Elke burger van elk land ter wereld betaalt belastingen, die de basis vormen voor de vorming van de staatskas. Hij kan dit voor zichzelf doen (door de zogenaamde "directe" vergoedingen "over te dragen aan de staatskas) of door indirecte betalingen te doen.
Redenen voor belastingclassificatie best veel. We zullen de interpretaties overwegen die het meest voorkomen in Rusland. We zullen proberen de essentie van dergelijke fenomenen als directe belastingen, "belastingagent", "offshore" te onthullen, en praten over wat andere interessante termen betekenen.
Voorwerp en onderwerp van belastingheffing
Wat staat onderworpen aan belasting? Dergelijke fenomenen worden meestal toegeschreven aan een bepaald soort actie (evenals gebeurtenissen of voorwaarden), die de staat een legitieme reden geven om de belasting te berekenen. Dit kan bijvoorbeeld een transactie zijn van verkoop van onroerend goed, invoer van goederen in het land, eigendom van onroerend goed.
Waarover wordt belasting geheven? Dit is in feite de materiële basis (vastgesteld in verschillende maten) voor het plegen van die acties die het voorwerp van belastingheffing vormen. Dat wil zeggen, in het geval van een aankoop- en verkooptransactie van onroerend goed, dit is een appartement, een huis, een perceel, wanneer goederen in het land worden geïmporteerd - dit is in feite wat er wordt getransporteerd (producten, kleding, elektronica), als het gaat om eigendom van onroerend goed - dit is het specifiek type (behuizing, auto).
Nadat we hebben vastgesteld wat het doel en het onderwerp van de kosten zijn, zullen we het concept van directe en indirecte belastingen bestuderen. Deze methode voor het classificeren van lasten wordt algemeen aanvaard door Russische advocaten.
Directe belastingfeiten
Welke belastingen worden meestal als direct geclassificeerd? In de interpretatie die algemeen wordt aanvaard door Russische advocaten, wordt dit soort vergoedingen uitgevoerd door overheidsinstanties voor onroerend goed (de marktwaarde ervan in de vastgestelde valuta) of inkomsten van burgers. De entiteit die belastbare inkomsten ontvangt, wordt de werkelijke betaler genoemd. In bijna alle landen van de wereld zijn er dergelijke lasten. Directe belastingen omvatten een breed scala aan vergoedingen. Welke van hen komen het meest voor in Rusland? Dit is inkomstenbelasting inkomstenbelasting organisaties, donaties, onroerend goed, erfenis, olie, gas, steenkoolwinning, etc.
Een van de belangrijkste criteria die de essentie van de term "directe belastingen" definiëren, is dat het onderwerp van betalingen willens en wetens bijdragen levert aan de schatkist - hetzij door hemzelf, hetzij door de overdracht van middelen aan een speciale agent (iets later). Of, tenminste, zich ervan bewust dat een dergelijk bedrag, om welke reden dan ook, moet worden overgemaakt ten gunste van de staatsbegroting.
Een ander belangrijk kenmerk van directe belastingen is personificatie. De staat weet wie het budget verschuldigd is en hoeveel, en op welke basis deze schuld is ontstaan. In sommige gevallen bieden de autoriteiten de mogelijkheid om via verschillende kanalen tegelijk directe belastingen te betalen - als de betrokkene alleen zijn verplichtingen om het vereiste bedrag over te dragen zou nakomen.
Belastingen: echt en persoonlijk
Directe belastingen zijn meestal verdeeld in twee soorten. De eerste is de zogenaamde "persoonlijke" vergoeding. Het zijn belastingen die worden geheven op inkomen of eigendom van burgers en organisaties, op basis van individuele monetaire indicatoren. Dat wil zeggen, het wordt in aanmerking genomen als de werkelijke waarde van de opbrengst (salarissen, lijfrenten, enz.), De waarde van onroerend goed dat eigendom is van een bepaalde persoon - fysiek of juridisch. Directe persoonlijke belasting is in feite gekoppeld aan het paspoort of TIN van een persoon (of de PSRN van de organisatie).De staat is in dit geval niet erg geïnteresseerd in een specifiek onderwerp van belastingheffing, in het grotere geval is het de persoon die verplicht is inhoudingen op de begroting te betalen.
