Enkele landbouwbelasting. (UAT). Belastingstelsel voor landbouwproducenten

De enkele landbouwbelasting voor landbouwproducenten vervangt de belangrijkste reeks vastgestelde verplichte budgettaire vergoedingen. Dit systeem is bedoeld voor zowel fysieke (IP) als rechtspersonen.

Algemene informatie

De huidige editie van Ch. 26.1 van de belastingwetgeving legt nieuwe principes vast voor het belastingstelsel. Momenteel komt het zo dicht mogelijk bij een vereenvoudigd schema. Toepassing van een enkele landbouw belasting door individuele ondernemers uitgevoerd in plaats van:

1. Persoonlijke inkomstenbelasting.
2. Omzetbelasting.
3. Transportkosten (met betrekking tot voertuigen die worden geëxploiteerd in het kader van activiteiten die verband houden met ondernemerschap).
4. UST.
5. Onroerende voorheffing op particulieren (met betrekking tot objecten die worden gebruikt bij ondernemersactiviteiten).

Voor rechtspersonen vervangt het:

1. Btw (exclusief btw, die moet worden betaald bij invoer van producten in het Russische douanegebied).
2. UST.
3. Inhoudingen op het eigendom van de organisatie.
4. Inkomstenbelasting.

vakken

Enkelvoudige belastingplichtigen in de landbouw moeten aan een aantal eisen voldoen. In het bijzonder:

1. Ze moeten landbouwproducten produceren of vis kweken, hun industriële en primaire verwerking uitvoeren, evenals de verkoop.
2. In de totale winst van de verkoop van dergelijke ondernemers of organisaties moet het aandeel in de inkomsten uit de verkoop van landbouwproducten of vis ten minste 70% zijn.

Bijzonderheden van gebruik

De Unified Agricultural Tax (SAR) werd in 2001 ingevoerd. Het kan worden gebruikt door strikt gedefinieerde onderwerpen. Algemene concepten en berekeningsvoorwaarden worden gegeven in de belastingwetgeving. Een speciaal hoofdstuk geeft alle basisdefinities en regels weer. Bovendien wordt de procedure vastgesteld voor de berekening en betaling van een enkele landbouwbelasting. De relevante bepalingen staan ​​in een speciaal hoofdstuk van de wet. Een van de belangrijkste kenmerken van het gebruik van het systeem is de verplichting voor personen om gegevens over prestatie-indicatoren bij te houden. Ze zullen worden gebruikt om de belastinggrondslag en het bedrag van een enkele aftrek te berekenen. Een van de vereisten is de opname van uitgaven en inkomsten op kasbasis. In de boekhouding wordt dit uitgevoerd in overeenstemming met de zekerheid van de feiten van activiteit in de tijd. In dit verband worden de onderwerpen, om te voldoen aan de vereisten in Ch. 26.1 van de belastingwetgeving, moeten de indicatoren in afzonderlijke registers worden aangepast.

Consumentencoöperaties

Deze ondernemingen houden zich bezig met marketing, verwerking en uitvoeren van vee, tuinieren, tuinbouw en het leveren van functies. Voor hen moet het aandeel in de verkoop van landbouwproducten van hun eigen productie door deelnemers in coöperaties, goederen die door leden van de vereniging door agrarische grondstoffen van hun eigen productie worden vrijgegeven, ook ten minste 70% bedragen.

Belangrijk punt

De eis om boekhouding te voeren en zijn indicatoren aan te passen, is van toepassing op rechtspersonen, landbouwbedrijven (boeren) en ondernemers. Volgens de federale wet nr. 129 zijn deze echter niet verplicht om dit te doen. Volgens sub. 2, art. 4 van de gespecificeerde wet, zouden ze moeten kosten- en batenboekhouding op de manier voorgeschreven door de belastingwetgeving. In dit geval vereist de wetgeving dat de indicatoren die worden gebruikt bij de berekening van de belastinggrondslag worden bepaald in overeenstemming met de informatie in de jaarrekening.

Omzetherkenning

De procedure is vergelijkbaar met die voor entiteiten die een vereenvoudigd systeem gebruiken. Bij het bepalen van het object van belastingheffing met een enkele landbouwbelasting houden organisaties rekening met winst uit de verkoop van producten en eigendomsrechten, niet-operationele inkomsten. De opbrengsten voorzien in Art. 251 van de code. Individuele ondernemers moeten alleen rekening houden met inkomsten uit hun ondernemersactiviteiten. De datum van ontvangst is de dag waarop het geld werd ontvangen aan de kassa of op een rekening bij een bankorganisatie. Bovendien bepaalt de Code specifiek de erkenning van bepaalde soorten inkomsten bij het wijzigen van het belastingregime door die rechtspersonen die de inkomstenbelastingbasis op transactiebasis hebben bepaald.

