Grondrechten van de belastingbetaler

De onderwerpen van bepaalde rechtsbetrekkingen worden erkend als belastingbetalers, waarvoor de wet de verplichting oplegt om ten laste van persoonlijke middelen bijdragen aan de begroting te leveren. In Rusland werken verschillende belastingstelsels. Ze zijn bedoeld voor burgers en rechtspersonen. Vervolgens wordt een algemene beschrijving van deze categorie gegeven, evenals de basisrechten van belastingbetalers.

Tekenen van onderwerpen

Overeenkomstig de hierboven gegeven definitie zijn belastingplichtigen personen en organisaties waarvan de status wordt bepaald in overeenstemming met het burgerlijk wetboek. Bovendien wordt een aantal categorieën rechtstreeks in de industriecode vermeld. In het bijzonder verwijst de belastingwetgeving naar afzonderlijke afdelingen van belastingbetalers van bedrijven, vertegenwoordigende kantoren en filialen, inclusief die welke onafhankelijk producten, diensten of werkzaamheden verkopen, evenals permanente missies van buitenlandse organisaties. De statusbepaling in het laatste geval hangt af van verschillende omstandigheden.

In de regel is de vaste inrichting van een buitenlandse juridische entiteit het grondgebied van de regelmatige uitvoering van werkzaamheden, de verkoop van producten en het verlenen van diensten. Op wetgevingsniveau wordt een voorstel overwogen om een ​​geconsolideerde groep entiteiten als een onafhankelijke categorie te classificeren. Er wordt verondersteld dat een speciaal systeem voor hen zal worden ontwikkeld, in het kader waarvan eigendommen en fondsen die binnen hen worden overgedragen niet zullen worden belast. Art. 13 van de federale wet "inzake financiële industriële groepen" bepaalt dat hun deelnemers die zich bezighouden met de productie van werken, producten of diensten, kunnen worden erkend als een geconsolideerde categorie. Bovendien mogen entiteiten volgens de wetgeving van een aantal landen geen individuen zijn, maar families als geheel.

Rechten en plichten van belastingbetalers

Ze zijn gedefinieerd in de wet "Op de basis van het belastingstelsel." Opgemerkt moet worden dat de belangrijkste rechten en verplichtingen van belastingbetalers voor iedereen dezelfde zijn. Ze zijn niet afhankelijk van het type onderwerp. Bovendien zijn voor sommige groepen speciale rechten van belastingbetalers vastgesteld. Bedrijven die het werk van mensen met een handicap gebruiken, kunnen bijvoorbeeld btw-voordelen weigeren. Sommige organisaties kunnen overschakelen naar vereenvoudigde belastingheffing. Dit zal echter op zijn beurt extra verantwoordelijkheden veroorzaken.

Juridisch aspect

Rechten van de belastingbetaler en belastingagenten verankerd in de wetgeving van de industrie. In art. 21 van het belastingwetboek bevat met name een passende lijst. Er moet één nuance worden opgemerkt die de ontwikkeling van de situatie kenmerkt. De wet die de grondbeginselen van belasting regelt, omvatte eerst een artikel over verplichtingen en vervolgens over de rechten van belastingbetalers. De bepalingen in de Code staan ​​in een andere volgorde. Dit geeft aan dat de wetgever primair de rechten van de belastingbetaler in de Russische Federatie erkent.

classificatie

Zoals hierboven vermeld, zijn de rechten van belastingbetalers vastgelegd in art. 21. Ze kunnen volgens een aantal criteria worden gegroepeerd en in de vorm van een systeem worden gepresenteerd. Allereerst moet worden gezegd dat de wet entiteiten bepaalde juridische mogelijkheden biedt op het gebied van informatie over de betaling, vaststelling en invoering van vergoedingen. Dit is dus groep nr. 1. De rechten van belastingbetalers in deze categorie worden als relatief nieuw beschouwd. De volgende groep heeft betrekking op de uitvoering van wettelijke vereisten voor inhoudingen op de begroting. De derde categorie omvat de rechten van belastingbetalers op het gebied van boekhouding en belastingcontrole.De laatste groep heeft betrekking op de sfeer van het houden van verantwoordelijkheden en het beschermen van hun belangen. Beschouw deze categorieën afzonderlijk.

Informatieve ondersteuning

Een van de rechten van een belastingbetaler is dat hij gratis informatie van geautoriseerde instanties kan ontvangen over toepasselijke tarieven, vergoedingen en wettelijke regelgeving op belastinggebied. Het is belangrijk op te merken dat niemand hoeft te betalen om van deze gelegenheid gebruik te maken. Bovendien wordt de uitoefening van dit recht van belastingbetalers uitgevoerd op de plaats van registratie bij de toezichthoudende autoriteit.

