Belastingen in moderne economieën kunnen worden weergegeven in een breed scala van variëteiten. Er kunnen ook een groot aantal redenen zijn om de overeenkomstige verplichtingen te classificeren. Het belastingstelsel van de Russische Federatie wordt gekenmerkt door een aantal kenmerken die verband houden met de vaststelling van de beginselen voor de classificatie van belastingen in een of andere categorie. Welke van hen kan het meest opmerkelijk worden genoemd? Hoe kunnen belastingen worden geclassificeerd?
Belangrijkste belastingfuncties
Belastingen zijn een essentieel onderdeel van economisch beheer. In de regel zijn zij het die de belangrijkste bron van de staat worden bij het opstellen van de begroting. Belastingen kunnen worden geheven op zowel natuurlijke personen als rechtspersonen in overeenstemming met de wettelijke bepalingen. Hun belangrijkste elementen:
- onderwerp (natuurlijke of rechtspersoon, die verplicht is deze of die belasting te betalen);
- object (belastinggrondslag in de vorm van inkomen of eigendom);
- tarief (wettelijk percentage van het onroerend goed of een andere waarde die het bedrag van de belastingbetalingen aan de staat bepaalt).
Er zijn veel redenen voor belastingclassificatie. Onder hen - de toewijzing van betalingen aan solide, progressieve, regressieve of evenredige. Overweeg hun bijzonderheden in meer detail.
Redenen voor belastingclassificatie: soorten tarieven
Belastingclassificatie kan dus impliceren dat deze worden toegerekend aan degenen die worden berekend met behulp van vaste tarieven, namelijk dat ze in de regel in absolute termen worden vastgesteld, zonder correlatie met de omvang van de belastinggrondslag en vaak onafhankelijk daarvan.
Er zijn proportionele tarieven. Ze worden meestal als de meest voorkomende beschouwd. Deze tarieven gaan uit van de berekening van vergoedingen als een percentage van de belastinggrondslag. Meer dan object van belastingheffing hoe hoger respectievelijk de berekende betalingsverplichting.
Progressieve tarieven suggereren dat enerzijds, zoals in het vorige scenario, de betaler een bepaald percentage van de belastinggrondslag aan de staat moet betalen, en anderzijds een toename van het overeenkomstige aandeel naarmate de omvang van het belastbare object toeneemt.
Op hun beurt suggereren regressieve snelheden het tegenovergestelde patroon - een verlaging van het percentage van de basis synchroon met een verlaging van de waarde.
Belastingclassificatie kan worden uitgevoerd op basis van de methode om vergoedingen naar het budget over te dragen. We bestuderen dit criterium in meer detail.
Wijze van betalingsoverdracht: directe en indirecte belastingen
Het beschouwde criterium veronderstelt de verdeling van belastingen in direct en indirect. De eerste omvat die welke rechtstreeks door de belastingbetaler worden betaald. In de regel weerspiegelen ze een bepaalde economische activiteit, bijvoorbeeld door inkomsten te genereren tijdens een ondernemersactiviteit. Opgemerkt kan worden dat het concept van directe belastingen is vastgelegd in de Sovjetwet. Het overeenkomstige type budgettaire verplichtingen is dus een fenomeen dat het Russische rechtssysteem volledig kent.
Indirecte belastingen zijn belastingen die worden betaald door de ene entiteit de jure, maar door een andere de facto. Een voorbeeld hiervan is btw. Deze belasting is vereist om retailers te betalen, samen met andere toeslagen. Maar in de regel nemen detailhandelaren btw op in de kosten van goederen. Daarom zijn de werkelijke betalers van deze belasting kopers. Het Russische systeem van indirecte belastingen omvat ook accijnzen en douanerechten.
Directe belastingclassificatie
Classificatie van belastingen en toeslagen kan ook worden uitgevoerd in het kader van de basiscategorieën die we hierboven hebben gedefinieerd.We kunnen dus de details van directe betalingen nader bekijken. Hun classificatie kan inhouden dat vergoedingen worden toegekend aan degenen die aan particulieren worden ingehouden en moeten worden betaald door rechtspersonen. Onder de belastingen van het eerste type - onroerend goed, vervoer, inkomstenbelasting. Vergoedingen geïnd bij rechtspersonen - inkomstenbelasting, verschillende preferentiële betalingen (STS, UTII, op het eigendom van de organisatie).
