Voorwerp van belastingheffing: definitie

Belasting is een belangrijke economische categorie. Het heeft een historisch verband met het functioneren en de ontwikkeling van elke staat. Laten we verder kijken wat een belastingobject is.

Algemene informatie

De essentie van belasting bestaat in de intrekking door de staat van een bepaald aandeel van het BBP ten gunste van de begroting in de vorm van een verplichte betaling. Een dergelijke verklaring is aanwezig in art. 8, deel 1 van de belastingwetgeving. Belasting is een verplichte individuele betaling die gratis wordt gedaan. Het wordt geheven over onderwerpen in de vorm van vervreemding van geldbedragen die hun toebehoren door eigendomsrecht, operationeel beheer / economisch beheer. Deze inhoudingen worden gebruikt om de activiteiten van gemeentelijke of nationale autoriteiten te financieren.

Formatiekenmerken

De vergoeding, in overeenstemming met art. 17, deel 1 van de belastingwetgeving, wordt alleen als vastgesteld beschouwd wanneer wordt vastgesteld:

1. Object en belastinggrondslag.
2. De periode waarin een betaling moet worden uitgevoerd.
3. Berekening en betalingsprocedure.
4. Rate.
5. Onderwerpen.

Dit laatste moet worden begrepen als burgers en organisaties die belast zijn met het betalen van belastingen.

Objecten van belastingheffing

Zij zijn:

1. Property.
2. Inkomen / winst.
3. Kosten van verkochte goederen.
4. Verkoopactiviteiten voor producten (uitvoering van werkzaamheden / diensten).
5. Andere categorieën met kosten-, fysieke of kwantitatieve kenmerken.

Deze lijst staat in art. 38 Belastingcode. Over het algemeen is het voorwerp van belastingheffing alles waarvoor een verplichting bestaat om gratis budgettaire inhoudingen te doen.

Overige artikelen

Onder de belastinggrondslag wordt verstaan ​​de waarde, hoeveelheid of andere kenmerken van het object van belastingheffing. Deze categorie is vastgelegd in art. 53 van het belastingwetboek. Het belastingtijdvak wordt het kalenderjaar of een andere periode genoemd, aan het einde waarvan de basis wordt gevormd en het te betalen bedrag wordt berekend. Dit element staat in art. 55 Belastingcode. Het tarief is de hoeveelheid opbouw per basiseenheid. De procedure en betalingsvoorwaarden zijn vastgelegd in art. 57-58 belastingwetgeving.

Voorwerp van belastingheffing: definitie

De wetgeving legt de principes vast volgens welke een verplichting ontstaat om voor een bepaalde categorie bijdragen aan de begroting te leveren. In het bijzonder wordt in de belastingwetgeving onroerendgoedbelasting vastgesteld. Het doel van belastingheffing is in dit geval een andere categorie materiële activa die eigendom zijn van het onderwerp (onroerend goed, auto, enz.). de product kwaliteit elk verkocht of bestemd voor verkoop wordt bepleit. Bij het reguleren van relaties die ontstaan ​​als onderdeel van de inning van douanerechten, is het belastbare artikel elke materiële waarde die in het douanewetboek is voorgeschreven. Werk waarvoor een verplichting is om bijdragen aan de begroting te leveren, elke activiteit wordt erkend, waarvan het resultaat een materiële uitdrukking heeft en gericht is op het voldoen aan de persoonlijke behoeften van burgers of ondernemingen. De dienst fungeert ook als een object van belastingheffing. De verplichting om in dit geval bijdragen aan de begroting te leveren, ontstaat als de resultaten van activiteiten die geen materiële vorm hebben worden gerealiseerd en verbruikt tijdens de uitvoering ervan.

uitvoering

Dit element kan ook als belastingobject voor particulieren of ondernemingen fungeren. Onder de verkoop van producten, diensten moet werk dienovereenkomstig worden begrepen:

1. Overdracht van eigendom van producten van de ene entiteit naar de andere.
2. Het verlenen van diensten door de ene persoon aan de andere.
3. De overdracht van het resultaat van de verrichte werkzaamheden.

