Belastingdienst van de Russische Federatie. Rechten en plichten van belastingautoriteiten

Het belastingstelsel is het belangrijkste onderdeel van de nationale economie van elke staat. Wat zijn de kenmerken ervan in Rusland? Wat zijn de functies, taken, rechten en verplichtingen van belastingstructuren die actief zijn in de Russische Federatie? Welke afdelingen zijn verantwoordelijk voor de berekening en overdracht van betalingen van burgers naar de schatkist? Welke soorten vergoedingen worden vastgesteld door Russische wetten?

Russisch belastingstelsel: algemene kenmerken

De fundamentele rechtsbron die de essentie en fundamentele institutionele kenmerken van het belastingstelsel in Rusland uiteenzet, is de gespecialiseerde code. In overeenstemming met de wettelijke bepalingen, zijn er in de Russische Federatie bepaalde soorten belastingen afhankelijk van het niveau van de overheid, afzonderlijke instanties die zijn ontworpen om betalingen te innen, voorzien van een aantal rechten en verplichtingen. Laten we elk van deze aspecten afzonderlijk bekijken.

Belastingen: federaal, regionaal, lokaal

In Rusland zijn er drie soorten belastingen, afhankelijk van het overheidsniveau: federaal, regionaal en lokaal. De kosten van het eerste type worden vastgesteld door de belastingwet van de Russische Federatie, ze zijn verplicht voor betaling in alle nederzettingen op het grondgebied van het land (tenzij bepaalde uitzonderingen bij wet zijn toegestaan).

De federale belastingen omvatten de volgende belastingen: inkomstenbelasting, btw, op winst, op de winning van mineralen, op water, evenals verschillende soorten staatstarieven, accijnzen en vergoedingen.

Regionale belastingen op hun beurt worden ze niet alleen vastgesteld door de belastingwetgeving, maar ook door rechtshandelingen die zijn aangenomen door autoriteiten in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Betaling van dergelijke vergoedingen is alleen verplicht in die republieken, gebieden en regio's waar de relevante normen worden aangenomen. De bevoegdheden van de belastingautoriteiten van een entiteit zijn niet van toepassing op andere regio's.

Bij het vaststellen van dit soort vergoedingen hebben de autoriteiten het recht om de waarde van de tarieven, de procedures voor het berekenen en storten van bedragen van de schulden van de betaler bij de schatkist te regelen (als de nodige regels niet in de belastingwetgeving zijn opgenomen). Ook kunnen op het niveau van de samenstellende entiteiten van de federatie regels worden bepaald aan de hand van welke bevoegdheden worden verleend en wordt de grootte van de grondslagen voor het berekenen van betalingen bepaald.

Regionale belastingen omvatten het volgende: transport, op eigendom van organisaties, evenals op gokbedrijf.

De competenties voor het werken met lokale vergoedingen zijn op hun beurt in handen van belastingautoriteiten die op het niveau van individuele gemeenten werken. Dit soort vergoedingen zijn verplicht voor personen en rechtspersonen die zijn geregistreerd in een bepaalde stad, regio, nederzetting, enz. Belastingautoriteiten die in een bepaalde plaats (of gemeentelijke eenheid) actief zijn, hebben niet de bevoegdheid om het proces van het berekenen en betalen van vergoedingen in andere gemeenten te controleren. De ingebruikname van bepaalde soorten inhoudingen bij de schatkist kan zowel op het niveau van de belastingwetgeving van de Russische Federatie worden uitgevoerd als tijdens lokale wetgevingsprocessen.

Er zijn relatief weinig lokale belastingen in Rusland. Het zijn er maar twee. Dit is een belasting op eigendom van particulieren, evenals op grond.

Het is de moeite waard om het belangrijkste kenmerk van het Russische belastingstelsel af te schaffen. Veel advocaten noemen het het belangrijkste teken van strikte centralisatie. Het punt is dat, ongeacht het niveau waarop de belastingdienst opereert, alle soorten vergoedingen worden vastgesteld (en geannuleerd) uitsluitend door wijziging van de belastingwetgeving. Niet een onderwerp van federatie evenals de gemeente, is het niet gerechtigd om zijn eigen belastingen vast te stellen die niet voldoen aan de belastingwetgeving.

Belastingen in St. Petersburg en Moskou

Wat is de situatie met belastingen in federale steden - in St. Petersburg en Moskou? Er zijn geen fundamentele verschillen met het volledig Russische systeem van vergoedingen organiseren, zeggen experts. De soorten betalingen aan de schatkist in deze megasteden worden vastgesteld op het niveau van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, evenals in overeenstemming met de lokale wetgeving (alleen van toepassing op het grondgebied van elk van de "hoofdsteden"). Het bijzondere van de systemen die in St. Petersburg en Moskou werken, is dat de belastingcontroleautoriteiten zowel "regionale" als "gemeentelijke" bevoegdheden hebben.