Algemene en doelbelastingen
Een andere reden voor het classificeren van vergoedingen is hun classificatie als algemeen of doel. De eerste belastingen omvatten belastingen die naar de staatsbegroting worden gestuurd en worden gebruikt als een middel om algemene uitgaven te financieren. Speciale belastingen impliceren het gebruik van een nationale economie in een bepaalde industrie.
Belastingtarief
Belastingclassificatie in de Russische Federatie kan worden uitgevoerd op basis van de toewijzing van de vergoeding aan een of ander niveau (federaal, regionaal of lokaal).
De eerste omvat betalingsverplichtingen, die zijn vastgesteld bij rechtshandelingen van de hoogste autoriteiten van de Russische Federatie. Federale belastingen omvatten inkomstenbelasting, btw, inkomstenbelasting, handel, douanerechten.
Regionale vergoedingen worden vastgesteld op het niveau van rechtshandelingen die worden aangenomen in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Een van de relevante betalingsverplichtingen is een belasting op het eigendom van organisaties voor de winning van mineralen.
Lokale vergoedingen - die zijn vastgesteld op het niveau van de gemeenten van de Russische Federatie. Onder de relevante betalingsverplichtingen vallen grondbelasting, onroerendgoedbelasting voor particulieren.
Even later zullen we de bijzonderheden van federale, lokale en gemeentelijke betalingskosten nader bekijken.
Belastingconcept
Belastingclassificatie kan worden uitgevoerd op basis van de principes van de vorming van betalingsverplichtingen van belastingbetalers aan de staat.
In het economische systeem kan dus een concept worden vastgesteld op basis waarvan belastingentiteiten belastingen moeten betalen aan de begroting in verhouding tot de belangrijkste voordelen die de staat of de samenleving ontvangt. Dat wil zeggen dat die burgers en organisaties die het grootste voordeel ontvangen verplichtingen moeten nakomen om de genoteerde voordelen te formuleren. Als ondernemers bijvoorbeeld de kansen willen gebruiken om hun producten te exporteren, moeten ze geïnteresseerd zijn in de stabiele werking van de noodzakelijke overheidsinstellingen. Daarom moeten ze belastingen in voldoende hoeveelheden aftrekken om de relevante structuren te laten werken.
Een ander concept veronderstelt dat belastingbetalers vergoedingen aan het budget overdragen in samenhang met het werkelijke bedrag aan ontvangen inkomsten. Een vergelijkbare aanpak is vrij gebruikelijk in de wereld. Het is grotendeels betrokken bij het Russische belastingstelsel. De belastingclassificatie in kwestie kan verschillende aanvullende criteria bevatten. De wetgever kan bijvoorbeeld de inning van betalingen op een groot aantal gronden benadrukken of, omgekeerd, verschillende belangrijke belastingposten identificeren.
Voorstanders van belastingdiversificatie, die als onderdeel van het eerste scenario worden geïmplementeerd, zijn van mening dat een dergelijke aanpak de stabiliteit van de economie kan vergroten en de stabiliteit van de begrotingsinkomsten in geval van crisistrends in afzonderlijke sectoren kan garanderen. De onderzoekers die van mening zijn dat het beter is om verschillende basisbronnen van begrotingsinkomsten te identificeren, beargumenteren op hun beurt hun standpunt met eenvoudigere manieren om een dergelijk belastingstelsel te beheren, en met de beschikbaarheid van meer wettelijke regelgeving voor de inning van noodzakelijke betalingen.
Hierboven hebben we opgemerkt hoe wijdverbreid de belastingclassificatie in de Russische Federatie is, op basis van hun classificatie als federaal, regionaal of gemeentelijk. We bestuderen hun bijzonderheden in meer detail.
Federale belastingen
Deze kosten zijn afhankelijk van berekening en betaling in heel Rusland.Ze zijn vastgesteld en gereguleerd door de federale wetgeving, volgens een aantal schattingen, ze zijn cruciaal vanuit het oogpunt van het genereren van budgetinkomsten van het land, ze bepalen grotendeels de stabiliteit van de economie, ze zijn een belangrijke bron voor de ondersteuning van regionale en lokale begrotingen door middel van subsidies, subsidies en andere financieringsmechanismen. Federale belastingen en toeslagen omvatten:
- BTW;
- accijnzen;
- inkomstenbelasting;
- Persoonlijke inkomstenbelasting;
- bijdragen aan overheidsfondsen;
- vergoeding;
- grondgebruiksbelasting;
- belasting op het gebruik van biologische hulpbronnen;
- bos, water belastingen;
- licentiekosten.
