Soorten belastingcontroles. Veldbelastingaudit. Belastingaudits uitvoeren

Elke ondernemer wacht met bezorgdheid af wanneer de uitvoerders van de staatswetgeving komen en beginnen te zoeken naar fouten in het gedrag van de economische en financiële boekhouding. Laten we eens kijken wat deze procedure is en hoe perfect deze is in de moderne binnenlandse economische markt.

Het concept van belastingcontrole

Een belastingcontrole van een organisatie is een proces dat wordt beheerd door vertegenwoordigers van overheidsinstanties. Daarin oefenen laatstgenoemde controle uit over de opbouwprocedure, de timing en de nauwkeurigheid van de betaling van financiële verplichtingen aan de staat in overeenstemming met de huidige wetgeving.

Het is geen geheim dat elke zakelijke entiteit die economische activiteit uitoefent belastingen betaalt. Daarom wordt op elk van hen een belastingaudit uitgevoerd in een of andere vorm en indien nodig, die we later zullen bespreken.

Dit proces bestaat uit het feit dat geautoriseerde personen werken aan het vergelijken van gegevens van feitelijke indicatoren die werden verkregen als gevolg van de herziening van primaire documenten met die gegevens die werden vermeld in officiële verklaringen of andere documenten die financiële overzichten impliceren en verzonden naar relevante autoriteiten voor verdere analyse.

In de regel is deze procedure complex en nogal ingewikkeld: eerst wordt een plan van belastingcontroles opgesteld voor de volgende periode, nadat de bestaande vertegenwoordigers van de uitvoerende organen specialisten zijn aangeworven die verantwoordelijk zijn voor elke richting van de verplichtingen van ondernemingen tegenover de staat, en vervolgens wordt het proces zelf in een bepaalde volgorde uitgevoerd controle en vergelijking.

Een belangrijk verschil met elke andere zakelijke activiteit van een ondernemer is dat dit deel van de jaarrekening volledig en stap voor stap wordt gecontroleerd door wettelijke regelgevingshandelingen en absoluut geen afwijkingen van de wet zijn toegestaan.

Wat betreft de classificatie van deze procedure, kunnen de soorten belastingcontroles worden verdeeld volgens verschillende groepen, die we hieronder zullen bespreken.

Classificatie van fiscale controles

Om te beginnen kan dit complexe proces worden verdeeld volgens verschillende criteria: door de hoeveelheid documentatie die wordt verstrekt, door de methode om de procedure te organiseren, door de cyclische aard en locatie.

Soorten belastingcontroles volgens de hoeveelheid informatie:

• Gericht: dekking voor elke bedrijfscyclus of een reeks onderling verbonden financiële transacties. In de regel ontstaan ​​dergelijke procedures als gevolg van verdachte relaties tussen tegenpartijen en hebben ze slechts betrekking op één ding: export-import kapitaalbewegingen, preferentiële transacties, kasstromen, enz. Ze kunnen zowel individueel als in combinatie met andere processen worden uitgevoerd.
• Thematisch: dekking van activiteiten die betrokken zijn bij een of meer soorten belastingen (bijvoorbeeld btw, inkomstenbelasting, inkomstenbelasting, enz.). Dergelijke controles worden uitgevoerd bij besluit van het hoofd van de uitvoerende dienst.
• Omvattend: in dit geval wordt een bepaalde periode van de financiële en economische activiteit van het onderwerp geselecteerd, absoluut alle belastinggebieden worden gecontroleerd. Wat de frequentie ervan betreft, heeft de moderne wetgeving een dubbele visie.Als de onderneming naar het oordeel van de servicevertegenwoordigers regelmatig haar verplichtingen aan de staat betaalt en er geen reden is om aan te nemen dat overtredingen worden geregistreerd, zijn er mogelijk geen controles. Als de autoriteiten reden hebben om oneerlijke zaken te vermoeden, moet de procedure ten minste om de drie jaar worden uitgevoerd.

Soorten belastingcontroles bij wijze van organisatie:

• Plots: in dit geval is het niet verplicht om de bedrijfsentiteit te waarschuwen voor de procedure, daarom is dit proces vaak zo onverwacht dat de ondernemer niet eens tijd heeft om de nodige documenten uit het archief op te stellen.
• Gepland: uitgevoerd volgens het schema voor de rapportageperiode. De bedrijfsentiteit is al enkele maanden voor deze procedure gewaarschuwd.

Volgens het cyclische proces kan het verificatieproces zijn:

• Herhaald: op dit moment heeft het zich praktisch overleefd in de moderne praktijk, omdat het volgens de wetgeving niet kan worden uitgevoerd als de belastingen volledig aan de schatkist zijn betaald.
• Controle: benoemd als het feit van de slechte uitvoering van de vorige procedure werd bewezen. Het wordt actief gebruikt in de moderne praktijk.

