor februari moeten bijvoorbeeld uiterlijk op vijftien maart worden betaald.
Maar dit is de definitieve berekening. Volgens de regels worden salarissen niet minder dan elke twee weken van een maand betaald. Dienovereenkomstig wordt het voorschot voor de eerste halve maand uiterlijk op de laatste dag van de maand betaald.
Hieruit volgt dat de betalingsvoorwaarden van voorschotten en lonen als gevolg van recente wetswijzigingen strikt zijn goedgekeurd. De periode tussen deze betalingen is ongeveer vijftien dagen, dat wil zeggen een halve maand.
De arbeidswetgeving heeft geen specifieke betaaldata vastgesteld. De code beperkte alleen de tijdslimieten en gaf aan dat de datum werd bepaald door de onderneming.
Waarom is het nodig om de salarisvoorwaarden te bepalen?
Vaststelling van termijnen voor de betaling van voorschotten op het loon beschermt zowel de rechten van de werknemer als de rechten van de werkgever naar het oordeel van de toezichthoudende diensten en de gerechtelijke praktijk. Medewerkers van Rostrud adviseren in mondelinge toelichting om de periode van het midden van de maand, de vijftiende of zestiende dag aan te geven.
Maar ook als u een andere datum voor het voorschot opgeeft, wordt dit niet als een fout beschouwd. Het belangrijkste punt is hier hoeveel voorschot en salaris worden uitgegeven volgens de interne documentatie van de onderneming.
Adviezen over het tijdstip van het voorschot
Het advies van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling over de termijn voor het voorschot, die aan het einde van de maand valt, is in tegenspraak met de bepaling van artikel 136 van de arbeidswetgeving van de Russische Federatie. Hoe berekent u in dit geval het voorschot? Als de werknemer op de eerste dag is begonnen met werken, wordt het eerste voorschot op de vijfentwintigste dag van de lopende maand aan hem uitbetaald. Dit betekent dat de vermelding van het artikel van de Arbeidswet van de Russische Federatie over de betaling van lonen niet minder dan om de twee weken van de maand niet in acht zal worden genomen. Dit verzet wordt opgemerkt in een van de brieven van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland.
Rechters ondersteunen vergelijkbare meningen.Naar hun mening moet een voorschot worden betaald in het midden van de maand, de vijftiende of zestiende dag zal optimaal zijn, afhankelijk van het aantal dagen in de maand (eenendertig of eenendertig). Op regionaal niveau zijn er rechterlijke beslissingen.
Waar moet ik op letten?
U moet erop letten dat de datums van vooruitbetaling en salaris bepaalde getallen zijn en geen tijdsintervallen. In een van de brieven van het ministerie van Arbeid hebben ambtenaren rekening gehouden met de situatie waarin de onderneming in de arbeidsovereenkomsten of in de loonregelingen niet bepaalde data voor de betaling van het loon, maar intervallen voorzag.
Er wordt bijvoorbeeld een voorschot uitgegeven van de 15e tot de 20e dag van elke maand en het loon - van de 1e tot de 5e dag van de volgende maand. Volgens het ministerie van Arbeid zijn dit onjuiste definities. Hier garandeert de werkgever niet dat de periodiciteit van een halve maand wordt nageleefd.
Een soortgelijke bepaling is vastgelegd in een brief van Rostrud.
Documentatie waarin de datum van afgifte van het loon
In welke documentatie moeten de datums van vooruitbetaling en salaris worden vermeld? De arbeidswetgeving identificeert interne arbeidsvoorschriften, collegiale of arbeidscontracten. Is het de moeite waard om datums in elk document te schrijven of is het voldoende om in een van de documenten aan te geven? Tot 2016 waren er twee opties voor dit controversiële probleem:
- De dagen van de uitgifte van inkomsten zijn vastgelegd in de instructies van het werkrooster, het collegiale contract (indien aanwezig) of arbeidscontracten met werknemers (brief van de Rostrud 2014).
- De dagen van afgifte van loonkosten mogen in elk van deze documenten worden vastgelegd (brief van de Rostrud 2012). Het meest geschikte document zijn de indices van het interne arbeidsplan.
Vooruitbetalingsregels
Per definitie van de arbeidswetgeving van de Russische Federatie valt het begrip "vooruitgang" niet in de arbeidswetgeving. Dit is het aandeel van het salaris dat over de eerste helft van de maand is betaald.
Op basis van artikel 423 van de Arbeidswet worden normatieve besluiten van de USSR nog steeds alleen toegepast als ze er niet tegenin gaan. Er is een decreet van de Raad van Ministers van die tijd in 1957 "Over de procedure voor de betaling van lonen aan werknemers voor de eerste helft van de maand."