Merk op dat de lijst met federale belastingen, zoals die welke op andere niveaus worden gepresenteerd, periodiek kan worden aangepast door wettelijke wetgeving.
Regionale belastingen
De in Rusland gehanteerde belastingclassificatie omvat regionale betalingen. Velen van hen zijn betaalbaar in de hele Russische Federatie. De autoriteiten in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie worden alleen gereguleerd door enkele kenmerken van de overeenkomstige vergoedingen, bijvoorbeeld tarieven, voordelen, evenals de procedure voor het in rekening brengen van de begroting. De belangrijkste regionale belastingen in de Russische Federatie:
- vervoer;
- vennootschapsbelasting;
- gokbelasting;
- licentiekosten van constituerende entiteiten van de Russische Federatie.
De vaststelling van regionale belastingen wordt uitgevoerd, zoals we hierboven hebben opgemerkt, door de autoriteiten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, maar onderworpen aan de bepalingen in het belastingwetboek. De huidige criteria, die zijn opgenomen in de vermelde federale rechtsbron, suggereren dat regionale autoriteiten de tarieven, procedure en deadlines voor het nakomen van betalingsverplichtingen kunnen aanpassen, als ze niet zijn vastgelegd in de belastingwetgeving.
Lokale belastingen
Het volgende belastingniveau in de Russische Federatie is lokaal. Betaal de juiste kosten voor belastingbetalers in gemeenten: steden, districten, landelijke nederzettingen. Onder de lokale belastingen: land, eigendom van particulieren. De bevoegdheid om criteria vast te stellen voor passende betalingen is wettelijk vastgelegd met betrekking tot verschillende gemeenten.
Wat stedelijke districten, met inbegrip van interne administratieve structuren, betreft, kunnen de bevoegdheden van representatieve organen met betrekking tot de oprichting, activering of beëindiging van activiteiten van gemeentelijke structuren worden uitgeoefend door de stadsautoriteiten of die structuren in overeenstemming met de bepalingen van de wetgeving van het onderwerp van de Russische Federatie, die de scheiding van bevoegdheden tussen stadsdistricten en gebieden binnen hen.
de steden van federale betekenis Lokale betalingen van de Russische Federatie, die de wijdverbreide classificatie van belastingen en heffingen in de Russische Federatie met zich meebrengen, worden vastgesteld door het belastingwetboek van de Russische Federatie, evenals door de autoriteiten van de relevante schikkingen vastgestelde rechtshandelingen. Met betrekking tot de bevoegdheden van politieke structuren in steden van federale betekenis: ze bestaan uit de mogelijkheid om, zoals in het geval van regionale belastingen, de tarieven, procedure en voorwaarden voor de overdracht van de overeenkomstige vergoedingen te reguleren, als deze criteria niet in de belastingwetgeving zijn vastgelegd.
Een andere groep van bevoegdheden van autoriteiten in steden van federale betekenis is de vaststelling van de bijzonderheden voor het bepalen van de belastinggrondslag, evenals voordelen.
Federale, regionale of lokale belastingen die niet zijn voorzien in de belastingwetgeving van de Russische Federatie kunnen niet worden toegepast in Rusland. De bepalingen van het belastingwetboek kunnen ook speciale belastingregelingen vaststellen die voorzien in extra federale betalingen, evenals de procedure voor het vaststellen van passende vergoedingen. Relevante belastingstelsels kunnen vrijstelling van betalingsverplichtingen omvatten van entiteiten die algemene federale, regionale of lokale vergoedingen betalen aan de schatkist.
Speciale modi
De criteria voor belastingclassificatie in de wetgeving van de Russische Federatie suggereren de toewijzing van een afzonderlijke categorie betalingsverplichtingen in de vorm van speciale regimes. We onderzoeken hun bijzonderheden in meer detail. Speciale belastingregelingen vastgelegd in de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie en toegepast op de manier voorgeschreven door deze rechtsbron en andere wetten met betrekking tot belastingen en heffingen. Onder de betreffende modi:
- USHN, of een belastingstelsel aangepast voor landbouwbedrijven;
- USN - een vereenvoudigd systeem voor het berekenen en betalen van vergoedingen;
- UTII - het betalingssysteem van toegerekende inkomsten;
- patent schema;
- belastingstelsel bij overeenkomsten inzake productiedeling.