Het tweede hoofdtype van vergoedingen die van toepassing zijn op directe belastingen zijn 'echte' betalingen. Ze worden niet geheven op een specifieke entiteit (individu of organisatie), maar op een specifiek type eigendom dat erbij hoort - grond, onroerend goed, effecten, enz. Bij de berekening van de schulden aan de staatskas wordt rekening gehouden met externe kenmerken van belastbare objecten. Als dit bijvoorbeeld een huis is, speelt het gebied een beslissende rol. In de regel wordt de berekening van het potentiële inkomen dat de eigenaar van een onroerend goed kan opleveren, niet uitgevoerd.
En daarom wordt er elk jaar onroerende voorheffing opgebouwd - direct, afhankelijk van verplichte betaling. Hoewel het relatief klein is in Rusland (in veel andere landen ter wereld worden dergelijke vergoedingen berekend op basis van de marktwaarde van het onroerend goed en kunnen ze aanzienlijke bedragen bedragen).
We hebben geleerd dat directe belastingen in verschillende soorten zijn verdeeld, hebben hun essentie bepaald en hebben geleerd waarom ze zo worden genoemd. De volgende stap is het bestuderen van een heel ander type vergoedingen. Namelijk belastingen gerelateerd aan indirect. Laten we proberen hun belangrijkste kenmerken te bestuderen.
Indirecte belastingfeiten
Indirecte vergoedingen omvatten bedragen die aan de schatkist van de staat moeten worden betaald op basis van premies die rechtstreeks door de belastingbetaler zijn vastgesteld voor de basiskosten van een actief. De meest voorkomende soorten van dit soort monetaire lasten zijn accijnzen, douanerechten en btw.
Dit soort vergoedingen worden indirect genoemd omdat ze niet daadwerkelijk door de overdrachtsagent zelf worden betaald, maar door een derde. In de regel - de koper van de goederen. BTW, invoerrechten en accijnzen zijn de kosten die door de ondernemer worden gelegd in de verkoopprijs van de goederen (we kunnen zeggen dat samen met de kosten van transport, laden, aankopen bij de fabrikant, reclame, enz.).
Dit is wat belastingen direct en indirect onderscheidt: in het geval van de eerste draagt de betaler bewust geld over aan de staat, en bij het betalen van de laatste doen derden het. Die op hun beurt hiervan misschien niet op de hoogte zijn (de nuances van het berekenen van dezelfde btw, evenals het bepalen van het aandeel in de kosten van goederen, zijn immers meestal informatie die niet toegankelijk is voor kopers).
In Rusland zijn niet alleen ondernemers die handel drijven verplicht btw te betalen, maar ook ondernemers die diensten verlenen. Toegegeven, de wet definieert een vrij groot aantal diensten, waarvan de levering niet onderworpen is aan dit soort indirecte belastingen. Een ondernemer moet, om betrouwbare informatie over dit onderwerp te hebben, zich wapenen met het nieuwste belastingwetboek van de Russische Federatie en artikel 164 lezen - het weerspiegelt alle nuances die gepaard gaan met het belasten van een bedrijf via btw.
Het belang van indirecte belastingen voor de staat
De meeste landen van de wereld, waaronder Rusland, gebruiken indirecte belastingen als een van de belangrijkste hulpmiddelen voor budgettering. Het belangrijkste voordeel van dit soort vergoedingen, economen noemen de snelheid van transacties: zodra de goederen worden verkocht (of bijvoorbeeld de grens overschrijden), wordt de belasting zo snel mogelijk overgedragen aan de schatkist.
Nog een pluspunt van indirecte vergoedingen in termen van fiscaal beleid: btw en andere soorten lasten zijn meestal gebonden aan consumptiegoederen. Dat wil zeggen dat hun handel in vrijwel elke economische situatie zal plaatsvinden. Dit betekent dat het budget altijd geld zal ontvangen dat wordt geheven als onderdeel van indirecte vergoedingen. Overigens kan de staat hun waarde reguleren door aanbevolen of verplichte btw-tarieven in te voeren.
In welke verhoudingen wordt de verhouding tussen directe en indirecte belastingen weerspiegeld in de begroting van het land? Het hangt allemaal af van de specifieke staat.Het is bekend dat indirecte belastingen nog steeds prevaleren in de Russische begrotingsinkomsten: douanerechten, vergoedingen voor de invoer van goederen, betalingen voor het gebruik van natuurlijke hulpbronnen. Specifiek gesproken over belastingen op winst en inkomen, is hun aandeel in de structuur van de RF-budgetinkomsten nu ongeveer 3%.