Implementatie zal niet als een object van belastingheffing fungeren in de volgende gevallen:

1. Bewerkingen uitvoeren die verband houden met de circulatie van vreemde of Russische valuta (behalve voor numismatiek).
2. Overdracht van vaste activa, immateriële activa of andere waarden van de onderneming aan haar cessionaris tijdens haar reorganisatie.
3. Het doen van investeringen. Deze omvatten met name bijdragen aan het kapitaal van partnerschappen en bedrijven, wederzijdse bijdragen, enz.
4. Overdracht van woongebouwen aan burgers in de huizen van een gemeentelijk of staatsfonds tijdens de privatisering.
5. Inbeslagname, erfenis, eigendom van verlaten of eigendommen zonder eigenaar, dieren, schatten, in overeenstemming met de regels van het burgerlijk wetboek.
6. Overdracht van eigendom als een initiële bijdrage aan deelnemers zakelijk partnerschap / bedrijf, zijn opvolger / erfgenaam in het proces:

• pensioen van de organisatie;
• verdeling van activa van de geliquideerde onderneming;
• toewijzing van een aandeel in gemeenschappelijk eigendom;
• verdeling van kapitaal.

In andere gevallen kan in de belastingwetgeving worden voorzien waarin de uitvoering niet zal verschijnen als een belastingplichtige operatie.

Toegevoegde waarde

Het doel van btw-belasting is:

1. Verkoop van producten, diensten en werken op het grondgebied van de Russische Federatie, inclusief verpande artikelen. Deze categorie omvat ook de overdracht van goederen op grond van een overeenkomst over novatie of compensatie.
2. Verkoop van producten voor eigen behoeften, waarvan de kosten niet aftrekbaar zijn (inclusief afschrijvingsberekeningen) bij de berekening van de winstvoet van de onderneming.
3. Invoer van producten in het douanegebied.
4. Implementatie van de bouw, installatiewerkzaamheden voor hun eigen behoeften.

Alle transacties die niet in overeenstemming met NK-verkopen worden beschouwd, zullen niet als een object van btw-heffing fungeren.

Kostenbepaling

Voor elke vergoeding wordt slechts één belastbaar artikel verstrekt. De vorming van deze of die opbouw moet de rechtvaardiging hebben die overeenkomt met de huidige wetgeving. De waarde gespecificeerd in de overeenkomst tussen de partijen wordt genomen als de waarde waarde. Er wordt aangenomen (tenzij anders bewezen) dat het overeenkomt met de marktindicator van soortgelijke goederen, werken, diensten. De boekhouding van belastbare objecten wordt onafhankelijk door de betaler uitgevoerd. Bij het controleren van de volledigheid van inhoudingen op de begroting, kunnen toezichthouders de juistheid van prijzen onder contracten alleen controleren in gevallen waarin transacties worden uitgevoerd:

1. Tussen onderling afhankelijke entiteiten.
2. Op ruilhandel (ruil) transacties.
3. In het kader van buitenlandse economische activiteit.
4. Als de afwijking in de richting van toename of afname is met meer dan twintig procent van het prijsniveau dat wordt gebruikt door de betaler van relatief homogene (identieke) producten (diensten, werken) binnen een korte periode.

Prijsinformatie

In gevallen waarin de belastingwet voorziet, wanneer de kosten van diensten, werk, goederen die door de partijen bij de transactie worden gebruikt, afwijken van een daling of verhoging van meer dan 20% van de marktindicator voor homogene categorieën, heeft de toezichthouder het recht om een ​​met redenen omkleed besluit te nemen over extra kosten. Naast belasting wordt de boete in rekening gebracht aan de betaler. De berekening wordt uitgevoerd alsof de resultaten van de transactie zijn geëvalueerd in overeenstemming met marktprijzen voor homogene diensten, werk, producten. Bij het bepalen van de prijs, kortingen die worden veroorzaakt door:

1. Seizoensgebonden of andere schommelingen in de consumentenvraag.
2. Verlies van kwaliteit of andere eigenschappen van goederen.
3. Het einde of de geschatte vervaldatum van de verkoop of houdbaarheid van het product.
4. Marketingbeleid, wanneer nieuwe producten op de markt worden gepromoot of producten / werken / diensten op nieuwe markten worden vrijgegeven.
5. Verkoop van prototypes voor educatieve doeleinden.

