Russische ondernemingen kunnen binnen een breed scala van belastingstelsels opereren. Onder hen zijn zowel die welke het meest geschikt zijn voor bedrijven met lage inkomsten, als die regelingen waarmee ondernemingen een redelijke betalingslast hebben met grote winstmarges. Hoe kies je de beste belastingoptie voor een Russische ondernemer?
Algemeen belastingregime
De eerste mogelijke optie voor schikkingen tussen een ondernemer en de staat is een algemeen belastingregime. Het wordt beschouwd als een van de meest belastende voor de betaler, omdat het de overdracht naar de staatsbegroting betreft: inkomstenbelasting, btw, inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting. Het overwogen belastingregime van een onderneming voorziet in boekhouding en het verstrekken van belastingrapportage aan de Federale Belastingdienst. In sommige gevallen worden de verplichtingen van bedrijven aangevuld met de noodzaak om informatie te verstrekken aan Rosstat en de FSS.
Het belangrijkste voordeel van werken onder het algemene belastingregime is dat het bedrijf geen beperkingen zal hebben op interactie met rechtspersonen die btw betalen. Een ander duidelijk pluspunt is dat u geen inkomstenbelasting hoeft te betalen als het bedrijf verlies lijdt, dat ook kan worden overgedragen naar andere rapportageperioden en daarmee het bedrag aan betalingen in de toekomst vermindert.
Extra kosten voor betalers onder het algemene belastingstelsel
Als een bedrijf werkt volgens het algemene regime voor het berekenen en betalen van belastingen, kunnen in sommige gevallen zijn verplichtingen aan de staat worden aangevuld met de noodzaak om extra kosten te betalen. Dit kan bijvoorbeeld zijn:
- accijnzen gereguleerd door de bepalingen van hoofdstuk 22 van het belastingwetboek van de Russische Federatie;
- vergoedingen voor gebruik voorzien in hoofdstuk 25.1 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie biologische hulpbronnen;
- water belasting gereguleerd door hoofdstuk 25.2 van de Belastingwet van de Russische Federatie;
- belasting op de winning van natuurlijke hulpbronnen als bedoeld in hoofdstuk 26 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
Andere betalingsverplichtingen van ondernemingen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren, kunnen verband houden met de betaling van regionale vergoedingen. Onder deze:
- transportbelasting, gereguleerd door hoofdstuk 28 van de belastingwetgeving en rechtshandelingen aangenomen in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie;
- onroerendgoedbelasting vastgesteld bij hoofdstuk 30 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, evenals regionale wetten.
Het belangrijkste belastingregime omvat ook de betaling, in wettelijk voorgeschreven gevallen, van de lokale grondbelasting. Het valt onder de bepalingen van hoofdstuk 31 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, evenals gemeentelijke rechtshandelingen.
Vereenvoudigde modus
Veel ondernemingen kiezen voor een vereenvoudigd belastingregime. Het heeft een dergelijke naam, ten eerste vanwege het feit dat daarmee de betalingsverplichtingen van de onderneming aan de staat minder worden (geen inkomstenbelasting, btw en inkomstenbelasting), en ten tweede zijn de rapportagevereisten niet zo streng.
Om het betreffende belastingregime te kunnen kiezen, moet een onderneming aan een aantal criteria voldoen. Ten eerste mag het aantal werknemers niet meer dan 100 personen bedragen. Ten tweede mogen de kosten van vaste activa van de onderneming niet meer dan 100 miljoen roebel bedragen. Ten derde is er voor organisaties die in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel werken, een beperking op de jaarlijkse inkomsten - het overeenkomstige bedrag is 68.820.000 roebel in 2015.