Belastingafdelingen van Rusland

Het agentschap dat de hoofdrol speelt in het systeem voor het berekenen en verzekeren van betaling van vergoedingen op verschillende niveaus is de Federale Belastingdienst van Rusland. Een van de belangrijkste autoriteiten met competenties op dit gebied is ook het ministerie van Financiën van de Russische Federatie. De verticale structuur van elk van de afdelingen komt ongeveer overeen met hoe de politieke en administratieve hiërarchie is georganiseerd in het systeem van uitvoerende autoriteiten.

Federale belastingdienst van Rusland: structuur, functies

De federale belastingdienst is een structuur die ondergeschikt is aan het ministerie van Financiën. De belangrijkste functies toegewezen aan de Federale Belastingdienst van Rusland zijn als volgt:

• Naleving van nationale wetten betreffende belastingen en heffingen;
• controle over de nauwkeurigheid van de berekening en de timing van het maken van vergoedingen aan de schatkist;
• het waarborgen van de wettigheid van valutacirculatie die onder haar bevoegdheid valt;
• burgers informeren over kwesties in verband met de wettelijke regeling van belastinginning.

De belangrijkste functie van de Federale Belastingdienst is de registratie van rechtspersonen en individuele ondernemers. Een burger van de Russische Federatie, die van plan is een bedrijf te starten, zal in een of ander stadium in bijna alle stadia van zijn activiteit contact hebben met de federale belastingdienst. Dit omvat niet alleen registratie bij de belastingdienst, maar ook afstemming van financiële documenten, verschillende soorten rapportage, enz.

De belangrijkste rechtsbronnen die de activiteiten van de Federale Belastingdienst reguleren, zijn de grondwet van Rusland, federale wetten, handelingen van het staatshoofd en de regering, internationale overeenkomsten van de Russische Federatie. De federale belastingdienst en het ministerie van Financiën zijn belastingautoriteiten die nauw samenwerken met vele andere uitvoerende organen (zowel op federaal niveau als in verband met de bevoegdheden van onderdanen en gemeenten).

De organisatie waarmee, volgens veel deskundigen, de Federale Belastingdienst het meest intensief en regelmatig samenwerkt, is het Pensioenfonds. De belastingdienst werkt ook zeer actief samen met het ministerie van Communicatie, Rostelecom, om het technologieniveau van het werk te verhogen.

De structuur en organisatie van de belastingdienst wordt goedgekeurd door een bevel van de federale leiding van de Federale Belastingdienst van Rusland. Elke regionale entiteit van het systeem is enerzijds een afzonderlijke juridische entiteit en anderzijds is het verantwoording verschuldigd aan hogere structuren van de federale belastingdienst.

Er is ook een speciaal type belastingautoriteiten van de Russische Federatie, waarvan de bevoegdheid is controle uit te oefenen op de nakoming van wettelijke verplichtingen door betalers, op basis van hun bedrijfstak en andere classificatiekenmerken. Het komt van de zogenaamde interregionale (evenals interregionale) inspecties.

Interregionale inspecties

Dit soort structuur is ontworpen om de volgende hoofdtaken op te lossen:

1. toezien op de naleving van wetten met betrekking tot belastingen en heffingen op het grondgebied van een bepaald federaal district;
2. effectieve interactie met de gevolmachtigden van de president van de Russische Federatie (met betrekking tot kwesties die hem gemeenschappelijk zijn);
3. controle over het werk van de regionale structuren van de Federale Belastingdienst door middel van inspecties.

De belastingautoriteiten van de Russische Federatie van dit type zijn geclassificeerd, zoals we hierboven hebben gezegd, afhankelijk van de industrie die zij reguleren. In de huidige structuur zijn er dus de volgende soorten interregionale belastinginspecties:

• leidende controle over onderwerpen van olieproductie en raffinage;

• zorgen voor de correcte uitvoering van belastingwetten door bedrijven die actief zijn in de gasindustrie;

• beheersing van de discipline wat betreft de betaling van vergoedingen aan de schatkist van ondernemingen die betrokken zijn bij de productie van alcohol- en tabaksproducten;

• interactie over kwesties van belastingoverdracht met energiebedrijven;

• ervoor zorgen dat de activiteiten van metallurgische ondernemingen voldoen aan de belastingwetgeving;

• interactie over kwesties van betaling van vergoedingen aan de schatkist met bedrijven die communicatiediensten aanbieden;

• controle uitoefenen op de correcte uitvoering van belastingwetgeving door transportbedrijven.