Volgende verkoopprijs

De markt kan om een ​​of andere reden homogene producten missen, of de nodige informatie om de juiste kosten te bepalen. In dergelijke gevallen wordt de "toekomstige verkoop" -methode gebruikt. De essentie ervan is om het verschil te bepalen tussen de prijs waartegen het object aan de koper wordt verkocht en vervolgens door de consument zal worden doorverkocht, en de standaardkosten in dergelijke gevallen die deze laatste maakt bij herhaalde verkoop.

Kosten methode

Het wordt gebruikt als de hierboven beschreven methode niet kan worden toegepast. Met de kostbare methode wordt de marktprijs van de service, goederen, werk dat door de verkoper wordt verkocht gepresenteerd als de som van de geleden verliezen en de gebruikelijke inkomsten voor dit activiteitengebied. De indirecte en directe kosten van de acquisitie (productie) of verkoop, opslag, transport, verzekering en andere traditionele kosten in dergelijke gevallen worden in aanmerking genomen.

bovendien

Tijdens het prijsproces worden alleen officiële gegevensbronnen over marktindicatoren voor homogeen werk, diensten, goederen en aandelenkoersen gebruikt. In geval van een proef heeft de bevoegde instantie het recht om rekening te houden met omstandigheden die van materieel belang kunnen zijn om de resultaten van de transactie vast te stellen, niet beperkt tot de punten voorzien in de belastingwetgeving. De bepalingen in de Code worden gebruikt bij het bepalen van de marktwaarde van financiële instrumenten in overeenkomsten voor bepaalde tijd en aandelenkoersen in overeenstemming met de bijzonderheden in de hoofdstukken 23 en 25.

verdiensten

Hieronder wordt verstaan ​​het economische voordeel, uitgedrukt in geld of in natura. Er wordt rekening mee gehouden wanneer het mogelijk is om het te evalueren en voor zover het kan. In hoofdstuk 23 en 25 van de Belastingwet wordt een onderscheid gemaakt tussen inkomsten uit bronnen binnen en buiten de Russische Federatie. Als de bepalingen van de Code het niet mogelijk maken om ondubbelzinnig te bepalen tot welke categorie het inkomen van de betaler behoort, wordt de aard van de winst bepaald door de federale uitvoerende instantie die bevoegd is om toezicht te houden op het gebied van belastingen.

dividenden

Het zijn alle inkomsten die een deelnemer (aandeelhouder) van een bedrijf daarbij ontvangt winstverdeling resterende na belasting. Dividenden worden opgebouwd op de aandelen in eigendom van de oprichter in verhouding tot de bijdragen van de resterende eigenaars aan het toegestane kapitaal. Om dit soort winst omvatten ook inkomsten uit bronnen buiten Rusland en opgenomen in deze categorie door de wetten van het buitenland. Dividenden zijn geen betalingen:

1. Ontvangen door de aandeelhouder bij liquidatie van de onderneming in natura of in contanten, ten belope van zijn initiële bijdrage aan het gezamenlijk (toegestaan) kapitaal.
2. Aan deelnemers in de vorm van overdracht van effecten van hetzelfde bedrijf naar eigendom.
3. Een onderneming zonder winstoogmerk om kernactiviteiten uit te oefenen die geen verband houden met ondernemerschap, geproduceerd door een zakelijke onderneming, waarvan het toegestane kapitaal volledig wordt gevormd uit de bijdragen van deze organisatie.

interest

Op grond daarvan erkent het belastingwetboek van de Russische Federatie vooraf vastgestelde (aangegeven) inkomsten, ook in de vorm van een korting, die wordt ontvangen voor verschillende schuldverplichtingen (ongeacht de registratiemethode). In het bijzonder wordt rente beschouwd als winst verkregen op een deposito in contanten.