Soorten belastingen, de belangrijkste elementen van belastingen. Het concept van belastingelementen

Een belasting is een gratis individuele verplichte betaling, die wordt geheven door dwangmatig gemachtigde overheidsinstanties op verschillende niveaus. Inhouding wordt gedaan aan burgers en rechtspersonen om de activiteiten van staats- of gemeentelijke entiteiten te financieren. De inning van bijdragen aan de begroting wordt geregeld door de belastingwetgeving. Een set van vastgestelde belastingen en heffingen, principes, methoden en vormen van hun bepaling, wijziging, annulering, betaling, controle van ontvangsten vormen het belastingstelsel van het land.

Impact op de economie

Op macro-economisch niveau stimuleert een vermindering van de belastingdruk een toename van de totale vraag en aanbod. Hoe minder entiteiten aan de begroting hoeven te betalen, hoe hoger het inkomen dat landbouwbedrijven tot hun beschikking hebben. Hierdoor neemt het totale verbruik toe, wat op zijn beurt leidt tot een verhoogde vraag. In dit verband kan de staat, indien nodig, een stimulerend beleid voeren. Binnen zijn kader worden belastingen verlaagd om het land van de bodem van de cyclus te verwijderen. Beperkend beleid omvat dienovereenkomstig het verhogen van belastingen. Dit is nodig om oververhitting van de economie te voorkomen. Bedrijven beschouwen een dergelijk beleid als extra kosten. Daarom beginnen ze het aanbod van hun producten te verminderen.

De componenten

Het concept van belastingelementen is wettelijk geregeld. Dit zijn de samenstellende delen van begrotingstoewijzingen, waarmee de voorwaarden voor de toepassing ervan worden bepaald. Sommigen van hen hebben een essentiële betekenis, sommige voeren optionele functies uit. Verder zullen we enkele soorten belastingen, elementen van belastingen beschouwen.

Algemene informatie

Elke belasting bestaat uit bepaalde elementen. Ze worden gecombineerd in drie hoofdgroepen. De belangrijkste elementen van de belasting zijn dergelijke componenten, bij gebreke of onzekerheid waarvan inhoudingen op de begroting niet van toepassing worden geacht. Overeenkomstig deze essentiële onderdelen moet de betaler betalingen verrichten. De tweede categorie wordt beschouwd als optionele (aanvullende) belastingelementen. De Russische Federatie staat in haar wetgeving een aantal voorwaarden toe die specifiek kunnen worden verstrekt voor enige aftrek of afwezigheid. De derde categorie is specifieke componenten. Ze kunnen betrekking hebben op specifieke budgetbetalingen. Inkomstenbelasting kan bijvoorbeeld worden geheven door bronbelasting in te houden. Dit bepaalt de bijzonderheden van de regels voor het toepassen van een dergelijke betaling.

subject

De betaler, het onderwerp en het object zijn verplichte belastingelementen. Ze zijn nauw met elkaar verbonden. Zonder het bestaan ​​van een van de componenten is er geen belastingheffing. Bij het overwegen van de elementen belastingen en heffingen moet allereerst worden gekeken naar de personen die betalingen verrichten. De juridische status van een entiteit hangt in de regel af van het feit of het een individu of organisatie is, niet-ingezetene of ingezetene.

voorwerp

In brede zin worden ze iets genoemd in verband waarmee in feite een belasting wordt geheven. Het inhouden van fondsen kan niet zomaar worden uitgevoerd. Elke aftrek voor de begroting wordt uitgevoerd in verband met iets, om een ​​of andere reden, dat wil zeggen, als er een object van belastingheffing is. Over het algemeen kunt u natuurlijk om welke reden dan ook belasting heffen. De geschiedenis kent veel van dergelijke gevallen. Dus, bijvoorbeeld, introduceerde Peter 1 een belasting op zijn baard. Hij was toen een aanzienlijk bedrag - 50 p. In Engeland werd een belasting opgelegd aan de doden, het gebruik van hun emblemen in het dagelijks leven.

De keizer van het oude Rome Vespasianus rekende een vergoeding aan voor het bezoeken van openbare toiletten. Zijn zoon maakte hier bezwaar tegen. Toen gaf de keizer het geld aan zijn neus en vroeg of hij kon ruiken. Sindsdien is de slogan verdwenen: "Geld ruikt niet." Objecten zijn juridische feiten waarmee de wet de noodzaak verbindt om te betalen. Er zijn bijvoorbeeld elementen van onroerendgoedbelasting. Een daarvan is de wet, op grond waarvan het subject materiële waarden heeft. Dit kan eigendom, eigendom, gebruik, operationeel beheer, enzovoort zijn.

