De basis van elke rechtstak zijn bepaalde postulaten, die de kern vormen, het fundamentele principe van alle vereisten van normatieve handelingen. Het hele systeem van wetgeving is gebaseerd op deze dogma's. De beginselen van het belastingrecht zijn basisregels die algemene regels bevatten, die vervolgens worden gespecificeerd in afzonderlijke artikelen van het belastingwetboek. Sommigen van hen zijn verankerd in de wet, sommige zijn vervat in handelingen van de overheid of het Constitutioneel Hof. Het belang van de rechtsbeginselen is moeilijk te overschatten. Ze zijn immers de concentratie van de gehele inhoud van de wet, en daarom zijn ze van het grootste belang voor de staatsorganen die machtsactiviteiten uitvoeren. Alle rechtsregels zijn gebaseerd op het creëren van principes. Ze vormen de kern van het hele belastingstelsel. Bovendien helpen de rechtsbeginselen bij het opsporen van lacunes in de wetgeving, met hun hulp wordt een analogie van de wet toegepast. Een ander kenmerk van hen: ze weerspiegelen de originaliteit en specificiteit van nationale wettelijke vereisten.
Wat zijn de beginselen van het belastingrecht?
In de wetenschap zijn er veel opties voor de definities van deze categorie. Om het concept van de beginselen van het belastingrecht af te leiden, moet een aantal kenmerken worden vastgesteld die daaraan inherent zijn. De eerste is stabiliteit. De rechtsbeginselen worden in de regel minder vaak gewijzigd en aangevuld dan specifieke wettelijke normen. Ten tweede vertegenwoordigen ze basisbeginselen. Ten derde spelen de beginselen van het belastingrecht de rol van de spil van het gehele wetgevende orgaan van deze industrie en worden ze in afzonderlijke regels gedetailleerd beschreven. Ten vierde weerspiegelen ze bestaande sociale relaties in werkelijkheid. En ten vijfde hebben ze betrekking op belastingwetgeving. Als u alle tekens samen combineert, krijgt u een volledige definitie. De beginselen van het belastingrecht zijn dus fundamentele stabiele regels die de inhoud en richtingen bepalen voor de regulering van public relations die op dit gebied ontstaan.
Waar vind je ze?
Afzonderlijke beginselen van belastingrecht zijn vastgelegd in art. 3 Belastingcode. Het bevat echter alleen de basisbeginselen van de wet. Maar de principes van de juridische sector in kwestie omvatten niet alleen dit aspect. Bovenstaand artikel biedt geen basisregels voor het functioneren van belastingautoriteiten, evenals de basisprincipes van juridisch bewustzijn van mensen. Er wordt geen rekening gehouden met de fundamentele regels voor fiscale controle. Op een meer gedetailleerd niveau wordt het stelsel van beginselen van het belastingrecht geanalyseerd in de geschriften van wetenschappers - in proefschriften, artikelen, handboeken. In Rusland werkten E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov en andere vertegenwoordigers van de wetenschap aan dit probleem.
Beginselen en bronnen van belastingwetgeving
Deze twee categorieën zijn gerelateerd als deel en geheel. De bronnen van belastingwetgeving van de Russische Federatie zijn van oudsher voornamelijk aan de grondwet toegeschreven. Hierna volgt speciale wetgeving op dit gebied, waaronder federale wetten (belastingwetgeving van de Russische Federatie en wetten over deze industrie), regionale documenten en handelingen van lokale autoriteiten. Hierna volgen algemene wetteksten die worden uitgedrukt in de vorm van wetten. Andere documenten (besluiten, besluiten, besluiten) van overheidsinstanties worden ook naar bronnen verwezen. Bevat belastingregels en beslissingen van het Grondwettelijk Hof en internationaal recht. De principes kunnen in elk van deze handelingen zijn vervat.Ze worden niet gepresenteerd als een afzonderlijke bron van belastingwetgeving vanwege het feit dat ze normatief zijn vastgesteld en in feite een artikel of paragraaf van de bovengenoemde documenten zijn.
Legaliteitsbeginsel
Dit postulaat is de basis voor het reguleren van niet alleen fiscale relaties, maar ook juridische relaties van andere rechtsgebieden. Het betekent onbetwistbare en nauwkeurige implementatie door alle entiteiten, ongeacht of het een staat, organisatie of persoon is, van wettelijke vereisten. Enerzijds is dit principe van toepassing op het gebied van wetgeving. De wetgeving bepaalt hoe belastingen en heffingen kunnen worden vastgesteld. Het geeft ook expliciet aan in welk wettelijk document ze moeten worden vastgelegd. Anderzijds is wettigheid een verplichte eis bij de uitvoering van vastgestelde regels. Deze positie is dominant bij de rest. Als een van de beginselen van het belastingrecht wordt geschonden, wordt de rechtsstaat automatisch geschonden. Om deze regel te kunnen respecteren, moeten alle elementen van vergoedingen duidelijk en gedetailleerd worden vastgelegd in regelgevende bepalingen.