Het berispt de Code niet. En het geeft aan welk percentage van het voorschot op het salaris van de werknemer voor de eerste helft van de maand in rekening wordt gebracht. Het wordt bepaald door een overeenkomst van de werkgever met de vakbond en wordt aangegeven in de collectieve overeenkomst.
Wat moet het minimale voorschotbedrag zijn?
Het minimale voorschotbedrag kan niet lager zijn dan het vastgestelde personeelstarief voor de gewerkte tijd.
Dienovereenkomstig moet de werkgever, die de eerste twee weken van de maand salaris betaalt (voorschot), rekening houden met deze vereiste en rekening houden met de daadwerkelijk uitgewerkte tijd.
De toepasbaarheid van de vereiste voor huidige ondernemingen werd benadrukt door Rostrud in zijn brief in 2006 "Berekening van voorschotten op lonen", waarin staat hoe een voorschot moet worden berekend.
Er is ook een brief van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van 2009, waarin staat dat salarisbetalingen voor elke twee weken van de maand ongeveer hetzelfde bedrag moeten zijn.
De conclusies in dit geval zijn als volgt:
- Het minimumbedrag van de inkomsten voor de eerste halve maand mag niet lager zijn dan een bepaald personeelstarief voor de tijd die daadwerkelijk heeft gewerkt.
- Het bedrag van het voorschot voor het salaris wordt niet symbolisch berekend, maar rekening houdend met de gewerkte tijd is het daarom noodzakelijk om de schema's een halve maand voor de opbouw te schrijven en in te vullen.
Wat is een voorschot van 40% op het loon?
We beantwoorden de vraag over het voorschot - welk percentage van het salaris gaat naar de uitgifte? Vaak is salaris een onderdeel van het loon. Daarom moet bij de berekening van het bedrag van het voorschot rekening worden gehouden met andere delen van het maandelijks inkomen: een extra betaling en een vergoeding voor arbeidsvoorwaarden, de uitvoering van extra werkvolumes, deeltijdposities en de vervanging van een tijdelijk niet-werkende werknemer. Het blijkt dat de werknemer een halve maand heeft gewerkt en mogelijk dergelijke betalingen nodig heeft.
Beloningen en aanmoedigingsbonussen hebben geen invloed op het bedrag van het voorschot.Dit wordt aangegeven in de brief van het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland in 2009. In de regel vormen de resultaten van de verrichte werkzaamheden de basis voor de prijzen, en dit wordt duidelijk uit de maandelijkse resultaten. Dit geldt ook voor het loonpercentage.
Dus hoe bereken je het voorschot? Waar komt de beroemde 40% vandaan? De exacte hoogte van het voorschot is niet nauwkeurig vastgelegd in de arbeidswetgeving; daarom is de kwestie van het percentage van het voorschot lastig. Minder dan 40% kan echter niet worden betaald.
De arbeidswetgeving verwijst specifiek naar de loonberekening, respectievelijk, het bedrag van de betaling voor de eerste weken van de maand moet gelijk zijn aan de kosten van de inspanningen van de werknemer. Als we 13% van de volledige inkomstenbelasting van 100% wegnemen, blijft 87% van het salaris over. De helft van deze grootte, 43,5%, met andere machtigingen, kan worden afgerond op 40%.
Als de werkgever het bedrag van het voorschot op het loon minder vaststelt, is dit al een directe schending van het arbeidsrecht.
Holiday Accounting
Het voorschot kan worden berekend voor de gewerkte tijd, rekening houdend met de vrije dagen en zonder rekening te houden. Dit is de keuze van de werkgever.
Als de manager besluit om geen rekening te houden met weekends en feestdagen, moet het opgebouwde salaris gedurende deze periode in twee worden gedeeld.
De formule voor deze berekening is:
A = (OK + D / N) / 2,
hier A - wordt een voorschot, Ok - een salaris, D / N - de som van toeslagen en toeslagen.
En als alleen de werkdagen door de werkgever in aanmerking worden genomen, dan:
A = (OK + D / N) / NRVm × NRVp / m,
waarbij NRVm - de standaardarbeidstijd zal zijn die is vastgesteld voor een maand werk; NRVp / m - de standaardarbeidstijd die is vastgesteld voor een halve maand arbeid.
Hoe het voorschot op het salaris berekenen?
Om risico's te vermijden, wordt het bedrag van de voorschot voor het loon bepaald door de resultaten van berekeningen en is het geen vast percentage.
