Russisch belastingstelsel geeft ondernemers de mogelijkheid om met de staat verschillende betalingsregelingen te gebruiken. Er is een algemeen mechanisme voor het berekenen van vergoedingen voor de begroting, die wordt gekenmerkt door een vrij grote hoeveelheid financiële lasten voor het bedrijf. Er zijn verschillende speciale belastingstelsels, waarvan het gebruik een aanzienlijke vermindering van de belastingdruk op ondernemingen inhoudt. Profiteer van de relevante voorkeuren met betrekking tot de betaling van belastingen en heffingen aan de staat door ondernemers die in een breed scala van industrieën actief zijn. Elk van hen kan een speciaal belastingstelsel kiezen dat het best compatibel is met de specifieke kenmerken van het bedrijfsmodel, de hoeveelheid inkomsten en de correlatie met de kosten. Wat voor soort speciale belastinginning regelt de Russische wet? Hoe kies je de beste van hen?
Het concept van een bijzonder belastingregime
Speciaal belastingregime - een systeem voor het innen van belastingbetalingen aan de begroting, dat wordt ingesteld op de manier voorgeschreven door de belastingwetgeving en andere rechtshandelingen. Deze speciale regimes kunnen voorzien in een procedure voor het berekenen van betalingsverplichtingen die afwijkt van de norm en, in sommige gevallen, de vrijstelling van individuele betalers daarvan.
Het concept van een speciaal belastingregime is verankerd in de Russische wetgeving. De belangrijkste rechtsbron hier is het belastingwetboek. Russische onderzoekers definiëren het speciale belastingregime als een mechanisme voor het innen van betalingen aan de begroting voor organisaties die zich bezighouden met ondernemersactiviteiten, dat wordt beschouwd als een alternatief voor het algemene belastingstelsel of DOS. In feite zijn de overeenkomstige formuleringen vastgesteld op het niveau van de belangrijkste, zoals we hierboven hebben opgemerkt, bron van belastingwetgeving in Rusland - de belastingwetgeving. Het belastingwetboek zegt dus dat speciale regelingen de betaler kunnen vrijstellen van de verplichtingen die zijn vastgelegd in de artikelen 13-15 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, dat wil zeggen die welke hoofdzakelijk dezelfde basisbelasting kenmerken.
Speciale belastingstelsels zijn van toepassing als u de bepalingen van de belastingwetgeving volgt:
- Uniforme landbouwbelasting.
- USN.
- UTII.
- Belasting voor betalers die overeenkomsten voor productiedeling uitvoeren.
- Belasting voor patentondernemers.
Overweeg de bijzonderheden van dit soort belastingen in meer detail.
Uniforme landbouwbelasting
Uniforme landbouwbelasting, of een enkele landbouwbelasting, is een speciaal belastingregime dat is ingesteld voor agrarische ondernemers. Ook zijn belastingbetalers die het recht hebben om de voordelen van de Unie te gebruiken, visserijorganisaties. De speciale modus in kwestie stelt betalers in staat om geen belastingen over te dragen naar het budget:
- op de winst van ondernemingen (exclusief de vergoeding die wordt betaald over inkomsten uit dividenden of bepaalde soorten schuldverplichtingen);
- op eigendom van ondernemingen;
- BTW (exclusief de vergoeding die bij de douane wordt betaald bij het importeren van goederen in de Russische Federatie, evenals in het kader van eenvoudige partnerschapsovereenkomsten, of vertrouwen management eigendom).
USHN - een belastingregime waarop ondernemers vrijwillig kunnen overstappen. Om dit te doen, moet het bedrijf een kennisgeving sturen naar de Federale Belastingdienst - op de plaats van commerciële activiteit. De boer zal echter pas volgend jaar de voorkeuren van dit speciale belastingregime kunnen gebruiken.Alleen nieuwe organisaties die zojuist zijn geslaagd voor de registratie van de staat, kunnen onmiddellijk aan de Unified Economic Tax Administration beginnen of erin geslaagd zijn om binnen 30 dagen na ontvangst van de titelbescheiden een kennisgeving aan de Federale Belastingdienst in te dienen.
De voorwaarden voor de overgang naar de Unified Social Tax
Alleen bedrijven die meer dan 70% van hun totale inkomsten uit agrarische activiteiten hebben, kunnen profiteren van de UST. Kan niet werken volgens de verenigde sociale belasting:
- bedrijven die accijnsgoederen produceren;
- gokbedrijven;
- staats- en gemeentelijke instellingen.