Classificatie volgens de plaats en de reden voor het uitvoeren van:

• veldbelastingaudit;
• een bureau;
• teller.

Aangezien elke bedrijfsentiteit wordt geconfronteerd met alle soorten cheques uit de bovenstaande lijst, zullen we hier nader op ingaan en overwegen wat ze zijn.

Veldbelastingaudit

Deze procedure is een proces waarbij vertegenwoordigers van uitvoerende organen ondernemingen persoonlijk bezoeken voor de implementatie ervan en ook werken met de archieven van documenten binnen de fysieke grenzen van de bedrijfsentiteit.

Volgens de huidige wetgeving wordt een belastingaudit ter plaatse alleen in de volgende gevallen uitgevoerd:

• bedrijf verwijst naar grote of grote belastingbetalers;
• voor deze procedure werd een beslissing genomen door hogere of wetshandhavingsinstanties;
• de bedrijfsentiteit maakt geen winst;
• vertegenwoordigers van de organisatie om welke reden dan ook verstrekken geen kopieën van financiële overzichten aan overheidsinstanties;
• als de desk audit van de dag ervoor niet de juiste resultaten heeft opgeleverd;
• als de bedrijfsentiteit zich in de liquidatiefase bevindt.

Anders worden andere methoden gebruikt om oneerlijke betalers te identificeren, waar we het later over zullen hebben. In de regel is de periode van een belastingcontrole niet langer dan twee maanden, maar in sommige gevallen kan deze ook worden verlengd, geregeld door toepasselijke wet- en regelgeving. Als de onderneming bovendien andere vertegenwoordigingskantoren dan de moedermaatschappij heeft, wordt er ook een kalendermaand toegewezen aan elk van de filialen voor vergelijkbare acties.

Aangezien de belastingaudit ter plaatse wordt uitgevoerd op het persoonlijke grondgebied van de bedrijfsentiteit, kunnen zich in geval van overmacht niet alleen de nodige documenten eisen, maar ook in beslag nemen, onderzoeken en zelfs een inventaris en inventaris van het beschikbare onroerend goed maken.

Camerale controle procedure

Soms wordt de procedure voor het vergelijken van werkelijke en gerapporteerde gegevens uitgevoerd binnen de territoriale grenzen van het uitvoerend orgaan, zonder de vestigingsplaats van de onderneming te verlaten. Een desk tax audit vereist geen geplande uitkeringen en orders van hogere overheidsinstanties en wordt gedurende drie maanden uitgevoerd op basis van het moment waarop de financiële overzichten werden ingediend, in ons geval een verklaring.Deze procedure wordt uitgevoerd op basis van beschikbare gegevens en toepassingen, en feitelijke indicatoren worden ook samengesteld met rapportage-indicatoren zonder andere effecten van de belastingbetaler te vragen, zoals het geval is met een exitheffing.

In het geval dat een desk tax audit fouten of opzettelijke onjuiste weergave van de gegevens aan het licht brengt, wordt een verzoek gedaan aan de naam van de bedrijfsentiteit met een verzoek om deze situatie te verduidelijken en het bedrag van de ontbrekende verplichtingen op tijd te betalen. Een ondernemer heeft het recht om zijn zaak te bewijzen door een aantal primaire documenten en relevante uittreksels uit te leveren boekhoudkundige registers.

Natuurlijk, als dit niet in tegenspraak is met de huidige wetgeving, hebben functionarissen van de uitvoerende dienst het recht om onafhankelijk om bevestigingsdocumenten te vragen om schendingen te identificeren.

Op basis van de resultaten van een desk tax audit, worden bedrijfsentiteiten geselecteerd die onderworpen zijn aan hun verdere opname in het plan van exitprocedures voor de volgende rapportageperiode.

Counter tax audit

Soms voeren de uitvoerende instanties een belastingcontrole van de tegenpartij uit. Deze procedure vindt plaats als ambtenaren reden hebben om te vermoeden dat een van de kopieën van het originele document in een gunstiger richting voor de bedrijfsentiteit is vervalst.

Daarom wordt het proces van het vergelijken en matchen van hetzelfde papier in verschillende kopieën, die zich aan verschillende kanten van een bepaalde transactie bevinden, uitgevoerd. Natuurlijk is deze methode alleen aan te raden als we het hebben over volwaardige financiële en economische relaties tussen verschillende entiteiten, anders zou het document in één exemplaar worden uitgegeven en zou deze procedure geen zin hebben.