De wetgeving van een aantal buitenlandse landen voorziet in gratis toewijzing aan elke entiteit van het overeenkomstige pakket van normatieve handelingen die in de staat van kracht zijn. In Rusland vereist deze procedure bepaalde begrotingsuitgaven en kan daarom niet worden uitgevoerd. Het probleem ligt bovendien in het feit dat het wetgevingskader voortdurend wordt bijgewerkt en dat het niet raadzaam is om telkens een nieuw pakket handelingen uit te vaardigen. Niettemin zijn er bij elke inspectie informatiestands. Ze legden de basisinformatie over vergoedingen en belastingen, plichten en rechten van betalers uit. Bovendien vereist de code dat bevoegde instanties driemaandelijks informatie publiceren over lokale en regionale bijdragen aan de begroting. Deze vereiste is niet van toepassing op federale vergoedingen, aangezien deze worden gepubliceerd in beschikbare officiële bronnen.

Ontvang schriftelijke toelichtingen

Belastingbetalers hebben het recht om uitleg te vragen over de toepassing van de industriële wetgeving. Deze mogelijkheid biedt een nieuwe constructie van de relatie tussen onderwerpen en regelgevende instanties. Er wordt verondersteld dat een bonafide entiteit, in geval van problemen bij het bepalen van de waarschijnlijke gevolgen van een transactie, naar de inspectie kan schrijven. Zij zal op haar beurt relevante toelichtingen verstrekken over de kwestie van de belangen van de aanvrager. Deze bepaling wordt in de praktijk echter vrij moeilijk geïmplementeerd.

In art. 111 van het belastingwetboek bepaalt dat de belastingplichtige bij ontvangst van verduidelijkingen en de daaropvolgende follow-up wordt vrijgesteld van aansprakelijkheid in geval van schending van de normen van de wet. Dit vermindert aanzienlijk de interesse van inspecties bij het reageren op binnenkomende verzoeken. In dit geval vallen alle inbreuken op belastinggebied, het onvermogen om achterstallige betalingen en boetes te innen, immers bij de controle-instanties. Het is raadzaam om de ervaring van Duitsland als voorbeeld te noemen. In dit land sluiten betalers overeenkomsten met financiële autoriteiten over waarschijnlijke fiscale gevolgen. Samen berekenen ze ze, waardoor het subject de situatie objectief kan beoordelen. In Rusland is dit nu uiterst problematisch, al was het maar omdat het onmogelijk is alle gevolgen van de instabiliteit van het wetgevingssysteem te voorzien.

geheimhouding

Dit concept is geïntroduceerd door Art. 102 van de code. Belastingbetalers hebben het recht van de bevoegde autoriteiten te eisen dat zij informatie bewaren over de inhoudingen die zij zelf verrichten. In de gespecificeerde Art. 102 er is ook een lijst met gegevens die niet worden herkend als persoonlijke financiële geheimen.

Naleving van Codex-normen

Als het eerste recht van belastingbetalers in deze groep, moet worden gewezen op de mogelijkheid om belastingvoordelen te gebruiken. In art. 56 van de Code voorziet in de vrijstelling van de toepassing van vrijstellingen. Als het volgende recht van belastingbetalers, bepaalt de belastingwetgeving van de Russische Federatie het vermogen om duidelijkheid te vragen over de industriële wetgeving. Het punt in dit geval is dat alle tegenstrijdigheden in de bepalingen van de Code en andere handelingen worden geïnterpreteerd ten gunste van de belastingplichtigen.

In dit verband is dit recht geformuleerd als duidelijkheid van de wetgeving als basis voor de nakoming van fiscale verplichtingen.Bovendien omvat de tweede groep het vermogen van het onderwerp van belastingheffing om termijnen, uitstel, tijdige verrekening of terugbetaling van te veel betaalde middelen te vragen om een ​​lening te verkrijgen. Ook heeft de betaler het recht om een ​​rechtspersoon of een burger met een bepaalde competentie op het gebied van belastingen in te huren. Een gemachtigde entiteit behartigt zijn belangen in het kader van de relevante relaties. Deze mogelijkheid vormt het instituut van belastingadviseurs.

Reikwijdte van controle en boekhouding

De rechten van een belastingplichtige (persoon of organisatie) met betrekking tot dit gebied omvatten:

1. Aanwezigheid tijdens het uitvoeren van procedurele handelingen van controle.
2. Verkrijgen van kopieën van inspectieverslagen en andere beslissingen van bevoegde toezichthoudende autoriteiten.
3. Het verstrekken van hun uitleg over de betaling en berekening van belastingen.
4. Ontvang aftrek- en kennisgevingsvereisten.

Verantwoordelijkheid en belangenbehartiging

Deze twee categorieën op het gebied van belastingen werken nauw met elkaar samen. De wetgeving biedt entiteiten de mogelijkheid om rekening te houden met omstandigheden die de verantwoordelijkheid verzachten, beroepsprocedures van toezichthoudende autoriteiten, hun nietsdoen / handelen, en het gedrag van individuele werknemers. In dit geval blijft de keuze van de beveiligingsmethode bij de betaler. Dus, het onderwerp kan tegelijkertijd administratieve, gerechtelijke of andere bevelen gebruiken. In dit geval voorziet de wet niet in beperkingen.