Vanaf de datum waarop de inkomsten werden geregistreerd, zouden dergelijke ondernemingen in de winst de voorschotten moeten opnemen voor contracten die naar verwachting zullen worden uitgevoerd tijdens de periode waarin het speciale regime wordt gebruikt. Tegelijkertijd worden dergelijke entiteiten niet geclassificeerd als inkomens, volgens welke de enkele landbouwbelasting van de Russische Federatie wordt berekend, waarbij sommige inkomsten bij wet zijn uitgesloten van hun samenstelling. In het bijzonder omvatten zij niet de ontvangen bedragen tijdens het gebruik van het speciale regime voor producten (werken / diensten), waarvan de winst uit de verkoop wordt opgenomen in de berekeningsbasis tijdens het verblijf van de rechtspersoon in de algemene modus. Voor individuele ondernemers doen zich dergelijke moeilijkheden niet voor. Dit is te wijten aan het feit dat de bepaling van het inkomen van deze entiteiten op contante basis wordt uitgevoerd vóór en na de overgang naar een enkele landbouwbelasting.

uitgaven

In lid 2, art. 346.5 van de Code heeft hun gesloten lijst opgesteld. De uitgaven in de lijst zijn vergelijkbaar met die waarmee entiteiten rekening houden die een vereenvoudigd systeem gebruiken. Hun lijst is echter iets groter. De enkele landbouwbelasting wordt berekend rekening houdend met de kosten van:

1. Geschillen en arbitrage.
2. Ontwikkeling van medewerkers.
3. Informatie- en adviesdiensten.
4. Voedselarbeiders betrokken bij agrarische activiteiten.

Daarnaast wordt ook rekening gehouden met uitgaven in de vorm van boetes en boetes voor niet-uitvoering of onjuiste uitvoering van verplichtingen uit hoofde van contracten en het bedrag van de vergoeding voor veroorzaakte schade. Alle uitgaven worden pas opgenomen nadat ze zijn betaald. Kosten moeten economisch verantwoord en gedocumenteerd zijn.

Speciale regels

De kosten voor het verwerven van vaste activa en immateriële activa worden geboekt en opgenomen op vrijwel dezelfde manier als in de vereenvoudigde regeling. Voor deze fondsen en activa die zijn verworven na de overgang naar een enkele landbouwbelasting, worden de kosten geregistreerd op het moment van ingebruikname. Op deze manier is het echter niet mogelijk om in alle gevallen kosten te herkennen. Als de belastingplichtige objecten implementeert (overbrengt) die zijn verworven tijdens de toepassing van het speciale regime, vóór het verstrijken van drie jaar vanaf de datum van hun verwerving (en voor objecten met nuttig leven meer dan 15 jaar - vóór het verstrijken van 10 jaar vanaf de datum van hun verwerving), heeft dit negatieve fiscale gevolgen. In overeenstemming met paragraaf 8 van alinea 2 van paragraaf 4 van artikel 346.5 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, moet de belastingbetaler de belastinggrondslag opnieuw berekenen voor de gehele periode van gebruik van de verkochte (overgedragen) objecten, rekening houdend met de bepalingen van hoofdstuk 25 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie en een extra bedrag aan belasting en boetes betalen.

base

Het is inkomen verminderd met het bedrag van de uitgaven. Ze worden bepaald door het cumulatieve totaal sinds het begin van de periode. Uitgaven / inkomsten, die zijn uitgedrukt in vreemde valuta, worden omgerekend tegen de koers van de Centrale Bank die is vastgesteld op het moment van winst / kosten. De monetaire uitdrukking van inkomsten in natura wordt bepaald in overeenstemming met de marktprijs (exclusief btw) volgens de bepalingen van art. 40 van de code. Als de belastingplichtige entiteit dit niet doet, hebben de toezichthoudende autoriteiten het recht om de opbrengsten zelf te verrekenen.De vermindering van de basis wordt uitsluitend uitgevoerd door het verlies dat werd ontvangen in voorgaande perioden waarin de uniforme landbouwbelasting werd gebruikt. Verliezen opgelopen tijdens de afwikkeling van andere regimes, inclusief speciale, worden niet erkend. Het enkelvoudige landbouwbelastingtarief is 6%.

deadlines

De rapportageperiode onder het beschouwde bijzondere regime is gelijk aan zes maanden en de belastingperiode is een kalenderjaar. Deze bepaling is vastgelegd in art. 346.7 van de Code. Aan het einde van de periode moeten entiteiten het voorschotbedrag berekenen. Deze eis is vastgelegd in art. 346.9, p.1. Vooruitbetalingen die gedurende het jaar zijn betaald, worden aan het einde van de periode opgenomen in de betaling van een enkele landbouwbelasting. De Code stelt geen termijn voor overdracht vast. Een verklaring over USH voor zes maanden wordt ingediend vóór 25 juli van het lopende (rapporterende) jaar. De rapportagetermijnen voor de resultaten van de periode vallen samen met die voor de overdracht van het jaarlijkse bedrag. Rechtspersonen betalen tot 31 maart een enkele landbouwbelasting en ondernemers - tot 30 april volgend jaar.