Wie zijn belastingplichtigen?
Er is een term als 'belastingagent'. Soms wordt het ten onrechte opgevat als een werknemer van de Federale Belastingdienst. Dit is natuurlijk niet zo. Een belastingagent is een persoon of organisatie die, in overeenstemming met de vereisten van de wet, verplicht is het benodigde belastingbedrag te berekenen, in te houden en over te dragen naar de begroting van een of ander niveau. Als een persoon bijvoorbeeld in dienst is, is de werkgever de belastingagent.
Offshore belastingvoordelen
In sommige gevallen zijn bepaalde groepen personen en organisaties vrijgesteld van belastingen. Dit kan bijvoorbeeld zijn als ze actief zijn in 'offshore zones' - de territoria van staten die een nul (of extreem laag) tarief voor vergoedingen voor buitenlandse bedrijven garanderen. Maar zelfs in landen die niet offshore zijn, kan er een bepaald soort voorrecht zijn dat 'fiscale immuniteit' wordt genoemd. Dit fenomeen impliceert de vrijheid van burgers of organisaties om betalingen om de een of andere reden, wettelijk bepaald, over te schrijven naar de begroting.
Een van de meest gebruikelijke criteria voor het classificeren van vergoedingen ten gunste van de staatskas is het administratieve niveau van het onderwerp van belastingheffing. Op basis hiervan worden lokale, regionale en federale soorten hindernissen onderscheiden. Het meest interessante is dat op elk niveau zowel indirecte als directe belastingen kunnen worden geheven. In de Russische Federatie werkt het systeem van vergoedingen voor de begroting, zoals veel deskundigen opmerken, onder vrij strenge voorschriften. Overweeg hoe belastingheffing op elk niveau werkt.
Lokale belastingen
Lokale belastingen zijn betalingen door particulieren en organisaties die naar lokale administratieve structuren (gemeenten) gaan. Het bedrag van de betalingen wordt respectievelijk geregeld door de lokale autoriteiten - staatsraden, stadhuizen. Hoewel, volgens Russische advocaten, dit systeem in ons land zo gecentraliseerd is dat de rol van gemeenten bij het bepalen van het bedrag aan belastingaftrek eigenlijk wordt geminimaliseerd.
In de Russische Federatie is het gebruikelijk om voornamelijk lokale kosten toe te schrijven aan grondbelasting. Maar er zijn andere belangrijke soorten vergoedingen. Dit is een belasting op eigendom van burgers, op reclame, op schenking (nalatenschap), evenals op verschillende soorten licentiekosten. Gemeentelijke vergoedingen worden betaald door entiteiten die voortdurend worden geregistreerd in specifieke steden, districten en landelijke nederzettingen.
Regionale belastingen
Het volgende bestuurlijke bestuursniveau in Rusland is het onderwerp van de federatie, dat wil zeggen de regio. De vergoedingen van dit type omvatten: onroerende voorheffing, eigendom van rechtspersonen, verkoop, ondernemersactiviteiten met betrekking tot gokken. Dit omvat ook, vergelijkbaar met hoe dit op gemeentelijk niveau gebeurt, vergunningslasten - maar van regionale aard. Het is ook gebruikelijk om transport- en wegenbelasting op te nemen in de tarieven op dit niveau. Regionale kosten zijn verplicht voor inwoners van specifieke samenstellende entiteiten van de federatie.
Federale belastingen
Op het hoogste overheidsniveau en met de directe deelname van relevante autoriteiten, worden federale belastingen geïnd. Deze omvatten verschillende soorten lasten - zowel directe belastingen als indirecte belastingen.
Dit zijn btw, accijnzen, lasten op basis van de winst van rechtspersonen, inkomstenbelasting, bijdragen aan sociale fondsen, douanerechten, enz. Federale directe en indirecte belastingen moeten worden betaald door absoluut alle burgers en rechtspersonen die in Rusland zijn geregistreerd.
Betaling van belastingen in het buitenland
Inwoners van de Russische Federatie kunnen het onderwerp zijn van belastingbetalingen, niet alleen in hun thuisland, maar ook in het buitenland.Als optie - daar zaken doen of werken. Een burger van Rusland is in de regel niet vrijgesteld van het overdragen van middelen in passende bedragen aan de schatkist van de staat waar hij zaken doet. In zijn geval zal het echter waarschijnlijk de zogenaamde "dubbele" belasting tegenkomen.