subject

Het is een tastbare uitdrukking van een verplichte betaling. In sommige gevallen is het bepalen van de basiselementen van een belasting vrij eenvoudig. In het bovenstaande voorbeeld is het onderwerp de eigenaar, het object wet, het onderwerp materiële waarden. Het is moeilijker om de elementen van belastingen van persoonlijke en indirecte aard te onderscheiden. Het is vooral problematisch om hun onderwerp te bepalen. Denk bijvoorbeeld aan de elementen van inkomstenbelasting. Het onderwerp hier is de persoon die het inkomen ontvangt, het onderwerp is de opbrengst zelf, het object is het recht van de persoon op deze fondsen. Dezelfde regeling kan worden gemaakt met betrekking tot de btw. In dit geval is het item een ​​directe meerwaarde, het item is het feit van de verkoop van werken, producten of diensten.

schaal

De wetgever definieert indicatoren voor het meten van het onderwerp van aftrek. De schaal wordt gevormd door fysieke of kostenparameters. Bijvoorbeeld, de belastingmeting van een dergelijk onderwerp van belasting als een residentieel gebouw wordt gedaan door zijn volume, oppervlakte (niet-residentieel en residentieel), het aantal ramen, toegangsdeuren en kachels (of pijpen op het dak), kosten en andere indicatoren. Het schaalaandeel wordt uitgedrukt in belastingeenheden. In het bovenstaande voorbeeld zal er dus een "volumetrische schaal" zijn waarin 1 m als parameter fungeert³, "venstermeting", daarin respectievelijk indicatievenster, enzovoort.

base

Deze indicator wordt uitgedrukt als het aantal belastingeenheden. De belastinggrondslag is een kwantitatief kenmerk van het onderwerp. Het wordt uitgedrukt in eenheden die zijn gedefinieerd voor een bepaald type inhoudingen. Belastinggrondslag wordt ook de basis van betaling genoemd. Dit komt omdat het aftrekbedrag wordt berekend door er een tarief op toe te passen. Binnen de theorie worden de elementen van belasting in een bepaalde volgorde vastgesteld. Wat de basis betreft, deze heeft hoofdzakelijk betrekking op het onderwerp van belastingheffing. Deze belastingitems kunnen overeenkomen. Dit fenomeen doet zich voor bij de berekening van inhoudingen op inkomsten. Bij het betalen van belasting zal de winst tegelijkertijd als object en als basis fungeren.

Berekeningsmethoden

De waarde van de basis kan op verschillende manieren worden berekend:

1. Direct.
2. Indirect.
3. Voorwaardelijk (vermoedelijk).
4. Volgens de methode "naar analogie".
5. Forfaitair bedrag.

De directe methode is een berekening in overeenstemming met feitelijk bestaande en gedocumenteerde parameters. De "naar analogie" -methode bestaat uit het meten van de basis door het onderwerp van de belasting te vergelijken met een vergelijkbare. Als het bijvoorbeeld niet mogelijk is om de kwaliteit van het perceel dat de betaler bezet te bepalen, wordt het bepaald in overeenstemming met de bonus voor de locatie van aangrenzende landen. Een indirecte methode is om indirecte functies te gebruiken. Bij het berekenen van de inkomstenbelasting is bijvoorbeeld de winst van het onderwerp van belang. Het kan worden bepaald in overeenstemming met zijn kosten.

De voorwaardelijke methode omvat het gebruik van de geschatte waarde in de berekening. Het bedrag van de inkomsten kan bijvoorbeeld niet ten koste van de werkelijke verkoop worden vastgesteld, maar tegen de gemiddelde marktprijs. De forfaitaire methode bestaat uit het bepalen van de basis, ongeacht de werkelijke waarde. De aftrek van inkomstenbelasting kan bijvoorbeeld door individuele ondernemers worden uitgevoerd door een patent te verwerven.In dit geval wordt geen rekening gehouden met de werkelijke inkomsten uit de activiteit. De belasting wordt betaald vóór de oprichting van de basis, dat wil zeggen tot het moment van winst.

tarief

Het vaststellen van belastingelementen is van praktisch belang en is strikt wettelijk geregeld. Dit geldt vooral voor de inhoudingen op de begroting. Het geeft de grootte van de kosten per eenheidsbasis weer. Als resultaat van deze berekening wordt het werkelijke betalingsbedrag gevormd. Belastingtarieven verschillen in de manier waarop ze het bedrag van de aftrek bepalen:

1. Equal. In dit geval zijn de tarieven voor alle betalers hetzelfde. Bij gelijke tarieven wordt geen rekening gehouden met de eigendomsstatus van entiteiten.
2. Solide (identiek, absoluut). In dit geval wordt voor elke belastingeenheid een vast belastingbedrag vastgesteld.
3. Rente (eigen vermogen, ad valorem). In dit geval wordt de belastingwaarde uitgedrukt in% van de basiswaarde.