Daarom wordt een belastingcontrole van de tegenpartij uitgevoerd bij het vergelijken van documenten die zijn gericht op vakantie en aankoop-verkoop van bepaalde materiële waarden. Bevestigende effecten kunnen facturen, facturen, verrichte werkzaamheden en verleende diensten zijn.

In de regel zal een en hetzelfde document dezelfde financiële en economische betekenis hebben bij verschillende ondernemingen, maar tijdens een tegencontrole kan het feit van vervorming van kwantitatieve of prijsindicatoren van de goederen worden onthuld. Als een van de tegenpartijen geen ondersteunend document heeft, is er reden om te vermoeden dat de ondernemer gewetenloos is en zich bezighoudt met het verbergen van inkomsten.

Vaak worden tegenbelastingaudits uitgevoerd als onderdeel van een externe controle of een veldaudit en worden de gegevens die tijdens deze procedure worden verkregen, ingevoerd in het hoofdbesluit en gedocumenteerd in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving.

Eendaagse bedrijfsreviews

Vaak wordt in bedrijven, die ook wel 'eendaagse' bedrijven worden genoemd, een belastingaudit uitgevoerd in overeenstemming met regelgevende rechtshandelingen. Documenten worden door de centrale inspectie aangevraagd bij lokale autoriteiten, dit gebeurt via de keten, die we hieronder zullen bespreken.

Het is bekend dat eendaagse bedrijven niet zijn opgericht voor een duidelijk doel om economische productieactiviteiten uit te voeren, dus om dergelijke entiteiten van fiscale delicten te veroordelen, wordt een hele procedure uitgevoerd.

Er zijn enkele tekenen die erop wijzen dat het bedrijf onbetrouwbaar is:

• betaling voor financiële en zakelijke activiteiten wordt op een atypische manier uitgevoerd - dat kan overdracht van claimrechten, rekeningen, ruilhandel en andere;
• als de gemiddelde industriebelasting de winstgevendheid van het bedrijf laat zien, maar de rapportagegegevens aan de uitvoerende instanties anders aangeven;
• de zakelijke entiteit verstrekt helemaal geen rapportagedocumenten aan relevante overheidsorganisaties;
• als de totale leningen van de onderneming aanzienlijk groter zijn dan de opbrengst
• de onderneming dient met een bepaalde frequentie een verzoek in tot teruggave van betaalde belastingverplichtingen;
• het bedrijf hanteert niet-marktprijzen;
• het bedrijf heeft de rechtsvorm van LLC.

Elke dag ontvangt de database van de lokale belastingdienst gegevens over de inkomsten van geregistreerde entiteiten, wijzigingen in hun activiteiten en liquidatie. Bedrijven die aan de bovenstaande criteria voldoen, worden in een afzonderlijke categorie ingedeeld en ter beoordeling voorgelegd aan de centrale belastingdienst.

Maar dit betekent helemaal niet dat belastinginspecties bij deze bedrijfsentiteiten onmiddellijk beginnen, nee. Vertegenwoordigers van de centrale autoriteiten analyseren de van deze ondernemingen ontvangen verklaringen, vragen zo nodig aan financiële instellingen en de ontvangen gegevens worden vergeleken met de feitelijke en rapportagegegevens. En alleen dan, in geval van verdenking, geven de centrale autoriteiten lokale leidinggevenden opdracht om verificatieprocedures bij ondernemingen uit te voeren.

En pas nadat, volgens de definitieve resultaten, een beslissing is genomen over de betrouwbaarheid van het bedrijf of over schendingen van de huidige wetgeving.

Resultaat belastingcontrole

Alle acties van uitvoerende organen met betrekking tot bedrijfsentiteiten worden gedocumenteerd. Op basis van de resultaten van zowel de off-site als on-site sessies, wordt een belastingauditrapport opgesteld in de vorm voorgeschreven door de toepasselijke wetgeving.

In het eerste geval vindt dit document echter alleen plaats als tijdens de procedure overtredingen werden geconstateerd, en in het laatste geval wordt het document altijd gemaakt. De termijn voor het opstellen van de wet is twee maanden.

Wat betreft de vereisten in de formulering, deze moeten dan, in overeenstemming met de huidige regelgevende rechtshandelingen, aan de volgende criteria voldoen:

• de aanwezigheid van redelijke en onpartijdige conclusies;
• alle omstandigheden die wijzen op de aanwezigheid van een strafbaar feit met betrekking tot belastingwetgeving, worden volledig en volledig beschreven;
• elke presentatie van materiële informatie in het document moet toegankelijk, beknopt en duidelijk zijn;
• gegevens moeten systemisch zijn.

