De belastingstelsels van moderne staten kunnen op verschillende principes werken. De belangrijkste taak van de autoriteiten, ongeacht de specifieke kenmerken van het nationale belastingstelsel, is om een zo groot mogelijk bedrag aan begrotingsinkomsten te waarborgen. Om dit te doen, kunnen de autoriteiten de meest uiteenlopende methoden gebruiken. Welke van hen komen het meest voor in de Russische en wereldpraktijk? Hoe verhouden ze zich tot de ene of de andere reeks vergoedingen?
Belastinginning: de belangrijkste manieren
Overweeg de belangrijkste methoden van belastinginning die worden benadrukt door moderne onderzoekers. Een brede aanpak, waarbij een lijst wordt opgesteld met methoden zoals:
- kadastrale,
- declaratieve,
- opname vóór inkomen,
- kosten in rekening brengen,
- vrijstelling tijdens consumptie,
- administratieve methode.
Wat zijn hun bijzonderheden?
De kadastrale methode voor belastinginning omvat het innen van passende betalingen op basis van informatie die is vastgelegd in het kadaster van de staat. Deze bron bevat informatie over objecten van belastingheffing zoals voorzien door de wet. Dit kunnen residentieel onroerend goed zijn, percelen. De beschouwde belastinginning omvat de vorming van gemiddelde winstgevendheidsindicatoren die geen gedetailleerde berekening van de belastinggrondslag vereisen voor elk onroerend goed dat eigendom is van burgers of organisaties.
De aangiftemethode voor belastinginning gaat ervan uit dat de relevante betalingen worden berekend op basis van rapportagedocumenten die zijn samengesteld uit de belastingbetaler.
De methode, waarbij een vergoeding wordt aangerekend voordat de betaler een of ander inkomen ontvangt, wordt ervan uitgegaan dat het benodigde percentage inhoudingen op de begroting wordt gemaakt van de opgebouwde maar nog niet ontvangen inkomsten van de entiteit. Een voorbeeld is de berekening en betaling van inkomstenbelasting op het salaris van een werknemer. Dit bedrag - als bepaalde inhoudingen niet worden toegepast, is de werkgever verplicht om aan het budget te betalen, zelfs voordat de werknemer een salaris betaalt. Belastingen kunnen worden geheven wanneer betalers kosten maken. Opgemerkt moet worden dat vooral indirecte belastingen op de desbetreffende inningsmethode veel voorkomen. Als we het bijvoorbeeld over btw hebben, wordt de plicht om de btw te berekenen en te betalen aan de begroting toegewezen aan commerciële ondernemingen. De feitelijke betaler is echter de koper van een bepaald product - omdat deze vergoeding meestal is inbegrepen in de verkoopprijs van het overeenkomstige product.
Er zijn manieren om belastingen te heffen, waarbij de noodzakelijke betalingen worden berekend en geïnd op het moment dat de betaler bepaalde kosten maakt. Dit kunnen bijvoorbeeld vergoedingen zijn van autobezitters die op tolwegen rijden die eigendom zijn van de staat of de gemeente.
Er is ook een administratieve methode - waarbij de belastingdienst het geschatte bedrag van de inkomsten van de belastingbetaler berekent en daarvoor een passende betalingsverplichting vaststelt.
Belastingitems
De methoden om betalingen op de begroting te innen die we hebben opgemerkt, hebben veel gemeen - bijvoorbeeld om bepaalde belastingelementen te betrekken bij het bepalen van de waarde ervan. Onder hen: basis, snelheid, frequentie, verschillende factoren. In de regel wordt het eerste element bepaald door de activiteiten van de belastingbetaler, de rest - door de wetgever. Weddenschappen kunnen vast of dynamisch zijn. Wat betreft het eerste, kan de staat zijn waarde hechten aan de waarde van de basis.
Directe en indirecte belastingen
Er is nog een classificatie van methoden om de staat budgetinkomsten te verschaffen. Belastingen op de wijze van inning zijn direct of indirect. De vergoedingen van het eerste type suggereren dat ze rechtstreeks door de belastingbetaler worden betaald. Indirecte belastingen zijn de jure verplicht om te worden betaald door de ene entiteit, de facto door een andere. Hierboven hebben we een voorbeeld van een dergelijk scenario onderzocht - bij het kopen en verkopen van goederen waarvoor btw moet worden geheven.
We gaan nu dieper in op de bovengenoemde methoden om betalingen voor de begroting te innen.
Wijze van kadastrale belastinginning
De specificiteit van de methode voor het berekenen en waarborgen van de betaling van belastingen ligt in het feit dat de staat of zijn dochterondernemingen specifieke indicatoren vaststellen voor de waarde van activa die de basis vormen voor belastingheffing. In Rusland worden dit meestal onroerendgoedobjecten - appartementen, grond, commerciële gebouwen. Voor elk type onroerend goed wordt een kadastrale waarde vastgesteld. In de regel is het vergelijkbaar met de markt - en daarom kan het worden herzien afhankelijk van de dynamiek van de prijzen in een bepaald segment van aankoop en verkoop van onroerend goed.
