Waterbelasting verwijst naar dat soort verplichte betalingen aan de begroting die worden bepaald door de specifieke kenmerken van de belastingbetaler. Dit artikel beschrijft de formatieprincipes belastingtarief evenals de procedure voor het berekenen van het belastingbedrag.
Wie zou het moeten betalen
Deze belasting is van kracht geworden op 1 januari 2005 en vervangt daarmee een vergoeding genaamd "betaling voor het gebruik van waterlichamen". Waterbelasting wordt nu beschreven in een afzonderlijk hoofdstuk 25.2 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie en in overeenstemming met de normen van dit hoofdstuk betalen organisaties en personen die water gebruiken onder speciale of speciale voorwaarden dergelijke belasting.
Speciaal watergebruik is wanneer technische middelen, structuren of apparaten worden gebruikt.
Als rechtspersonen of personen een overeenkomst hebben gesloten over het gebruik van een object na de inwerkingtreding van de Watercode van de Russische Federatie (na 1 januari 2007), betalen ze geen waterbelasting. Een aparte vergoeding vergelijkbaar met de huur wordt van hen genomen.
Welke objecten worden belast door water
De belastingcode definieert de gevallen waarin deze belasting moet worden geheven:
- Als water uit waterlichamen wordt gehaald.
- Als watergebieden van objecten worden gebruikt (houtraften valt niet onder deze categorie).
- Als waterlichamen worden gebruikt zonder wateronttrekking voor de elektriciteitsindustrie.
- Als waterlichamen worden gebruikt voor raften.
U moet niet alleen belasting betalen over de relevante activiteiten in de bovengenoemde gevallen, u moet ook een vergunning verkrijgen.
In welke gevallen wordt geen waterbelasting geheven
De belastingwetgeving heeft watergebruik vastgesteld waarvoor geen waterbelasting wordt berekend. Belastingheffing wordt niet uitgevoerd als:
- Thermisch water of water wordt getrokken, waaronder mineralen, medicinale minerale stoffen.
- Er wordt een hek gemaakt voor brandveiligheid, het elimineren van ongevallen en natuurrampen.
- Waterlichamen worden gebruikt voor defensie- en staatsveiligheidsbehoeften.
- Reproductie hek biologische hulpbronnen inclusief voor visteelt.
- Waterlichamen worden gebruikt om natuurlijke rijkdommen te monitoren.
- Watergebieden worden gebruikt voor hydraulische constructies van verschillende economische doeleinden.
- Watergebieden worden gebruikt voor georganiseerde recreatie voor kinderen, gehandicapten en veteranen.
- Water wordt onttrokken voor irrigatie van landbouwgronden en persoonlijke boerderijen, en pluimvee en vee van burgers en landbouworganisaties worden bediend.
- Watergebieden worden gebruikt voor jagen en vissen, enz.
Deze lijst is gesloten; dat wil zeggen dat er geen toevoegingen aan kunnen zijn.
Belastingperiode en belastinggrondslag
Water berekenen belastingtijdvak rapportage moet gelijk zijn aan drie maanden (kwartaal). Op basis van de resultaten van activiteiten voor dit belastingtijdvak wordt bovendien een aangifte bij de inspectie ingediend.
De belastinggrondslag is hier sterk afhankelijk van het type watergebruik: deze moet voor elk object worden bepaald. Hier zijn enkele kenmerken van deze procedure.
Als water wordt afgenomen, is de belastinggrondslag de hoeveelheid water die tijdens het belastingtijdvak uit het reservoir wordt onttrokken. Om de grootte van de stroom te bepalen, worden meestal meetinstrumenten gebruikt: ze geven de hoogste nauwkeurigheid. Indicaties worden in dit geval opgenomen in speciale tijdschriften van de primaire boekhouding.
Minder nauwkeurig is de manier waarop de waterbelasting wordt berekend op basis van de productiviteit van de technische middelen van het hek en de duur van hun werk.
Als het onmogelijk is om de bovenstaande methoden te gebruiken, blijft het de stroomsnelheid bepalen op basis van normen voor waterverbruik.
- Als watergebieden van objecten worden gebruikt (zonder houtraften), moet de belastinggrondslag worden gedefinieerd als het gebied van dit watergebied. Deze indicator wordt eenvoudig bepaald: de gegevens van de technische documentatie voor de faciliteit of de informatie uit de licentie worden overgenomen.
- Als het waterbelastingobject wordt gebruikt zonder wateronttrekking voor de elektriciteitsindustrie, is de belastinggrondslag de hoeveelheid elektriciteit die tijdens het belastingtijdvak is gegenereerd.
- Als waterlichamen worden gebruikt voor raften, wordt de belastinggrondslag berekend. Het is een product van de hoeveelheid gesmolten hout voor het belastingtijdvak (in duizend kubieke meter) en de afstand waarover dit bos werd geraft (in km), gedeeld door 100.
De belastingberekening wordt onafhankelijk uitgevoerd door elke organisatie of individuele ondernemer. Er is geen voorziening voor het in rekening brengen bij de belastingdienst, zoals het geval is met onroerendgoedbelasting.