Non-discriminatie
Deze regel is vastgelegd in art. 3 Belastingwetboek, dat de beginselen van het belastingrecht van de Russische Federatie aangeeft. Het bepaalt dat het onaanvaardbaar is om het bedrag van de belasting te verhogen of een aparte vergoeding vast te stellen voor personen van een bepaald geslacht, sociale afkomst, nationaliteit, ras, religie of een ander vergelijkbaar criterium. Dit principe is, net als het vorige, algemeen legaal. Bovendien is het postulaat van non-discriminatie belichaamd op de pagina's van de grondwet van de Russische Federatie. De hoofdwet van de staat legt de bepaling vast over de gelijkheid van alle beschikbare vormen van eigendom (deel 2 van artikel 8), en over de gelijke rechten van mensen ongeacht burgerschap, geslacht en andere kenmerken (artikel 19).
Ontkenning van terugwerkende kracht
De beginselen van belastingwetgeving en belastingheffing zijn onlosmakelijk verbonden met de algemene vereisten in wettelijke regelgeving. Dus, als algemene regel, voorschriften wetten zijn niet met terugwerkende kracht. Dit betekent dat de nieuwe wettelijke norm zijn invloed niet kan uitbreiden tot relaties die zijn ontstaan voordat deze werd aangenomen. Deze regel is van toepassing in strafrechtelijke, administratieve en andere rechtsgebieden. In de juridische sfeer die we overwegen, is herberekening van eerder betaalde belastingbedragen niet toegestaan als het tarief is gewijzigd na de afrekening. Hetzelfde geldt voor andere regels die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving.
algemeenheid
De basisprincipes van het belastingrecht omvatten de regel van verplichting. Universaliteit gaat ervan uit dat elke persoon zou moeten deelnemen aan staatsfinanciering. Ondanks het feit dat de Grondwet deze verplichting alleen voor particulieren bevat, is de belastingwetgeving ook van toepassing op organisaties. De universaliteitsregel betekent niet dat een persoon of rechtspersoon alle bestaande vergoedingen aan de schatkist moet betalen, maar alleen die waarvoor de belastingplichtige het erkent. Een andere vereiste van dit principe is het voorkomen van onredelijke voordelen voor alle deelnemers aan belastingrelaties.
stabiliteit
Wettelijke beginselen van belastingrecht van de Russische Federatie, die zijn vastgelegd in art. 3 Belastingcode biedt deze regel niet als basis. De stabiliteitsdoctrine wordt echter als een prioriteit beschouwd bij de ontwikkeling van sociale relaties in deze juridische sfeer. Immers, de onveranderlijkheid van de regels die belastingbetrekkingen regelen, stelt ons in staat om de functies van fiscaal beleid volledig te realiseren. Bovendien is het ongewenst om wetgevingshandelingen tijdens een belastingjaar te wijzigen.
Enkele gebeurtenis
Dit beginsel houdt in dat een enkel belastingobject slechts over één type en eenmaal voor de wettelijk bepaalde periode mag worden belast of geheven. Over de naleving van deze regel in Rusland bestaat echter twijfel. Een controversieel probleem is de gelijkenis van btw en omzetbelasting.Ze worden opgeladen vanuit dezelfde faciliteit. Het principe van singleness is niet verankerd in art. 3 van het belastingwetboek wordt echter als verplicht erkend in de rechtshandelingen van het Grondwettelijk Hof.
evenredigheid
Deze regel omvat verschillende vereisten, die zijn vastgelegd in Art. 3 Belastingcode. De eerste daarvan is evenredigheid. Lid 1 van dit artikel schrijft voor om rekening te houden met de feitelijke mogelijkheid van een persoon of organisatie om deze te betalen bij het vaststellen van tarieven en bedragen van belastingen en toeslagen. De volgende vereiste is geldigheid. Dus belastingen moeten noodzakelijkerwijs een economische basis hebben. Deze regel is opgenomen in paragraaf 3 van art. 3 Belastingcode. In dezelfde paragraaf is het derde vereiste vastgelegd - ontvankelijkheid. Als de vastgestelde belastingen burgers beletten hun grondwettelijke rechten uit te oefenen, wordt dit criterium als geschonden beschouwd. Dit principe bestaat niet om de beste financiële positie van de burgers te behouden. Evenredigheid betekent in dit geval niet het beschermen van de economische belangen van belastingbetalers, maar sociaal-politieke rechten.
Prioritaire belasting financiële doelstelling
Dit principe, in tegenstelling tot het vorige, beschermt de economische belangen van burgers. Hij legt de bepaling vast dat belastingen alleen voor fiscale doeleinden worden vastgesteld, dat wil zeggen dat de staat dus inkomsten ontvangt. Bij het creëren of wijzigen van vergoedingen moet de wetgever dergelijke modellen niet gebruiken die mensen tot een bepaald gedrag dwingen. Als burgers dus door een belastingverplichting worden geweigerd enige vorm van inkomstengenererende activiteit te ontplooien, kunnen we spreken van een schending van dit principe.
publiciteit
Dit principe is van invloed op een van de belangrijkste belastingdoelen. Het is om de solvabiliteit van de staat te waarborgen, die op zijn beurt tegemoet komt aan behoeften die identiek zijn aan sociale behoeften. De Russische Federatie is een sociale staat. Het publiciteitsbeginsel houdt dus in dat de belastingplicht de belangen van alle leden van de samenleving belichaamt, en niet alleen de belastingbetalers zelf. Bovendien betekent het publiciteitsbeginsel dat het recht om belastingen te heffen een exclusief voorrecht van de staat is.