Als een werknemer wordt aanvaard vanaf de tweede helft van de maand, tijdens de vooruitbetalingsperiode (de werknemer wordt bijvoorbeeld geaccepteerd op de achttiende dag en het voorschot wordt betaald op de twintigste dag), ontvangt deze werknemer geen voorschot, aangezien hij in de eerste helft van de maand niet heeft gewerkt.
Ze geloven dat werknemers hun eigen inkomen hebben, zoals maandsalarissen in de laatste dagen. Dienovereenkomstig dient een voorschot op het salaris alleen in urenstaten te worden opgebouwd. In de boekhouding zijn er tot het einde van de maand geen opbouwtransacties.
Rekenvoorbeeld
Stel dat een werknemer een salaris van 20 duizend roebel ontvangt. In oktober, 21 werkdagen, terwijl ze op 9 en 10 oktober op eigen kosten 2 dagen vrij namen. Als gevolg van het werk ontving hij een premie van 4000 roebel.
Wij berekenen het voorschot. Het is noodzakelijk om de urenstaat van 1 tot 15 te analyseren. We ontvangen, in totaal 11 werkdagen, waarvan twee dagen besteed zijn aan vrije tijd. Het salaris is dus verdeeld in werkdagen. We verdienen een dag. Vervolgens vermenigvuldigen we dit aantal met de werkelijk uitgewerkte. Als resultaat: 20000/21 * 9 = 8571,43. Dit bedrag is een voorschot. Belastingen en premies worden niet geheven.
We berekenen het hoofddeel. 20000/21 * 19 = 18095.24-8571.43 (voorschot) = 9523.8 + 4000 (premium) = 13523.8. Om de belasting te berekenen: 13523.8 + 8571.43 = 22095.23 * 13% = 2872.32
Uit te betalen: 13523.8 - 2872.32 = 10651.42. Bij de berekening is het noodzakelijk om de standaard belastingaftrek te onthouden, indien van toepassing.
Weerspiegeling van vooruitbetalingen in de boekhouding
De boekingen bij het berekenen van het voorschot zijn vergelijkbaar met de boekingen bij het uitgeven van een salaris:
Debet 70 - Credit 50.51
Dat wil zeggen, nadat een werknemer een voorschot op het loon heeft ontvangen, vormt dit een vordering (debet 70), die wordt afbetaald tijdens de periode van ontvangst van het loon in de laatste dagen van de maand.
Daarom worden betaalbladen niet van tevoren uitgegeven. Werknemers krijgen ze een keer per maand tijdens de periode van salarisbetaling voor de tweede halve maand.
De berekening en betaling van het voorschot op het loon vindt plaats in het programma "1C". Een voorschot op fiscale boekhoudkundige kosten wordt niet in aanmerking genomen.
De betaling van een loonvoorschot gebeurt met dezelfde documentatie als de definitieve loonberekening. De lijst met documentatie die moet worden verzameld, is afhankelijk van de methode voor het uitgeven van fondsen:
- Contant
- Overboeking naar de bankrekening van de werknemer.
Bijdrage en voorbelasting op loon
Wanneer het voorschot contant aan de werknemers wordt betaald, geven zij een loonlijst uit in de vorm van nr. T - 53 of een uitgavenbevel in de vorm van nr. KO-2. Aangezien het een halve maand wordt betaald, is het niet nodig om een schikkingsblad op te stellen in de vorm van T-49. Het wordt gebruikt om rekening te houden met retentie, opbouw en betaling voor de volledige maand.
Bij het berekenen van een voorschot op de bankkaart van een werknemer geeft de betalingsopdracht "Betaling van salarissen voor de eerste helft van de maand" aan in de betalingsfuncties.
Aangezien het voorschot wordt beschouwd als inkomsten voor de eerste halve maand, rijst de vraag: is het nodig om de inkomstenbelasting te berekenen en in te houden, om de verzekeringspremie in rekening te brengen en over te dragen? Het ministerie van Financiën heeft dit punt in zijn brieven van 2008, 2012 en 2013 toegelicht. Over dit onderwerp was er een brief van de Federale Belastingdienst in 2014. Er is ook een besluit van het presidium van 2012.
Op basis van het artikel van het belastingwetboek van de Russische Federatie is de datum waarop de werknemer het maandsalaris ontvangt in feite de laatste dag van de maand waarvoor het is opgebouwd. Dienovereenkomstig is er geen inkomstenbelasting gedurende de periode van betaling van inkomsten voor de eerste twee weken van de maand.