Afhankelijk van de aard van de toepassing zijn er:

1. Algemene tarieven. Ze worden gebruikt met OSNO.
2. Verlaagde of verhoogde tarieven. Ze drukken de regulerende invloed van de staat op een specifieke productiesfeer uit of worden toegepast in overeenstemming met de perceptie van de overheid van sociale rechtvaardigheid. Hogere tarieven kunnen worden ingevoerd om meer budgetinkomsten te genereren.

Volgens de inhoud worden de tarieven onderscheiden:

1. Marginaal - wettelijk vastgelegd.
2. Economisch - gedefinieerd als de verhouding tussen inhoudingen en ontvangen inkomsten.
3. Werkelijk - de verhouding tussen de belasting en de basis.

Deze classificatie wordt hoofdzakelijk gebruikt in de economische analyse van de staat van belastingheffing in de staat en de vorming van de last voor de betalers.

periode

Het moet worden opgevat als een periode aan het einde waarvan de basis en het bedrag van de verplichte betaling worden bepaald. Voor de meeste bestaande belastingen is deze periode een kalenderjaar. Voor bepaalde soorten inhoudingen kunnen verlaagde voorwaarden worden verstrekt. De btw-periode wordt bijvoorbeeld als 1 maand beschouwd. Er is nog een tijdelijke categorie. Dit wordt de rapportageperiode genoemd. Na voltooiing worden voorschotten in mindering gebracht. De vennootschapsbelasting wordt bijvoorbeeld maandelijks betaald. De rapportageperiode is in dit geval een maand. Het belastingtijdvak is het jaar.

Berekening en betalingsprocedure

Deze belastingelementen zijn wettelijk geregeld. Berekeningsprocedure is een reeks specifieke acties van een persoon om het te betalen bedrag aan de begroting te berekenen. In de praktijk bestaan ​​de volgende fasen:

1. Het bijhouden van het object van belastingheffing.
2. Basisberekening.
3. Bepaling van de snelheid die moet worden gebruikt in de berekeningen.
4. De toepassing van voordelen.
5. Definitieve belastingberekening.

Betalingsprocedure - dit zijn de regels die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving. In overeenstemming met hen wordt het onderwerp van betaling overgedragen van het onderwerp naar de staat. Als de belasting contant is, wordt de betaling verricht met het overeenkomstige bedrag. Als de aftrek in natura moet worden gedaan, draagt ​​de entiteit de relevante materiële waarden (producten) over aan de staat. De betalingsprocedure omvat de methoden, vormen en timing van de overgang van het artikel.

Aftrekmethoden

Deze, afhankelijk van het onderwerp dat verantwoordelijk is voor de nakoming van de verplichting die hem door de wet wordt opgelegd, omvatten:

1. Onafhankelijke overdracht van het onderwerp van belasting door de betaler aan de staat.
2. Gedwongen intrekking. Het onderwerp van betaling wordt door de staat in beslag genomen via zijn bevoegde instanties of belastingagenten.

Zelfbetaling kan op zijn beurt worden gedaan:

1. Aangifte doen. Dit document geeft de belastingelementen aan die beschikbaar zijn voor de entiteit.De aangifte fungeert als een officiële verklaring van de betaler dat hij een belastbaar item heeft, het bedrag van de basis, het bedrag van de betaling bepaald volgens de relevante berekeningen voor een specifieke periode.
2. Op basis van de kennisgeving.
3. Zelfberekening en een verplichte betaling uitvoeren.
4. Verwerving van een octrooi.

De belangrijkste verplichte methoden om belasting te betalen zijn:

1. Het bedrag aan inhoudingen achterhouden bij de bron van inkomsten. In dit geval wordt de berekening van het belastingbedrag uitgevoerd door de entiteit die de winst aan de betaler betaalt, op basis van de inhoudingen op de begroting. Zo'n persoon kan bijvoorbeeld een onderneming zijn waarin een burger werkt en een salaris ontvangt.
2. Gedwongen inning van bedragen van entiteiten die de terugbetaling van verplichtingen aan de begroting ontwijken. Betaling geschiedt contant of per bankoverschrijving.

De termijnen waarin betalers bijdragen aan de begroting moeten leveren, zijn wettelijk bepaald. Ze kunnen worden ingesteld afhankelijk van het specifieke type belasting en hoe deze wordt betaald.

Andere categorieën

Zogenaamde voordelen worden vastgesteld als aanvullende elementen van belastingen. Ze vertegenwoordigen de bevrijding van een economische entiteit van de belasting of een vermindering van de belasting in vergelijking met het gebruikelijke regime. Belastingprikkels worden verstrekt als een methode voor economische regulering of voor sociale doeleinden. De middelen die worden gebruikt om verplichte bijdragen aan de begroting te betalen, worden de bron genoemd. Dit laatste wordt bij wet zelden als een onafhankelijk belastingelement onderscheiden.