De staat of gemeenten bepalen - als de belastinginning onder hun bevoegdheid valt, de juiste waarde-indicator en berekent vervolgens de vergoeding - op basis van het vastgestelde tarief. In sommige gevallen zijn inhoudingen en voordelen opgenomen in de "formule" voor het berekenen van dergelijke betalingen. De belangrijkste parameters die de werkelijke waarde van de belasting beïnvloeden, bepaald door de kadastrale methode, zijn het gebied en het type onroerend goed.
Belastingaangiftemethode
De methoden voor het innen van belastingen die we hebben overwogen, zijn belastingaangiften. Hij gaat ervan uit dat de betaler onafhankelijk - hoofdzakelijk op grond van wettelijke vereisten, boekhoudkundige documenten genereert die de winstgevendheid van bepaalde activa of activiteiten weerspiegelen en deze aan de belastingdienst verstrekt. In de regel worden deze activiteiten op regelmatige basis uitgevoerd. Burgers moeten bijvoorbeeld eenmaal per jaar tot 30 april een aangifte inkomstenbelasting indienen bij de Federale Belastingdienst. Merk op dat deze bron in de praktijk vaak door werkgevers naar de Federale Belastingdienst wordt gestuurd - aangezien de belangrijkste bron van inkomsten voor Russen hun salaris is. In Rusland wordt de daadwerkelijke betaling van belastingen aan de begroting met de aangiftemethode in de regel uitgevoerd vóór de overdracht van het relevante document aan de belastingdienst. In de aangifte wordt dus niet alleen het bedrag van de vergoedingen vastgelegd, maar ook het feit dat ze worden betaald.
De methode van belastingvrijstelling vóór inkomstenbetaler
Manieren om belastingen te heffen in de Russische Federatie omvatten er een die de berekening en betaling van een vergoeding aan de schatkist inhoudt, zelfs voordat de betaler inkomsten ontvangt die op een passende basis worden belast. Hierboven gaven we een praktisch voorbeeld van een dergelijk scenario - wanneer de werkgever persoonlijke inkomstenbelasting inhoudt en overbrengt naar het budget voordat het salaris wordt overgedragen aan de werknemer. Vergelijkbare schema's kunnen echter ook worden geïmplementeerd in commerciële activiteiten. Niemand bemoeit zich bijvoorbeeld met een ondernemer die zich bezighoudt met USN-activiteiten om belastingen te betalen voordat hij geld van een zichtrekening verzilt. Dit schema wordt als algemeen beschouwd. De beschouwde belastinginning kan in verband worden gebracht met de aangifte. In het Russische belastingstelsel gebeurt dit in de praktijk regelmatig. De PIT-aangifte, die door werkgevers of door de burgers zelf bij de Federale Belastingdienst wordt ingediend, weerspiegelt in de meeste gevallen de reeds betaalde vergoedingen - volgens de desbetreffende regeling.
Belastingvrijstelling voor uitgaven
Er zijn methoden voor directe en indirecte belastinginning. De beschouwde methode om budgetinkomsten veilig te stellen, als we het over het Russische systeem hebben, is meestal indirect. Onder hen - BTW, accijnzen.De koper, die goederen van de verkoper koopt, betaalt tegelijkertijd beide kosten, die meestal zijn inbegrepen in de verkoopprijs van het product.
Tegelijkertijd ligt de wettelijke verplichting om btw te berekenen en aan het budget te betalen bij de handelsorganisatie. Wanneer een winkel goederen van een leverancier koopt, betaalt deze op zijn beurt ook btw. Meestal is het kleiner - omdat de groothandels- of aankoopprijs in de regel aanzienlijk lager is dan de verkoopprijs. Veel Russische ondernemingen die btw-plichtig zijn, gebruiken belastingaftrek die door de wet is bepaald.
Inhouding van verbruiksbelasting
De classificatie van belastingen volgens de in de Russische Federatie gebruikelijke wijze van inning houdt in dat de vergoedingen voor de begroting onmiddellijk worden berekend en betaald op het moment dat de betaler bepaalde middelen verbruikt. Veel onderzoekers beschouwen deze methode als een variatie op de vorige. Het belangrijkste criterium om ze te onderscheiden - in het eerste geval hebben we het over het berekenen van de inning van andere uitgaven. Bijvoorbeeld - bij het kopen van een bepaald product tegen een vaste prijs. De huidige methode omvat de inning van belastingen in zuivere vorm - als criterium voor toegang tot een bepaalde bron. We gaven hierboven een voorbeeld - wanneer de eigenaar van een auto de staat of gemeente tol betaalt op een tolweg. In Rusland is een dergelijke regeling echter nog niet geïmplementeerd - we hoeven geen tol te betalen op de wegen van de juiste instantie, maar van het bedrijf Avtodor. Die volledig in handen is van de staat, en het grootste deel van zijn inkomsten gaat naar de begroting.