Kan niet werken aan het vereenvoudigde belastingstelsel:
- banken;
- verzekeringsorganisaties;
- beleggingsfondsen;
- NPF;
- handelsbedrijven;
- pion winkels;
- bedrijven met representatieve kantoren of filialen;
- minerale mijnbouwbedrijven;
- organisaties die betrokken zijn bij de productie van accijnsproducten;
- gokbedrijf;
- advocaten, notarissen;
- bedrijven die overeenkomsten voor productiedeling hebben ondertekend;
- een juridische entiteit, waarvan het aandeel voor meer dan 25% in handen is van begrotingsinstellingen.
Het belangrijkste voordeel van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn lage belastingtarieven. Er zijn 2 manieren om een onderneming met de staat te berekenen:
- overdracht van vergoedingen op inkomsten tegen een tarief van 6%;
- inkomstenbelasting ten belope van 15% van de overeenkomstige indicator.
Tegelijkertijd zijn er ook nadelen aan het vereenvoudigde belastingstelsel. Onder deze: in sommige gevallen is het problematisch om contracten te sluiten met bedrijven die voor een algemeen belastingregime hebben gekozen. Het feit is dat de tegenpartij geen juridische gronden heeft voor het ontvangen van btw-aftrekbaarheden, waarvan de waarde voor hem erg belangrijk kan zijn.
Hoe om te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel
Hoe overstappen op STS-ondernemer? Er zijn twee hoofdschema's om dit probleem op te lossen.
Ten eerste, als een persoon al zaken doet en besluit om over te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, dan moet hij uiterlijk op 31 december van het jaar voorafgaand aan wanneer het bedrijf wenselijk is om in het vereenvoudigde belastingstelsel te werken, een kennisgeving in de vastgestelde vorm aan de territoriale afdeling van de Federale Belastingdienst sturen. In dit document moeten de restwaarde van vaste activa en het bedrag van de inkomsten per 1 oktober worden geregistreerd.
Ten tweede kan een ondernemer onmiddellijk na de registratie van een bedrijf bij de Federale Belastingdienst overschakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel. In dit geval kan hij een kennisgeving naar de belastingdienst sturen tegelijk met het indienen van de registratiedocumenten of binnen 30 dagen na de voltooiing van de relevante procedure.
Opgemerkt kan worden dat de betaler, die is overgestapt van het vereenvoudigde belastingstelsel naar een ander belastingstelsel, in staat zal zijn terug te keren naar het "vereenvoudigde stelsel" na ten minste 1 jaar te hebben gewerkt volgens een ander stelsel.
Voordelen van USN voor IP
Afzonderlijk is het vermeldenswaard dat individuele ondernemers die onder het vereenvoudigde belastingstelsel werken, de volgende voordelen hebben: geen behoefte aan inkomstenbelasting, exclusief kosten die zijn vermeld bij:
- rentebaten op bankdeposito's;
- besparingen op krediettarieven;
- dividenden;
- belasting op onroerend goed van personen (voor objecten die worden gebruikt bij ondernemersactiviteiten).
IP zijn echter niet vrijgesteld van de verplichtingen die zijn vastgelegd in de status van belastingplichtige.
UTII
Een ander veel voorkomend belastingstelsel is UTII. Het gaat om de betaling van een enkele toegerekende belasting in een vast bedrag, dat wordt bepaald door de staat. Het belangrijkste voordeel is dat de omvang van de omzet van het bedrijf er niet toe doet. Het bedrijf kan alleen aan UTII werken als het zich bezighoudt met bepaalde soorten activiteiten. Onder deze:
- het verlenen van binnenlandse diensten aan burgers;
- het verlenen van diensten met betrekking tot onderhoud, reparatie en wassen van voertuigen;
- het aanbieden van vervoersdiensten;
- het ter beschikking stellen van gebouwen en woongebouwen, het hotelbedrijf (indien het slaapgedeelte niet meer dan 500 vierkante meter per object bedraagt);
- catering;
- detailhandel;
- voorziening van betaalde parkeerplaatsen.