Hoe belasting wordt berekend
Het tarief voor waterbelasting kan niet onder alle omstandigheden uniform zijn, omdat de voorwaarden voor het innen van belastingen volledig verschillen. De tarieven zijn voorgeschreven in artikel 333.12 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
Wanneer water wordt genomen, wordt dit gemeten in roebels per duizend kubieke meter. m en heeft een tweelaagse structuur: eerst werd het opgericht voor economische regio's en binnen dergelijke regio's - in overeenstemming met de bassins van meren en rivieren. Zeewater heeft ook andere kosten - het hangt allemaal af van de locatie van de zee.
Bij gebruik van het wateroppervlak wordt het belastingtarief gemeten in duizend roebel per vierkante kilometer en is ook afhankelijk van de economische regio.
Bij het nemen van water voor de elektriciteitsindustrie wordt het tarief gemeten in roebels per 1000 kWh, voor houtraften - in roebels per 1000 kubieke meter. m gesmolten hout per 100 km. In beide gevallen variëren de tarieven afhankelijk van de zeeën, meren en stroomgebieden.
Het is belangrijk dat het waterbelastingtarief voor het jaar wordt vastgesteld. Dit betekent dat bij het bepalen van het bedrag van de betaling voor een kwartaal, dit moet worden berekend als een percentage van het bedrag van de jaarlijkse belasting.
Grenzen en voordelen
Waterbelasting heeft één functie: in sommige gevallen zijn wateronttrekkingslimieten vastgesteld voor belastingbetalers. Ze kunnen worden bepaald door een andere wetgevingshandeling - de Watercode, of ze kunnen door lokale autoriteiten afzonderlijk voor een specifieke gebruiker worden vastgesteld.
Zolang de organisatie of persoon erin slaagt om binnen dit kader te blijven, wordt de belasting bepaald volgens de gebruikelijke formules die in dit artikel worden beschreven. Maar zodra de limieten worden overschreden, moet de berekening van de waterbelasting voor het verschil worden uitgevoerd met een tarief dat 5 keer is verhoogd.
Er zijn waterbelastingvoordelen, maar zeer weinig. De watervoorziening van de bevolking stelt de organisatie bijvoorbeeld in staat dergelijke diensten aan burgers te leveren, om 1000 kubieke meter te betalen. m minder dan het hek voor hun eigen behoeften. In feite kan deze norm niet eens een privilege worden genoemd - gewoon een ander soort gebruik van middelen.
De zakelijke praktijk van Russische ondernemers heeft aangetoond dat het in de meeste gevallen winstgevender is om waterruimten te gebruiken op basis van huurovereenkomsten, in plaats van op basis van eigendomsrechten. Met lease-relaties is er minder verantwoordelijkheid voor hun veiligheid en aanzienlijk lagere kosten voor het gebruik van middelen. Als gevolg hiervan vermindert de belastingbetaler de zijne belastingdruk.
Rapportage verschijnt
De berekening van de waterbelasting is eenvoudig: u moet de belastinggrondslag vermenigvuldigen met het belastingtarief voor dit type activiteit. Elke belastingbetaler moet de berekening onafhankelijk maken, omdat de inspectie van kennisgevingen, zoals in het geval van grond- en onroerendgoedbelasting, niet wordt verzonden.
De berekening bevat ook een aangifte waterbelasting, die uiterlijk op de twintigste dag van de maand volgend op het rapporteringskwartaal moet worden ingediend. Voor het eerste kwartaal moet het bijvoorbeeld vóór 20 april etc. worden ingeleverd bij de belastinginspectie die verantwoordelijk is voor het belastbare artikel.
Wanneer belasting betalen?
Er moet rekening mee worden gehouden dat de betaling van waterbelasting voor de deadline samenvalt met de uiterste datum voor het indienen van de aangifte - de 20e dag van de maand die volgt op het volgende belastingtijdvak - het kwartaal. Daarom moet rapportage uiterlijk op de 20e van de dag worden ingediend, zodat er geen ongewenste overlappingen van deadlines zijn.
Het is belastingplichtigen niet verboden om verschillende soorten watergebruik uit te voeren, deze te combineren. De belasting moet echter op het aangegeven tijdstip als een enkel bedrag worden betaald en alle differentiatie per type moet worden weerspiegeld in de belastingaangifte.
Welke belasting wordt betaald op watervoertuigen
De term "belasting op watertransport" is een afgeleide uitdrukking van de gebruikelijke transportbelasting, waarvan de toepassingsbeginselen zijn gedefinieerd in hoofdstuk 28 van de belastingwetgeving. In dit hoofdstuk worden watervoertuigen afzonderlijk vermeld, samen met motorvoertuigen en vliegtuigen. Een voorwaarde voor belastingheffing is de wettelijke registratie van een voertuig. Betalers van deze belasting zijn personen en organisaties die een belastbaar item bezitten.
Watertransportbelasting wordt berekend op basis van de volgende principes:
- Als het voertuig een motor heeft, wordt het vermogen van deze motor bepaald als de belastinggrondslag.
- Als het schip een gesleept type is - tonnage.
- Als noch de een noch de ander het voertuig zelf is.
Het belastingtijdvak is het jaar.
Deze belasting is van toepassing op regionale betalingen, dus de tarieven worden vastgesteld door de lokale autoriteiten en bevatten veel voordelen voor verschillende categorieën belastingbetalers. Het federale centrum bepaalt alleen het kader waarboven het niet toegestaan is om te gaan.