Specifieke categorie

Het is ook noodzakelijk om dit, zij het enigszins twijfelachtig, recht te vermelden om geen onwettige beslissingen en vereisten van de belastingdienst of ambtenaren uit te voeren. Illegaliteit wordt beschouwd als een evaluatiecategorie. Dat wil zeggen, als de belastingplichtige van mening is dat het gedrag of de beslissing van de bevoegde instantie of werknemer onwettig is en niet aan de bestelling voldoet, en vervolgens het tegendeel wordt bewezen, valt alle verantwoordelijkheid op het onderwerp van belastingheffing. Volgens sommige experts is de invoering van deze norm in de wetgeving onpraktisch en wordt het zelfs als een negatief fenomeen beschouwd. Dit standpunt wordt verklaard door het feit dat een dergelijke situatie de voorwaarden vormt voor de onwettigheid van de belastingdienst. Hoewel, zoals andere deskundigen geloven, het in de eerste plaats gebaseerd moet zijn op het feit dat het gedrag en de vereisten van de bevoegde instanties legaal zijn en het tegenovergestelde in de rechtbank wordt bewezen.

plichten

De definitie van hun cirkel is essentieel, omdat de toepassing van aansprakelijkheidsmaatregelen precies zal worden bepaald door de schending van een in de wetgeving gedefinieerd recept. Tegelijkertijd is de implementatie van de bescherming van iemands belangen en rechten gebaseerd op het bewijs dat de belastingplichtige geen enkele of andere verplichting heeft of het feit dat de bestelling correct is uitgevoerd. De eerste vereiste is in feite de volledige en tijdige aftrek van de vastgestelde betalingen op de begroting. Het wordt gevormd op grond van de belastingplicht van het onderwerp. In dit opzicht wordt deze vereiste als universeel beschouwd en is deze van toepassing op alle deelnemers aan de relevante relaties.

Bij betalingen rechtstreeks door de belastingbetaler en niet door de agent, voorziet de wet in aanvullende vereisten. Entiteiten moeten dus betalingsdocumenten vóór de vervaldatum voor betaling indienen bij de relevante afdelingen van de bank voor daaropvolgende overschrijving naar de begroting. Andere verplichtingen van belastingbetalers kunnen als optioneel worden beschouwd, omdat ze niet op alle entiteiten van toepassing zijn. Bovendien zijn ze gericht op het voldoen aan de bovenstaande hoofdvereiste.

Boekhouding en rapportage

Deze verplichting geldt voor organisaties. Opgemerkt moet worden dat het in sommige gevallen voor het berekenen van de belastinggrondslag noodzakelijk is om speciale gegevens bij te houden. Het mag niet samenvallen met de boekhouding. Bovendien fungeert dit laatste als basis voor belastingberekening.De opslag van rapportagedocumentatie moet ten minste 5 jaar worden bewaard.

Inspectie van de nodige documenten en informatie

Deze verplichting is eerder voorwaardelijk, hetgeen wordt verklaard door het ontbreken in de wetgeving van de lijst van noodzakelijke informatie en zekerheden die moeten worden overgedragen. In de praktijk bestaat er echter meestal geen dubbelzinnigheid met documenten. Er zijn enkele problemen bij het verstrekken van informatie. De belastingbetaler moet in feite de gegevens verstrekken waarover hij beschikt en waarvoor geen aanvullende acties hoeven te worden uitgevoerd. Anders moet de gespecificeerde vereiste niet alleen bestaan ​​uit het verstrekken, maar ook uit het verkrijgen van informatie.

Correcties voor rapportagedocumenten

Deze verplichting heeft betrekking op aanpassingen van de bedragen van te lage of verborgen inkomsten die tijdens inspecties worden geïdentificeerd. Deze vereiste is gebaseerd op het specifieke regelgevingsontwerp van de wet die van toepassing is op sancties tegen overtreders. In het geval van het verbergen (niet-boekhouden) van andere (behalve voor winst) belastingobjecten, heeft de invoering van correcties geen zin, omdat het bedrag van de belasting is opgenomen in financiële sancties.

Het verstrekken van verklaringen

In geval van onenigheid met de feiten die zijn uiteengezet in de controlewet, is de belastingplichtige verplicht de weigering om deze te ondertekenen te rechtvaardigen. Deze eis betekent niet dat de proefpersoon het door de bevoegde dienst ingediende document met zijn handtekening moet certificeren. Als hij echter weigert deze te ondertekenen, is hij verplicht zijn beslissing schriftelijk te motiveren.

Kennisgeving van liquidatie

De wet voorziet in de verplichting van de betrokkene om de belastingdienst in kennis te stellen van het besluit om zijn activiteiten binnen tien dagen te reorganiseren of te beëindigen. Deze eis is fundamenteel. Dit is te wijten aan het feit dat het vermogen van de inspectie om een ​​definitieve audit van de organisatie uit te voeren, belastingverplichtingen te identificeren en maatregelen voor hun volledige terugbetaling te controleren, afhangt van de juiste uitvoering.