Er zijn ook een aantal beperkingen op het gebruik van UTII. Dit belastingregime kan dus niet worden toegepast:
- bedrijven die cateringdiensten verlenen in scholen, ziekenhuizen, instellingen voor sociale bijstand;
- Individuele ondernemers die volgens een patent werken binnen hetzelfde type activiteit dat wordt voorzien door UTII;
- bedrijven met meer dan 100 werknemers;
- bedrijven waarin meer dan 25% tot andere organisaties behoort;
- de zogenaamde grootste belastingbetalers.
Ook gaat het recht om UTII door het bedrijf te gebruiken verloren als het niet langer activiteiten uitvoert die onder dit belastingregime vallen.
UTII voordelen
Ondernemers die preferentiële belastingstelsels overwegen ten opzichte van DOS, kiezen vaak voor UTII, omdat deze regeling wordt gekenmerkt door een aantal voordelen. Beschouw ze.
Ten eerste is voor UTII, evenals voor het vereenvoudigde belastingstelsel, een vereenvoudigde rapportageprocedure vastgesteld voor de Federale Belastingdienst - op voorwaarde dat het bedrijf geen activiteiten uitvoert die onder de DOS vallen. De structuur van de UTII-belastingaangifte is dus heel eenvoudig - deze heeft slechts 5 pagina's. Het invullen van deze gegevens betekent voor bedrijven niet veel moeilijkheden, omdat het grootste deel van de indicatoren die in het document worden vastgelegd, wettelijk is bepaald.
Ten tweede worden correctiefactoren gebruikt bij de structuur van het bepalen van de belastinggrondslag bij UTII. Met hun waarde kunt u rekening houden met verschillende factoren die van invloed zijn op het inkomen en het bedrag van de belasting. De K2-coëfficiënt houdt bijvoorbeeld rekening met seizoensinvloeden, de bedrijfsmodus en de specifieke kenmerken van de geografie van de ondernemer.
Ten derde houdt UTII rekening met de verantwoording van werkzaamheden binnen de feitelijke uitvoeringsperiode. De K2-coëfficiënt kan bijvoorbeeld worden gewijzigd als de betaler korter heeft gewerkt dan de rapportageperiode. De bijbehorende indicator wordt aangepast als de ondernemer om objectieve redenen geen activiteiten heeft uitgevoerd.
UTII - vrijwillig of verplicht?
Een belangrijke nuance met betrekking tot de toepassing van UTII is dat deze belasting sinds 2013 vrijwillig is en in voorgaande perioden had het bedrijf eraan moeten werken als het type activiteit aan de criteria voor deze vergoeding voldeed. Nu moet een bedrijf dat activiteiten uitvoert waarvoor UTII kan worden toegepast, de Federale Belastingdienst op de hoogte brengen als de relevante activiteiten kernactiviteiten zijn.
Uniforme landbouwbelasting
De wetgeving van de Russische Federatie kan voorzien in speciale belastingregelingen voor ondernemers die in specifieke segmenten actief zijn. Bijvoorbeeld voor boeren die gebruik kunnen maken van de mogelijkheid om met de staat een schikking te treffen door een enkele landbouwbelasting of USCH te betalen. Landbouwproducenten die voor dit belastingstelsel hebben gekozen, zijn vrijgesteld van betaling van:
- inkomstenbelasting;
- BTW;
- onroerendgoedbelasting.
Als de boer is geregistreerd als een individuele ondernemer, hoeft hij geen inkomstenbelasting, persoonlijke onroerende voorheffing te betalen. Net als in het geval van het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten betalers van de verenigde sociale belasting voldoen aan de wettelijke verplichtingen voor belastingagenten.
Patent systeem
Speciale belastingstelsels van de belastingwetgeving van de Russische Federatie omvatten ook het octrooisysteem. Wat is zijn specificiteit?
Het octrooisysteem omvat de betaling van belasting in het bedrag, dat wordt bepaald als mogelijk mogelijk voor het overeenkomstige type activiteit. De criteria aan de hand waarvan deze indicator wordt berekend, worden vastgesteld door de belastingwetgeving van de Russische Federatie, evenals regionale rechtshandelingen. Opgemerkt kan worden dat een bedrijf tegelijkertijd met het octrooisysteem andere belastingstelsels kan toepassen waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet.