Voorwerp van belastingheffing over eengemaakte landbouwbelasting
Het doel van belastingheffing volgens de Unified Agricultural Taxes is bedrijfswinst, dat wil zeggen het verschil tussen inkomsten en uitgaven. Het tarief van de uniforme landbouwbelasting is 6%. Deze belasting kan dus worden beschouwd als een van de meest winstgevende in het Russische belastingstelsel. De grondslag voor de berekening van de belasting op de verenigde sociale belasting kan bovendien worden verminderd met het bedrag van de verliezen die in het voorgaande jaar zijn geregistreerd.
USN
Veel Russische ondernemingen kiezen liever voor een vereenvoudigd belastingregime of belastingstelsel. Om dit te doen, moet het bedrijf aan de volgende criteria voldoen:
- het personeel mag niet meer dan 100 personen tellen;
- bedrijfsinkomsten - niet meer dan 60 miljoen roebel per jaar;
- de restwaarde van fondsen mag niet meer bedragen dan 100 miljoen roebel;
- als de belastingplichtige een rechtspersoon is, mag het aandeel van andere organisaties daarin niet hoger zijn dan 25%.
STS kan niet worden toegepast door bedrijven met filialen of vertegenwoordigingen.
STS stelt bedrijven in staat om niet te betalen:
- inkomstenbelasting;
- onroerende voorheffing (met uitzondering van onroerend goed waarvoor de belastinggrondslag overeenkomt met hun kadastrale waarde);
- BTW.
U kunt, zoals in het geval van de Unified Customs Union, naar het vereenvoudigde belastingstelsel gaan door een kennisgeving in de voorgeschreven vorm aan de Federale Belastingdienst te sturen. Evenzo zal het bedrijf pas volgend jaar aan de "vereenvoudiging" kunnen werken. Een uitzondering is als de organisatie nieuw is en de eigenaren erin geslaagd zijn om een kennisgeving naar de federale belastingdienst te sturen binnen 30 dagen na de registratie van de staat. Er moet ook worden opgemerkt dat wanneer wordt overgeschakeld naar de STS met UTII, er kan worden gewerkt aan "vereenvoudiging" vanaf de maand dat de organisatie stopte met werken aan UTII.
Soorten USN
STS is een belastingstelsel dat door een ondernemer op twee manieren kan worden gebruikt voor de afrekening met het budget. Ten eerste kan een bedrijf de overheid 6% van de omzet betalen. Ten tweede is er een optie met de overdracht naar het budget van 15% van de nettowinst.
De keuze voor een van de twee gemarkeerde schema's hangt af van de ondernemer zelf. Het is raadzaam voor bedrijven die geen grote uitgaven hebben om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken, volgens welke de overheid 6% van de inkomsten betaalt. Dit kunnen bijvoorbeeld adviesorganisaties zijn, maar ook andere organisaties die gespecialiseerd zijn in het leveren van diensten. Industriële bedrijven, bouwbedrijven en handelsorganisaties zullen op hun beurt waarschijnlijk een lagere winstgevendheid hebben vanwege de hoge kosten. Daarom is het voor hen winstgevender om aan het vereenvoudigde belastingstelsel te werken, waardoor 15% van de winst aan de begroting wordt besteed. Bovendien kunnen de regio's van de Russische Federatie preferentiële belastingstelsels instellen in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel voor de overeenkomstige regeling, volgens welke het tarief kan worden verlaagd tot 5%.
UTII
Een ander populair belastingstelsel dat een alternatief is voor DOS is de enkele belasting op toegerekende inkomsten. Het belangrijkste voordeel is dat de ondernemer de staat een vast bedrag aan belasting betaalt, het bedrag aan inkomsten en winst doet er niet toe. Tegelijkertijd voorzien het algemene belastingregime, het vereenvoudigde belastingstelsel en de uniforme belastingheffing in de overdracht van bedragen naar rato van de groei van het inkomen van de ondernemer.
UTII kan niet door alle bedrijven worden gebruikt, maar alleen door bedrijven die actief zijn:
- in het retailsegment,
- op het gebied van catering,
- op het gebied van veterinaire diensten,
- op het gebied van binnenlandse diensten,
- op het gebied van het verlenen van reparatie-, onderhouds- en carwashdiensten,
- op het gebied van distributie of reclame,
- op het gebied van diensten voor de verhuur van verkooppunten, grond,
- op het gebied van hotelzaken (met enkele beperkingen),
- op het gebied van vervoersdiensten,
- op het gebied van voorzieningen voor het gebruik van betaald parkeren.