Bovendien moet de beslissing van de belastingcontrole de volgende gegevens bevatten:

• datum van opstelling van het document;
• naam van de bedrijfsentiteit die aan de procedure heeft deelgenomen;
• volledige gegevens over accountants, inclusief hun posities;
• een lijst met primaire documentatie die tijdens het proces is bestudeerd;
• tijdsperiode van de procedure;
• informatie over evenementen van ambtenaren;
• feiten van schending van toepasselijk recht met passende bevestiging;
• algemene conclusies en voorstellen van bevoegde personen met betrekking tot de huidige situatie.

Inspectie-efficiëntie vandaag

We begrijpen allemaal dat het uitvoeren van een procedure om overtredingen van belastingwetgeving te identificeren geen gemakkelijke taak is. De controle van de belastinginspectie impliceert de uitvoering van een enorm en complex werk, waarbij de nauwgezetheid die nodig is om zelfs de kleinste inbreuken op te sporen die de huidige wetgeving tegenspreken, dringend nodig is.

Als we het hebben over de effectiviteit van deze procedure, zijn er bijvoorbeeld volgens statistieken de afgelopen jaren alleen in Moskou tot een half miljoen van dergelijke procedures uitgevoerd, waarna de staat erin is geslaagd om meer dan een miljoen roebel verborgen verplichtingen per jaar terug te geven. Het is belangrijk om rekening te houden met alle soorten belastingcontroles en daaruit de nodige te kiezen, als het niet mogelijk is om andere toe te passen. Wat onze uitvoerende organen goed doen. En het komt wijs en goed uit.

Ondanks het feit dat er in de moderne praktijk een grote verscheidenheid aan financiële fraude is om verplichtingen aan de staat te ontlopen, slagen de autoriteiten er nog steeds in om een ​​aanzienlijk deel ervan te onthullen.

Problemen van moderne cheques

Maar laten we objectief oordelen. Natuurlijk is niet alles zo soepel, er zitten aanzienlijke gaten in dit systeem.We hebben al ontdekt dat een kwaliteit en adequate controle van belastingautoriteiten de staatskas aanzienlijk kan aanvullen. Hoe zit het met de reactie daarop?

U kunt niet zwijgen over de imperfectie van het moderne regelgevingssysteem. Sommige punten van de wet zijn zo tegenstrijdig en beschrijven zo oppervlakkig de procedures voor de juiste boekhouding van de financiële en economische activiteiten van de onderneming dat het voor bedrijfsentiteiten niet moeilijk is om hun belangen voor de rechter te verdedigen en soms zelfs hoorzittingen te winnen.

Zelfs als we het hebben over welke documenten de belastingcontrole van de organisatie zou moeten worden ondersteund, dan beschrijven geen wetgevingshandelingen duidelijke lijsten van de verstrekte gegevens, waar vertegenwoordigers van de uitvoerende macht om informatie kunnen vragen.

Ik wil niet voorbijgaan aan het feit dat de wettelijke belastingdocumenten momenteel een reeks hervormingen ondergaan, maar tot nu toe zijn er geen significante veranderingen opgemerkt. En ik zou graag willen geloven dat ons uitvoerende systeem één wordt en elkaar aanvult, maar het is nog te vroeg om erover te praten.

Vooruitzichten voor het verbeteren van audits

Het is duidelijk dat het onmogelijk is om te praten over het verbeteren van het werk van uitvoerende kunstenaars, als sommige punten niet zijn vastgelegd in de huidige wetgevingshandelingen. Maar laten we ons toch voorstellen dat belastingcontrole een ideaal mechanisme is. Wat moet ze worden?

1. De staat heeft een uniforme standaard geïntegreerde methodiek ontwikkeld voor het uitvoeren van deze procedure. Het beschrijft de meest effectieve technieken en vormen van dit proces. Bovendien hebben uitvoerende ambtenaren een breed scala aan bevoegdheden. Zonder fanatisme natuurlijk.
2. Nu voor de directe inspecteurs die inspecties van bedrijfsentiteiten uitvoeren. Voor hen is een uniform beoordelingssysteem geïntroduceerd, dat een objectieve kijk op de prestaties van elk mogelijk maakt.
3. Wat de belastingbetalers betreft, zijn administratieve boetes voor schendingen van deze wet zo groot dat het nooit bij een ondernemer opkwam om minstens duizend roebel inkomsten aan verplichtingen te verbergen.

We begrijpen ongetwijfeld dat ons binnenlandse systeem te ver van ideaal is, maar dit betekent niet dat we hier niet samen naar kunnen streven, door de hele staat. Misschien is het dankzij de juiste belastinghervorming dat de salarissen van staatspersoneel, pensioenen en andere sociale uitkeringen zullen stijgen.