Fiscale periode in het kader van het beschouwde stelsel van schikkingen met de staat - het kalenderjaar of de periode waarin het octrooi geldig is. Het belastingtarief voor het octrooisysteem is 6%. Het werkelijke bedrag van de betaling wordt ook berekend rekening houdend met de belastinggrondslag, die wordt bepaald in overeenstemming met de criteria vastgelegd in artikel 346.51 van de Belastingwet.
Als het patent minder dan een jaar is, wordt de belasting berekend in verhouding tot de verhouding tussen het aantal maanden ondernemersactiviteit en 12 maanden van de volledige periode. Een persoon die het betrokken belastingstelsel gebruikt, heeft het recht om andere burgers in dienst te nemen, maar het bedrijf mag niet meer dan 15 personen tellen.
Het octrooischema van schikkingen met de staat geeft de ondernemer het recht om niet te betalen:
- Persoonlijke inkomstenbelasting;
- persoonlijke onroerendgoedbelasting (die wordt gebruikt in het bedrijfsleven);
- BTW.
Als een persoon ook werkt aan andere systemen voor het berekenen van vergoedingen - we hebben hierboven opgemerkt dat samen met het octrooi andere belastingstelsels kunnen zijn betrokken - dan moeten de verplichtingen die zijn vastgelegd in de wetgeving van de Russische Federatie voor dergelijke regelingen worden vervuld.
Opgemerkt kan worden dat het octrooisysteem sinds 2013 kan werken op gebieden als: detailhandel (als de hal niet meer dan 50 m² voor elk object is) en catering (op dezelfde manier als het gebied van elke kamer niet meer dan 50 m² is) dat wil zeggen in die segmenten die mogelijk ook onder UTII vallen. Onderwerpen van de Russische Federatie kunnen aanvullende lijsten opstellen van ondernemersactiviteiten die betrekking hebben op huishoudelijke diensten en waarvoor bedrijven kunnen opereren in het kader van het octrooisysteem.
Hoe het beste belastingstelsel te kiezen
Dus hebben we de belangrijkste belastingstelsels onderzocht waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet. Hoe de beste te kiezen?
Bij het oplossen van dit probleem is het raadzaam om op de volgende criteria te letten:
- verhouding tussen opbrengsten en kosten;
- inkomen generatie;
- verwachte groeivooruitzichten.
Natuurlijk kunnen bepaalde belastingstelsels van organisaties, vanwege wettelijke vereisten, geen alternatief hebben. Als bijvoorbeeld een groot personeelsbestand bij de onderneming is gevormd, werkt het alleen binnen het kader van die regimes die met een passend aantal werknemers kunnen worden toegepast. Evenzo, volgens de criteria van inkomsten, resterende fondsen, enz. Laten we de bovenstaande punten, die trouwens niet in verband worden gebracht met mogelijke wettelijke beperkingen, in meer detail bekijken.
De keuze van het belastingstelsel: de verhouding tussen inkomsten en uitgaven
Het eerste criterium dat belangrijk kan zijn bij het kiezen van de optimale belastingregeling is de verhouding tussen de inkomsten en uitgaven van de onderneming. Simpel gezegd, het niveau van zakelijke winstgevendheid. Er zijn gebieden van ondernemersactiviteit, die worden gekenmerkt door zeer hoge omzet, maar de winstgevendheid van de respectieve segmenten is laag - binnen een paar procent. Dit kan een segment van bouw, detailhandel, catering zijn.
Voor organisaties die in de relevante segmenten actief zijn, is het het meest winstgevend om belasting te betalen over het verschil tussen inkomsten en uitgaven of een vast bedrag dat niet afhankelijk is van het bedrag van de inkomsten. In het eerste geval is het optimaal voor het bedrijf om te kiezen voor een vereenvoudigd belastingstelsel met een winstpercentage van 15%; in het tweede scenario is het het beste om aan UTII te werken.