De genoemde segmenten van ondernemersactiviteiten zijn eigenlijk perfect compatibel met de specifieke kenmerken van UTII. Ze stellen het bedrijf in staat om grote inkomsten te genereren, waarvan de waarde in dit geval niet uitmaakt - als gevolg hiervan wordt de betalingslast voor het bedrijf geoptimaliseerd.
De overgang naar UTII
Lange tijd was een ondernemer die in een van de bovengenoemde segmenten actief was, verplicht standaard aan UTII te werken. Maar sinds 2013 hebben bedrijven die commerciële activiteiten in relevante gebieden uitvoeren de mogelijkheid om vrijwillig over te schakelen naar UTII - zoals bedrijven die betrokken waren bij de andere speciale belastingregelingen die we hebben onderzocht. Het belastingwetboek van de Russische Federatie werd in een nieuwe editie vrijgegeven met de nodige wijzigingen.
Om activiteiten met behulp van UTII te legaliseren, moet een ondernemer die betrokken is bij relevante activiteiten een kennisgeving aan de Federale Belastingdienst sturen in de voorgeschreven vorm.
Boekhouding en rapportage bij UTII
UTII - een van die belastingen die bepalen of bedrijven redelijk gedetailleerde gegevens moeten bijhouden en rapportage aan de federale belastingdienst moeten verstrekken. Daarom moeten afzonderlijke belastingbetalers indicatoren met betrekking tot vergoedingen registreren, die worden berekend vanwege het feit dat het bedrijf de status van belastingplichtige heeft, evenals andere betalingen die zijn vastgelegd in de wetgeving van de Russische Federatie. De UTII-betaler moet zich houden aan de vastgestelde procedure voor contante transacties. Een andere verplichting voor betalers is het verstrekken van financiële overzichten aan de Federale Belastingdienst. SP is ontheven van de nakoming van deze verplichting.
UTII berekening
In sommige gevallen verdienen de kenmerken van speciale belastingstelsels bij het berekenen van het bedrag aan betalingen aan de begroting speciale aandacht. Dus als in het geval van de STS en de USCH het principe van het bepalen van het bedrag aan belasting dat naar de staat moet worden overgedragen, vrij transparant is, wordt met de UTII een veel gecompliceerdere formule gebruikt. Overweeg de functies ervan.
De berekening van UTII wordt uitgevoerd door de belastinggrondslag te vermenigvuldigen met het tarief dat is bepaald voor de overeenkomstige belasting. De tweede parameter is vast, deze is 15%. Op zijn beurt wordt de belastinggrondslag voor UTII berekend op basis van verschillende indicatoren.
Ten eerste is dit de fundamentele winstgevendheid. Deze indicator wordt bepaald op het niveau van de federale wetgeving en hangt af van het segment waarin de ondernemer actief is.
Ten tweede is het een fysieke indicator. Het wordt bijna altijd gelijktijdig met de basisrendabiliteit gebruikt en weerspiegelt de hoeveelheid middelen die door het bedrijf worden gebruikt (bijvoorbeeld het gebied van het pand, het aantal handelsplaatsen) of het aantal werknemers dat bij de overeenkomstige faciliteit werkt.
Ten derde worden coëfficiënten gebruikt in de structuur van de UTII-calculus. De eerste hiervan is de deflator; deze wordt op federaal niveau geïnstalleerd. De tweede is correctief, bepaald door de bepalingen van gemeentelijke rechtshandelingen. De waarde ervan is afhankelijk van een groot aantal factoren - seizoensgebondenheid, zakelijke geografie, type ondernemersactiviteit. Het blijkt dat in verschillende regio's de waarde van UTII, die aan het budget moet worden betaald, verschillende keren kan variëren voor bedrijven met dezelfde inkomsten- en infrastructuurkenmerken. De soorten belastingen die we hierboven hebben overwogen - de verenigde sociale en industriële belastingen, het vereenvoudigde belastingstelsel - suggereren een dergelijk kenmerk niet. Als omzet en productie kenmerken verschillende bedrijven - dan zullen de aan het budget verschuldigde vergoedingen evenredig verschillen.
Speciale belastingstelsels omvatten, zoals volgt uit de bepalingen van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, het octrooisysteem voor belastingheffing, evenals vergoedingen die worden betaald door ondernemingen die deelnemen aan overeenkomsten voor het delen van productie. Overweeg hun bijzonderheden in meer detail.
Patent belastingsysteem
De belangrijkste belastingregimes met betrekking tot de categorie speciale regelingen - USN, Unified Social Tax Administration en UTII - zijn relatief recent, in 2012, aangevuld met een patentsysteem voor het berekenen van belastingen naar de begroting. Betalers van de overeenkomstige belasting kunnen individuele ondernemers zijn. Voorkeuren van dit belastingstelsel kunnen worden gebruikt door individuele ondernemers die zelfstandig werken of een personeelsbestand vormen van maximaal 15 personen.