Hoe de federale belastingdienst de Russische begroting helpt

De inning van contante ontvangsten in de begroting is volgens veel advocaten de belangrijkste functie die de belastingdienst vervult. Belastingbetalers zijn op hun beurt de hoofdsponsor van de staatskas. In dit verband staat de Federale Belastingdienst voor een aantal belangrijke taken met betrekking tot de juiste berekening en inning van alle noodzakelijke betalingen aan de nationale begroting. Dienovereenkomstig heeft de afdeling een vrij groot aantal rechten.

Belastingdienst: hun wettelijke rechten

Wat zijn de basisrechten van belastingautoriteiten? Het belastingwetboek van de Russische Federatie definieert hun volgende combinatie:

• eisen aan belastingbetalers met betrekking tot de verstrekking van documenten die gronden kunnen bevatten voor de legitieme berekening en betaling van vergoedingen;

• burgers om opheldering te vragen (inclusief de gedocumenteerde) waarmee u kunt bepalen hoe correct het bedrag van de belasting is berekend en hoe snel het is betaald;

• controles uitvoeren op de naleving door betalers van de wetten die gelden voor vergoedingen;

• om financiële transacties op te schorten met betrekking tot de afwikkeling en persoonlijke rekeningen van betalers bij kredietinstellingen en financiële instellingen op grond van de belastingwetgeving van de Russische Federatie;

• beslag leggen op bezittingen van betalers als een mogelijke maatregel om ervoor te zorgen dat het vereiste belastingbedrag wordt overgedragen naar de begroting van het federale, regionale of gemeentelijke niveau;

• om de procedure voor de inbeslagname van documenten uit te voeren om feiten te identificeren die wijzen op schendingen van belastingwetten;

• om de objecten (middelen) van de betalers te bestuderen, geschikt voor het genereren van inkomsten (productiefaciliteiten, magazijnen, winkelruimte), om de inventaris van hun eigendom te onderzoeken (die ook kan worden gebruikt als een instrument voor het genereren van winst onderworpen aan wettelijke belastingheffing);

• berekenen van het juiste bedrag aan vergoedingen dat betalers moeten betalen aan extrabudgetary state funds (PFR, FSS en MHIF) op basis van informatie over burgers (evenals entiteiten die soortgelijke activiteiten uitvoeren);

• het bedrag van de belasting bepalen door berekening in het geval dat de betaler niet toestaat dat de specialisten van de Federal Tax Service productiefaciliteiten, magazijnen, handelsvloeren en andere middelen onderzoeken die kunnen worden gebruikt als een winstgevend hulpmiddel (in de regel gebeurt dit als de ondernemer de afdeling niet de nodige informatie verstrekt documenten - rapporten, verklaringen, enz. voor een lange tijd);

• achterstallige bedrijfsbelastingen innen, boetes in rekening brengen, boetes (de laatste - voor de rechtbank) in overeenstemming met wettelijke normen (die in sommige gevallen de relatie van de Federale Belastingdienst met individuele ondernemers en rechtspersonen op verschillende manieren regelen);

• verzoek van banken die de afwikkelingsrekeningen van ondernemers beheren, over de uitvoering van verschillende soorten betalingsdocumenten in opdracht van belastingbetalers (deze maatregel heeft in de regel een controlekarakter);

• indien nodig, deskundigen en specialisten van externe organisaties uitnodigen voor samenwerking (dit kunnen bijvoorbeeld vertalers zijn);

• van toepassing zijn op burgers die kunnen getuigen van bepaalde feiten met betrekking tot de activiteiten van ondernemers, die nuttig kunnen zijn voor de federale belastingdienst in termen van belastingcontrole;

• het ontnemen van ondernemerslicenties (of opschorting van hun geldigheid) als het bedrijf gepaard gaat met schendingen van de wet inzake belastingen en heffingen;

• communiceren met rechtbanken van verschillende niveaus om geschillen en schendingen met betrekking tot de berekenings- en incassoprocessen op te lossen.

Dit zijn de basisrechten van belastingautoriteiten die worden gegarandeerd door de wetten van de Russische Federatie. Het zal ook nuttig zijn om vertrouwd te raken met de lijst met verantwoordelijkheden van afdelingen die verantwoordelijk zijn voor vergoedingen aan de staatskas.

Verantwoordelijkheden van belastingstructuren

In overeenstemming met de normen van de wet hebben belastingautoriteiten een aantal verantwoordelijkheden. We noemen de belangrijkste van hen.