Administratieve methode
De specificiteit van de administratieve methode voor het innen van belastingen ligt in het overwegend autonome werk van de belastingdienst bij het bepalen van het bedrag aan betalingen aan de begroting. De acties van de belastingbetaler worden geminimaliseerd - hij geeft geen inkomsten aan, in afwachting van beslissingen van de belastingdienst, die in een administratieve volgorde worden genomen. Tegelijkertijd moeten de criteria voor de goedkeuring ervan transparant zijn en worden vastgesteld op het niveau van regelgevende rechtshandelingen. Een voorbeeld van een dergelijke verzameling is de onroerende voorheffing op particulieren. De federale belastingdienst bepaalt in samenwerking met verschillende afdelingen onafhankelijk de omvang van de overeenkomstige betalingsverplichting, waarna het ontvangsten naar de burgers stuurt. Opgemerkt kan worden dat de overeenkomstige incassomethode in de Russische Federatie grenst aan de kadastrale - omdat de waarde van de onroerendgoedbelasting voor particulieren wordt bepaald op basis van de kadastrale waarde van onroerend goed.
Wat bepaalt de prioriteit van een bepaalde belastinginning?
Dus onderzochten we de basiselementen van belasting en hoe deze te heffen, die gebruikelijk zijn in de Russische en wereldpraktijk. De prioriteit bij het gebruik van een van hen hangt af van vele factoren - de territoriale structuur van de staat, de kenmerken van zijn sociaal-politieke en economische ontwikkeling, de specifieke kenmerken van internationale communicatie met zijn deelname. Het gebruik van verschillende methoden voor belastinginning wordt ook grotendeels bepaald door de taken van het begrotingsbeleid van het land. Elk van de genoemde werkmethoden van belastingautoriteiten kan zowel voor- als nadelen hebben - op een bepaald moment kan de effectiviteit van elk van deze echter het hoogst zijn. Dit zal vooraf de keuze van een geschikt instrument door de fiscale structuren van de staat bepalen.
Belastingberekeningsmethoden
We hebben de belangrijkste methoden voor het innen van belastingen onderzocht. Het zal ook nuttig zijn om methoden te bestuderen voor het berekenen van de overeenkomstige betalingen aan de begroting. Moderne experts onderscheiden hun volgende lijst: cumulatief (ook wel cumulatief, niet-cumulatief, gepland, globaal genoemd.) De specificiteit van de cumulatieve methode is dat de bepaling van het bedrag van de belasting, evenals de inning ervan, wordt uitgevoerd vanaf het begin van de rapportageperiode - met een stijgend totaal. Zodra de vervaldatum voor de volgende belasting - het berekende bedrag moet worden verlaagd met het bedrag dat in voorgaande perioden is betaald.De niet-cumulatieve methode voor het berekenen van betalingen omvat de vorming van bases in delen, dat wil zeggen zonder het cumulatieve totaal te tellen. De geplande methode omvat het verdelen van inkomsten in verschillende componenten, die op basis van verschillende criteria tegen verschillende tarieven worden belast. De globale methode voor het berekenen van vergoedingen voorziet in de berekening van budgettaire verplichtingen op basis van de totale inkomsten - zonder enige classificatie voor bepaalde rassen. Na bestudering van de belangrijkste manieren en methoden om belastingen te heffen, kunnen we de volgende conclusies trekken.
Elk van de door ons overwogen methoden omvat de berekening van belasting op basis van indicatoren van de belangrijkste elementen - basis, tarief, frequentie en andere. De keuze van een specifieke methode voor het innen van betalingen op de begroting hangt af van de specifieke kenmerken van een bepaalde sfeer, van de prioriteiten van de staat met betrekking tot de ontwikkeling van de economie en de samenleving.
overzicht
Belastingen en heffingen op de wijze van inning zijn direct en indirect - in overeenstemming met een van de classificaties van de desbetreffende methoden. Op zijn beurt, als we de andere 6 vermelde manieren overwegen om betalingen aan de begroting te verzekeren - kadastraal, declaratief, op basis van lopende uitgaven, op berekende inkomsten, op consumptie- of administratieve beslissingen - dan kunnen de overeenkomstige vergoedingen direct of indirect zijn. Maar meestal - als we het hebben over de Russische praktijk, zijn dit belastingen van het eerste type. Een uitzondering is een methode waarbij kosten in rekening worden gebracht op het moment dat de betaler bepaalde kosten maakt. Bijvoorbeeld bij het kopen en verkopen van goederen waarvoor btw wordt geheven in verband met indirecte belastingen.