De objecten

Aangezien dit landbouwgrond is die eigendom is, eigendom is of wordt gebruikt door het onderwerp van belastingheffing. Houd bij het bepalen van objecten rekening met verkoop- en niet-verkoopinkomsten. Ze omvatten niet de opbrengsten vermeld in Art. 251, evenals het bedrag van de dividenden die door de agent worden belast. Bij het definiëren van objecten worden inkomsten verminderd met uitgaven voor:

1. Productie, bouw, verwerving van vaste activa, hun voltooiing, wederopbouw, retrofit, technische re-apparatuur en modernisering.
2. Immateriële activa verkrijgen of ze maken door het onderwerp.
3. Reparatie van geleasde OS inclusief.
4. salaris, tijdelijke uitkeringen bij arbeidsongeschiktheid volgens de wetgeving van de Russische Federatie.
5. Verplichte verzekering, inclusief bijdragen voor al zijn typen.
6. Lease, lease, inclusief betalingen voor onroerend goed.
7. Vrijwillige verzekering inclusief bijdragen voor vrachtverzekering en transport.
8. Op zakenreizen.

De daling wordt ook uitgevoerd met het bedrag van:

1. BTW op gekochte en betaalde producten, waarvan de kosten moeten worden opgenomen in uitgaven in overeenstemming met de bepalingen van de Code.
2. De rente die wordt betaald voor het verstrekken van leningen, leningen.
3. Geassocieerd met overdrachten voor de diensten van financiële instellingen, inclusief die met betrekking tot de verkoop van vreemde valuta bij het innen van rente, vergoedingen en boetes.
4. Douanebetalingen voor de invoer van producten in het douanegebied van het land en worden niet terugbetaald.

Boekhoudfuncties

Kosten voor technische heruitrusting, reconstructie, modernisering, extra uitrusting, voltooiing, productie, constructie, verwerving van vaste activa en immateriële activa worden aanvaard op het moment van inbedrijfstelling. De kosten voor het verkrijgen van eigendomsrechten op grond worden gelijkmatig geregistreerd over de periode die is vastgesteld door het onderwerp van belastingheffing, maar niet minder dan 7 jaar. Bedragen worden aanvaard in gelijke aandelen voor de belasting- en rapportageperioden. Erkenning van uitgaven en inkomsten vindt plaats op de datum van ontvangst van middelen aan de kassa of bankrekeningen, ontvangst van eigendomsrechten of producten (werken, diensten), evenals bij terugbetaling van schuld op andere manieren.

Lijst details

Het belastingtarief wordt bepaald op basis van één vergelijkbare hectare landbouwgrond. De grootte wordt berekend in de vorm van 1/4 van het bedrag van de in het voorgaande kalenderjaar toegerekende vergoedingen bij het werken onder het algemene belastingstelsel. Betaling vindt plaats op de locatie van landbouwgrond uiterlijk op de twintigste dag van de maand die volgt op de afgelopen periode.

Kenmerken van modusverandering

Om over te gaan naar de Unified Economic Taxation, moeten de belastingplichtigen een passende aanvraag indienen bij de belastingdienst op hun plaats van vestiging (woonplaats). Inspecteurs adviseren het gebruik van een standaardformulier.U kunt een aanvraag indienen op een specifiek tijdstip - van 20 oktober tot 20 december van het jaar dat voorafgaat aan het jaar waarin het onderwerp overschakelt naar het nieuwe regime. Nieuw gevormde rechtspersonen en geregistreerde ondernemers kunnen het systeem vanaf de registratiedatum accepteren. Om dit te doen, wordt een aanvraag voor de overgang naar de Unified Census ingediend samen met documenten voor staatsregistratie.

beperkingen

Ze hebben betrekking op het gelijktijdig gebruik van andere speciale modi. Dus de personen die de uniforme sociale belasting toepassen, kunnen deze niet veranderen in het vereenvoudigde belastingstelsel en vice versa. Er zijn ook beperkingen voor die ondernemingen die UTII gebruiken voor bepaalde soorten activiteiten. Ze kunnen niet overschakelen naar de Unified Economic Taxes, maar ze hebben het recht om een ​​vereenvoudigde regeling te gebruiken.

bovendien

Het aandeel van de verkoop van landbouwproducten, dat 70% zou moeten zijn, wordt bepaald voor 8 maanden. van het jaar waarin de entiteit een aanvraag indient voor het gebruik van één enkele landbouwbelasting. Vervolgens is een bevestiging van de mogelijkheid om overdrachten onder dit regime te doen noodzakelijk. Hiertoe moet de entiteit aan het einde van de periode jaarlijks het winstaandeel uit de verkoop van landbouwproducten van haar productie bepalen. De overgang naar de betaling van uniforme landbouwbelasting kan niet worden uitgevoerd door organisaties met vertegenwoordigende kantoren of filialen die accijnsgoederen produceren. Beperkingen gelden voor begrotingsinstellingen. Organisaties die ondernemersactiviteiten op het gebied van gokken uitvoeren, kunnen niet overschakelen naar de Unified Social-Economic Commission.