Het octrooisysteem voor het berekenen van vergoedingen voor de begroting stelt de ondernemer vrij van het betalen van:
- Persoonlijke inkomstenbelasting;
- belasting op eigendom van particulieren (voor die objecten die betrokken zijn bij commerciële activiteiten);
- BTW.
Het is opmerkelijk dat, samen met het octrooisysteem, een ondernemer andere soorten belastingen kan toepassen. Berekening van betalingen aan de begroting voor bepaalde commerciële activiteiten, kan hij dus uitvoeren op basis van de grootste voordelen. Het belangrijkste is om de relevante bedrijfsactiviteiten correct bij te houden. Ondernemers die in een breed scala van industrieën werken, kunnen in het kader van het octrooisysteem werken. Onder deze:
- reparatie en op maat maken van kleding, schoenen;
- kappersdiensten;
- organisatie van het werk van schoonheidssalons;
- het verlenen van diensten in stomerijen, wasserijen;
- vervaardiging en reparatie van fournituren;
- afgifte van kentekenplaten, straatnaamborden;
- reparatie en onderhoud van huishoudelijke apparaten;
- meubelreparatie;
- diensten van fotostudio's;
- auto reparatie en onderhoud;
- het aanbieden van vervoersdiensten;
- appartement renovatie;
- assemblage, laswerkzaamheden;
- beglazing van balkons;
- verstrekking van bijlesdiensten;
- zorg voor kinderen en burgers die hulp nodig hebben;
- organisatie van ontvangst van secundaire grondstoffen;
- veterinaire diensten;
- huurwoningen;
- percelen;
- de vervaardiging van producten met betrekking tot monsters van volks- en artistieke ambachten;
- verwerking van groenten en andere landbouwproducten;
- productie en reparatie van inventaris;
- agrarische diensten;
- afdrukken, bindende diensten;
- juwelenreparatie, catering (met enkele beperkingen);
- detailhandel (met enkele beperkingen).
Fiscale behandeling voor ondernemingen die deelnemen aan de productiedeling
De karakterisering van speciale belastingstelsels kan in sommige gevallen een nauwe interactie tussen het bedrijfsleven en de staat inhouden. Dergelijke communicatie wordt geregeld door de bepalingen van federale wet nr. 225, aangenomen op 30 december 1995, die de overeenkomsten regelt, met als onderwerp de verdeling van producten die worden geproduceerd met de gezamenlijke deelname van bedrijven en de overheid op het gebied van mijnbouw.
Het bijbehorende contract wordt gesloten tussen de staat en het bedrijf, dat op concurrentiële basis bij het project betrokken is. Het aandeel van de staat in het bedrijfsleven moet 25% of meer zijn. De onderneming die partij is bij de overeenkomst, ontvangt op zijn beurt het recht op vergoeding van bepaalde kosten in overeenstemming met de criteria die het belastingwetboek omvatten. De belangrijkste motivatie van de staat hier is de mogelijkheid om particuliere investeerders aan te trekken voor de ontwikkeling van deposito's met moeilijke toegang. De belastingbetaler krijgt de mogelijkheid om niet over te gaan naar het budget:
- regionale en lokale belastingen - als er een noodzakelijke beslissing van de gemeente is;
- onroerendgoedbelasting van ondernemingen die betrokken zijn bij de uitvoering van de overeenkomst inzake productiedeling;
- douanerechten;
- transportbelasting indien het betreffende onroerend goed wordt gebruikt bij de uitvoering van de overeenkomst.
Op hun beurt moeten bedrijven die deelnemen aan de betreffende activiteiten de vergoedingen betalen die zijn bepaald door de bepalingen van paragraaf 7 van artikel 346.35 van de Belastingwet.
Dus hebben we dat soort speciale belastingregelingen onderzocht die in werking zijn getreden door de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie.Russische ondernemers die op verschillende gebieden actief zijn, kunnen het optimale belastingstelsel kiezen - vaak veel winstgevender dan DOS.
Het gebruik van speciale belastingregelingen is een kans die uitermate handig is voor beginnende ondernemers, voor wie een verhoogde betalingslast en intensieve rapportage aan de Federale Belastingdienst ongewenst kunnen zijn. Ook kunnen veel ervaren ondernemers om de winstgevendheid van het bedrijfsmodel te vergroten in een speciale modus gaan werken - als de kenmerken van het bedrijf voldoen aan de criteria die zijn vastgelegd in de wettelijke bepalingen.