Over dubbele belasting
De situatie in kwestie doet zich voor als een persoon die een burger van een land is, belastingen betaalt - direct en indirect. En hij doet hetzelfde om dezelfde redenen, in een andere staat. Als we bijvoorbeeld een bedrijf in Duitsland hebben, zijn we enerzijds verplicht om belastingen te betalen aan de Duitse schatkist en anderzijds om de overeenkomstige bedragen over te maken naar de Russische begroting. Met betrekking tot indirecte kosten - wanneer we goederen kopen in een Berlijnse supermarkt, betalen we dezelfde btw. In dit geval verschillen de belastingtarieven in Rusland en Duitsland in de regel.
Deze gang van zaken is nadelig voor burgers en ondernemers. Daarom is het in de wereldpraktijk van diplomatieke betrekkingen tussen verschillende landen gebruikelijk om waar mogelijk overeenkomsten te sluiten om dubbele belasting te ontwijken. Er is een eenzijdige methode om dit fenomeen te voorkomen - de publicatie van nationale wetten die burgers die in het buitenland zaken doen, niet toestaan om belastingen te betalen van het type dat ze in een ander land thuis hebben opgebouwd. Of om op zijn beurt concessies te doen voor buitenlanders (bijvoorbeeld, de autoriteiten van veel Europese landen staan buitenlandse burgers die in Duitse winkels winkelen toe om de betaalde btw bij het verlaten van de staat terug te geven door een speciale aanvraag bij de douane in te vullen - tenzij de cheques natuurlijk worden bewaard).
Belastinginning methoden
Op welke manieren belast de staat de betalers van vergoedingen aan de schatkist? Er zijn vier hoofdmethoden waarmee belastingen worden geïnd - direct en indirect. Ze komen zowel in Rusland als in de wereld veel voor.
Ten eerste is dit de belastingheffing van het zogenaamde "progressieve" type. Hiermee gebruikt de staat burgers om bedragen aan de schatkist over te dragen tegen een tarief waarvan de waarde toeneemt in verhouding tot de verhoging van de belastinggrondslag. Dat wil zeggen, als iemand bijvoorbeeld 10 duizend dollar per maand verdient, dan is hij verplicht om inkomstenbelasting van 12% te betalen, en als zijn salaris 50 duizend dollar is, dan maakt hij al 15% over naar de begroting.
Naast de "progressieve" vergoedingen is de "regressieve" belastingmethode. Op zijn beurt neemt het tarief af naarmate de inkomstenbasis toeneemt.
Er is belasting van het zogenaamde "proportionele" type. Hiermee hangt het tarief niet af van de hoogte van de belastinggrondslag. Soms wordt deze modus een 'flat scale'-vergoeding genoemd. De meest populaire belasting in Rusland die op deze manier wordt berekend, is de inkomstenbelasting van 13%.
Er is de zogenaamde "gelijke" belastingheffing. Het vertegenwoordigt de inning van gelijke en in de regel vaste bedragen van burgers, ongeacht het inkomensniveau. Dit type belasting wordt in de regel minder vaak gebruikt dan de vorige drie. Maar in ons land is het er ook (hieronder geven we enkele praktische voorbeelden ter bevestiging).
Populaire soorten vergoedingen: inkomstenbelasting
De meest waarschijnlijke directe belasting in Rusland is de inkomstenbelasting. Het moet worden betaald door alle personen die op het grondgebied van de Russische Federatie wonen en in een of andere vorm persoonlijk inkomen ontvangen. Dit kunnen zowel Russische staatsburgers als staatsburgers van buitenlandse staten zijn. Een variant is mogelijk waarbij personen die geen paspoort van een land hebben, inkomstenbelastingbetalers zijn.
Het doel van belastingheffing is inkomsten genereren uit ondernemersactiviteiten, ingehuurd werk, verkoop van iets. Niet alleen contante opbrengsten worden in aanmerking genomen, maar ook de natuurlijke vorm van inkomsten (tegen marktprijs of door de staat bepaalde waarde).