In de eerste plaats omvatten de taken van de belastingautoriteiten strikte naleving van wetgeving die de procedures voor het berekenen en ontvangen van vergoedingen voor de schatkist weerspiegelt. Ook zijn de structuren van de Federale Belastingdienst en andere afdelingen die aanverwante werkzaamheden verrichten vereist om ervoor te zorgen dat de regels van rechtshandelingen worden nageleefd door alle entiteiten waarop de verordening betrekking heeft.

Afdelingen zijn verplicht om een ​​correcte administratie van de belastingbetalers in de belastingdienst bij te houden, hun de kenmerken van de toepassing van huidige rechtshandelingen uit te leggen, hen te informeren over de omvang van de lopende betalingen. Bovendien moet de Federale Belastingdienst de nodige meldingsformulieren verstrekken (en de nuances van het invullen ervan toelichten).

Alle rapporten, verduidelijkingen en aanvragen bij de belastingdienst worden ingediend in officiële of aanbevolen formaten.

Het Bureau is op grond van de wettelijke vereisten verplicht burgers te helpen bij het verstrekken van relevante documenten.

De Federale Belastingdienst is verplicht om het teveel betaalde bedrag aan belastingen (of op de voorgeschreven wijze in vergelijking met andere vergoedingen), boetes en verschillende boetes terug te geven.

Belastingautoriteiten zijn verplicht om de vertrouwelijkheid van het interactieproces met burgers strikt in acht te nemen. Het gaat er niet alleen om te zorgen voor naleving van de bepalingen van de federale wet "inzake persoonlijke gegevens" en andere rechtshandelingen die individuele informatie over betalers beschermen. In Rusland bestaat er zoiets als "belastinggeheim" en de taak van de Federale Belastingdienst is dit volledig na te leven.

Dit zijn de belangrijkste verantwoordelijkheden van de belastingdienst. Natuurlijk zijn er nog andere soorten taken die de afdeling volgens de wet moet oplossen. We hebben deze weerspiegeld die voornamelijk betrekking hebben op de interactie van de federale belastingdienst en burgers. Natuurlijk is er een groot aantal interdepartementale verplichtingen van deze structuur (zo nu en dan moeten verschillende documenten van belastingautoriteiten - rapporten, contracten, plannen, enz. Worden overgedragen aan verschillende autoriteiten).

Hoe werken de federale belastingdienst en het ministerie van Financiën samen?

Zoals we hierboven zeiden, werkt het belastingstelsel van de Russische Federatie via instellingen op basis van twee afdelingen: het ministerie van Financiën en de federale belastingdienst. Hoe werken deze twee staatsstructuren met elkaar samen? Advocaten onderscheiden de volgende hoofdgebieden van gezamenlijk werk van deze twee afdelingen:

1. de vorming van een geconsolideerd standpunt met betrekking tot de wijze waarop verschillende handelingen van belastingautoriteiten moeten worden toegepast (inclusief die welke de activiteiten van afdelingen reguleren);
2. voorbereidende werkzaamheden ter verbetering van het wetgevingsbeleid op het gebied van belastingen;
3. activiteiten in verband met de uitgifte van relevante beslissingen met betrekking tot interne en interdepartementale kwesties.

De belangrijkste structuur die is ontworpen om de juistheid van de interactie tussen het ministerie van Financiën en de Federale Belastingdienst te waarborgen, is de interagencycommissie. Het voert werkzaamheden uit met betrekking tot de aanneming van besluiten die zijn ontworpen om de werkzaamheden ter verbetering van de normen van de belastingen en heffingen te optimaliseren, en om de juiste aanpak te vormen op het gebied van rechtshandhavingspraktijken.

De taken die specifiek zijn toegewezen aan de federale belastingdienst in het kader van de samenwerking met het ministerie van Financiën zijn de volgende:

1. ijveren voor de creatie van algoritmen volgens welke belastingbetalers vergoedingen betalen (voornamelijk de ontwikkeling van documentaire vormen, sjablonen, evenals verklaringen daarvoor);
2. de structuren van het ministerie van Financiën voorzien van de nodige informatie en referentiematerialen (meestal worden deze opgevraagd door de hoogste managementstructuren van de afdeling);
3. ontwikkeling van plannen, modellering van prognoses met betrekking tot activiteiten, schrijven van rapporten over het oplossen van problemen.

De belangrijkste functie van de federale belastingdienst in samenwerking met het ministerie van Financiën is analytisch werk. Aan het einde van elk jaar stuurt het managementapparaat van de afdeling een rapport naar het ministerie van Financiën, dat gegevens analyseert over het beroep van betalers. In de regel is dit statistische informatie die het aantal (evenals de aard) van verzoeken van particulieren en rechtspersonen weergeeft, evenals informatie over rechterlijke beslissingen in zaken met betrekking tot belastinginning.