Hierboven hebben we opgemerkt dat de principes van belastingclassificatie de toewijzing van aanvullende criteria kunnen impliceren voor het classificeren van betalingen in een of andere categorie. Het vereenvoudigde belastingstelsel is bijvoorbeeld van twee soorten: een waarbij de staatsbelasting op inkomsten wordt betaald met een tarief van 6%, en een waarbij belastingbetalers 15% van de winst naar de begroting overbrengen.
De soorten belastingen die zijn vastgelegd in de wetgeving van de Russische Federatie en hun classificatie in sommige gevallen kunnen een duidelijke specificatie van de criteria voor de berekening van betalingen inhouden. De UTII-berekeningsformule omvat bijvoorbeeld de betrokkenheid van verschillende componenten tegelijk - de basisrendabiliteit, fysieke indicator en verschillende coëfficiënten. In feite kunnen we spreken over de aanwezigheid in het belastingstelsel van de Russische Federatie van enkele tientallen afzonderlijke belastingen op toegerekende inkomsten, gebaseerd op verschillende combinaties van deze elementen.
Belastingcomponenten
De classificatie van lokale belastingen, evenals regionale en federale, kan worden gebaseerd op de componenten die de betaling vormen. Dit zijn:
- object van belastingheffing;
- belastinggrondslag;
- periode;
- rate;
- betalingsberekeningsprocedure;
- deadlines voor het betalen van belasting aan de begroting.
Opgemerkt kan worden dat deze componenten wettelijk zijn vastgelegd.
Object classificatie
De classificatie van belastingen naar objecten is wijdverbreid, wat, zoals we aan het begin van het artikel hebben opgemerkt, componenten van betalingen aan de staatsbegroting zijn. Er kunnen nogal wat redenen zijn om vergoedingen toe te wijzen aan bepaalde categorieën in het kader van het betreffende criterium. Dit kan bijvoorbeeld het niveau zijn van de autoriteit die het tarief goedkeurt of de procedure voor het berekenen van de betaling.
Het praktische nut van belastingclassificatie
De soorten belastingen die door ons worden overwogen en hun classificatie zijn van het allergrootste belang, allereerst vanuit het oogpunt van het opstellen van een strategie voor de vorming van de overheidsbegroting. De autoriteiten van de Russische Federatie kunnen zorgen voor de berekening en toewijzing van vergoedingen aan de begroting in één keer op drie niveaus die samenhangen met het openbaar bestuurssysteem. Een dergelijk schema is volgens veel onderzoekers een van de meest optimale voor Rusland. In dit verband zijn het belastingwetboek en de bijbehorende belastingclassificatie van uiterst groot belang.
Betalingen aan het budget, toegewezen aan een of andere categorie, zijn ook van groot wetenschappelijk belang. Wet als wetenschap omvat de ontwikkeling van theorieën die de werking van de normen van wetten verklaren, inclusief die welke betalingen aan de begroting regelen, evenals het bepalen van de optimale schema's voor hun praktische toepassing. Relevante kennis kan ook van groot belang zijn bij het opstellen van een overheidsbeleid voor economische ontwikkeling.
overzicht
We hebben onderzocht op welke gronden belastingclassificatie kan worden geïmplementeerd. Het concept van directe belastingen en indirecte werd ook beschreven in ons artikel. Laten we nu proberen de belangrijkste feiten die we hebben bestudeerd samen te vatten.
Betalingsverplichtingen voor het budget kunnen dus zowel door particulieren als door organisaties worden gedragen. Een van de basisgronden voor belastingclassificatie is de classificatie van dergelijke belastingen als direct of indirect. Het rechtssysteem van de Russische Federatie heeft het principe van de verdeling van vergoedingen in drie hoofdcategorieën overgenomen: federaal, regionaal en lokaal.
In sommige gevallen kunnen belastingen worden geclassificeerd op basis van de specifieke kenmerken van hun samenstellende elementen.
Het is mogelijk om aanvullende categorieën vergoedingen te onderscheiden door ze te detailleren op basis van bepaalde tekens (zoals het geval is met UTII). Als we het hebben over enkele basisfuncties die de basis van de classificatie kunnen vormen, kunnen we het vereenvoudigde belastingstelsel als voorbeeld gebruiken. In dit geval zijn er 2 categorieën van deze belasting - betaald, zoals we hierboven hebben opgemerkt, tegen een tarief van 6% van de omzet of berekend tegen een tarief van 15% van de winst van de belastingbetaler.