Het typische tarief van de inkomstenbelasting in Rusland is 13%. Voor niet-ingezetenen van het land is het percentage aanzienlijk hoger - 30%.Het meest interessante is dat burgers van de Russische Federatie ook een dergelijke status kunnen krijgen - in die gevallen waarin ze meestal in het buitenland wonen. Op hun beurt krijgen buitenlanders de status van ingezetene als ze 12 maanden langer dan 183 dagen in Rusland wonen.
In veel andere landen wordt de aangifte inkomstenbelasting geretourneerd als het inkomen van burgers onder een bepaald niveau ligt. In Rusland is er geen mechanisme dat een dergelijk schema exact herhaalt, maar er zijn veel andere redenen om de betaalde vergoedingen terug te betalen. Dergelijke procedures worden in de Russische Federatie "belastingaftrek" genoemd.
Populaire soorten vergoedingen: onroerende voorheffing
Bij de opsomming van de soorten directe belastingen die in Rusland worden aangenomen, kan men niet anders dan verschillende soorten onroerendgoedbelasting noteren. Eigenaren van appartementen, huizen, land en auto's die in Rusland wonen, betalen de schatkist voor wat ze hebben. Het maakt niet uit of een persoon zijn eigendom gebruikt of niet, of hij zijn bezittingen voor commerciële doeleinden gebruikt of dit niet doet - hij is verplicht de bedragen over te dragen aan de schatkist. Als we het hebben over onroerend goed, dan is de belasting, in overeenstemming met de huidige wetgeving, gedefinieerd als 0,1% van de kadastrale waarde van het object. Wat betreft voertuigen - de hoeveelheid inzameling hangt af van het motorvermogen in l. a. en is vastgesteld bij afzonderlijke wetgevingshandelingen.
Betalingen aan sociale fondsen
Directe federale belastingen die gebruikelijk zijn in Rusland zijn overschrijvingen naar off-budget fondsen: PFR, MHIF en FSS. Ze worden driemaandelijks (en in sommige gevallen jaarlijks) uitgevoerd door ondernemers en een juridische entiteit in twee gevallen: hetzij als het gaat om het betalen van salarissen aan werknemers, hetzij wanneer er behoefte is aan zogenaamde "vaste" betalingen aan fondsen.
In het eerste geval is de betaling aan de PFR, MHIF en FSS afhankelijk van ongeveer 30% van het verdiende bedrag in overeenstemming met de arbeidsovereenkomst door een werknemer van de onderneming. In de tweede plaats - het bedrag van de betalingen wordt bepaald door individuele wetgevingshandelingen, en van jaar tot jaar kan het enorm variëren (zowel omhoog als omlaag). Trouwens, in dit geval kunnen bijdragen aan de PFR, MHIF en de FSS worden toegeschreven aan de zeldzame vorm van "gelijke" belastingen. Ongeacht het inkomensniveau van de ondernemer zijn de bedragen voor alle IP-adressen in Rusland hetzelfde.
Populaire soorten vergoedingen: vennootschapsbelasting
Overweeg een andere directe belasting. Voorbeelden van voorbeelden die vooral karakteristiek zijn voor de activiteiten van individuen, hebben we onderzocht. Nu zullen we het hebben over het soort vergoedingen dat de specifieke kenmerken van organisaties weerspiegelt. Namelijk - op vennootschapsbelasting.
Dit soort vergoedingen wordt betaald door juridische entiteiten die zijn geregistreerd in de Russische Federatie en die ondernemersactiviteiten uitvoeren. Het doel van belastingheffing kan de inning van inkomsten of nettowinst uit de verkoop van goederen of de levering van diensten zijn. In sommige gevallen worden inkomsten gelijkgesteld met inkomsten uit het huren van onroerend goed en ander onroerend goed, ontvangen van rentebetalingen op aandelen, evenals compensatie (subsidies) van de staat.
Het enige dat het bedrijf het recht geeft om de winstbelasting wettelijk te verlagen, zijn directe kosten. Dat wil zeggen dat u de federale belastingdienst moet laten zien dat inkomsten gepaard gaan met aanzienlijke kosten. Directe kosten omvatten verschillende soorten kosten, maar meestal omvat deze categorie de aankoopprijs van goederen in de fabriek, transportkosten, salarissen van het personeel.
Het typische tarief van de vennootschapsbelasting in Rusland is 20%. In heel veel gevallen worden speciale wijzen van inning van betalingen op de begroting toegepast: UTII, USN, enz.