Op zijn beurt is de omzet in veel bedrijfssegmenten misschien niet zo groot, maar de winstgevendheid is hoog, berekend in tientallen procenten. In dit geval zijn de optimale belastingregimes die waarbij een kleine vergoeding wordt betaald, berekend op basis van de inkomsten van de organisatie. Hoogstwaarschijnlijk zullen dit het vereenvoudigde belastingstelsel en het verenigde sociale belastingstelsel zijn.
Inkomstenintensiteit
Een ander belangrijk criterium waarmee ondernemers rekening kunnen houden bij het kiezen van het optimale belastingstelsel, is de intensiteit van de inkomsten. Er zijn zakelijke gebieden waar de inkomsten groot, maar onstabiel kunnen zijn. In dit geval is het het beste om volgens een schema te werken waarbij de vergoedingen uit werkelijke inkomsten op de rekening van de onderneming worden berekend. De optimale inkomstenbelastingstelsels zijn in dit geval het vereenvoudigde belastingstelsel of de DOS (als de schaal van het bedrijf niet toestaat dat het eerste regime wordt gebruikt). Op zijn beurt, als de intensiteit van de inkomsten min of meer uniform is, kan het voor het bedrijf winstgevender zijn om te werken door vaste vergoedingen aan de schatkist te betalen. In dit geval - dit is UTII.
Keuze van belastingregime: groeipotentieel van bedrijven
Het potentieel voor bedrijfsgroei is een even belangrijk criterium voor het kiezen van de optimale belastingregeling. Het feit is dat ondernemingen vanwege de specifieke kenmerken van de Russische wetgeving niet altijd de mogelijkheid hebben om de wijze van regeling met de staat regelmatig te wijzigen. Als een bedrijf in een kalenderjaar volgens een bepaald patroon begint te werken, is het in de regel problematisch om over te schakelen op andere soorten belastingstelsels vóór de volgende periode.Daarom moet men bij het starten van een ondernemersactiviteit in een kalenderjaar berekenen wat het potentieel voor bedrijfsgroei is.
Als tegen het einde van het jaar een grote omzet wordt verwacht, is het misschien al logisch om een activiteit te starten volgens de regeling die de betaling van vaste vergoedingen (UTII) inhoudt. Het beschouwde criterium hangt ook samen met factoren zoals seizoensinvloeden. Het komt voor dat in een bepaald gebied van ondernemersactiviteit de omzet hoger is dan in de winter. Met kennis van dergelijke patronen kan de eigenaar van het bedrijf het toepasselijke belastingregime aanpassen aan de seizoensfactor.
overzicht
Dus onderzochten we de basisschema's waarmee Russische ondernemers verplichtingen jegens de begroting kunnen nakomen. Russische wetgeving voorziet in zeer comfortabele belastingstelsels die geen grote betalingslast met zich meebrengen. In die zin is de Russische Federatie een van de meest aantrekkelijke staten voor ondernemers, vooral voor beginnende ondernemers.
De belastingregelingen die we in sommige gevallen hebben onderzocht, vergemakkelijken niet alleen de betalingslast voor de onderneming, maar ook rapportageprocedures. Ondernemers werken niet alleen met de staat samen op het gebied van financiële verplichtingen, maar ook in het kader van het vervullen van de nodige formaliteiten. In die zin zal het voor beginnende ondernemers ook gemakkelijker zijn om met overheidsinstanties te communiceren - bij het gebruik van speciale belastingregelingen, die worden gekenmerkt door de eenvoud van rapportageprocedures.
Er zijn bepaalde nuances met betrekking tot het bepalen welk belastingregime geschikt is voor een bepaald bedrijf. We hebben echter criteria onderzocht die heel nuttig zijn vanuit het oogpunt van de keuze voor een van de regelingen voor begrotingsafrekening.
