Konsolidert gruppe av skattebetalere (CTG). Hvordan redusere inntektsskatten

Spørsmålet om hvordan man reduserer inntektsskatten er veldig aktuelt i dag for mange bedrifter. Et alternativ er å lage en CGN. Hva er dette?

Essensen av dannelsen av CTG er at utbetalinger beregnes på grunnlag av det totale resultatet av alle medlemmene i gruppen. Det vil si at inntektsskatt beregnes på en slik måte som om alle deltakere er del av en enkelt organisasjon. Dette lar deg oppsummere overskudd og tap innenfor den samme gruppeformasjonen, noe som gir et overskudd i beskatning.

Konsept og konsept

Den konsoliderte gruppen av skattebetalere (CTG) er en frivillig forening av juridiske personer - inntektsskattyttere - basert på en avtale. Det ansvarlige medlemmet i denne gruppen er en organisasjon som er part i avtalen om etablering av en CTG og oppfyller de etablerte kriteriene.

bevis

Konseptet med en konsolidert gruppe av skattytere er nært knyttet til hovedtrekkene.

Spesialitetene i foreningen gir en rekke funksjoner som en slik prosedyre og alle deltakerne må overholde:

• Organisasjoner har en ganske høy grad av deltakelse, for eksempel er medlemmer av bedriften.
• Begrepet for å opprette en slik gruppe kan være minst to skatteperioder.
• Forbundet mellom alle medlemmene i CSC kan betraktes som en økonomisk enhet.
• Deltakelse i CTG sikres ved inngåelse av en spesiell avtale.
• Inntektsskatt beregnes på grunnlag av total fortjeneste (eller tap) av alle CGT-medlemmer.

Hovedmålene med skapelsen

Deltakelse i konsolidering gir følgende fordeler for selskaper:

• Kombiner skattegrunnlaget til flere organisasjoner.
• Beregn og betalt inntektsskatt sentralt.
• Redusere skattekontrollen.
• Gjennomsnittlig fortjeneste og tap og derved konsolidere basen.

funksjoner

Hovedbetingelsen for adopsjon av en ny deltaker i CTG er overholdelsen av resultatene av sin virksomhet med standardene i artikkel 25.2 i skatteloven. Beslutningen om å godta et nytt medlem må signeres av alle medlemmene i gruppen. I tillegg er det viktig å endre den eksisterende avtalen om etablering av CTG.

Det er også signert av alle deltakere, inkludert det nye medlemmet. Hvis resultatindikatorene for det nye selskapet ikke samsvarer med dataene som er angitt i skattekoden til den russiske føderasjonen, kan myndighetene nekte å registrere endringene som er gjort.

Gruppemedlemmer

Det ansvarlige medlemmet av den konsoliderte gruppen er et selskap som er part i KGN-avtalen. Denne deltakeren er forpliktet (i samsvar med avtalevilkårene) å beregne og betale skatt for hele gruppen.

Bekreftelse av autoritet til det ansvarlige medlemmet av den konsoliderte gruppen av skattytere er en signert og registrert handling - en avtale om opprettelse av en skattyter. Hvis den private næringsdrivende er den største skattyteren, må kontrakten være registrert hos skattetjenesten, der han er registrert.

Hvem kan ikke være medlem av CTG

Disse inkluderer selskaper oppført nedenfor:

• Clearing.
• Forsikring.
• Beboere / medlemmer i spesielle og frie økonomiske soner.
• Kredittforbrukerkooperativer.
• Deltakere av andre CTG.
• Mikrofinansieringsselskaper.
• Organisasjoner fritatt for inntektsskatt eller ikke er anerkjent av skattytere.
• Utdannings- eller medisinske fasiliteter som bruker en skattesats på null.
• Organisasjoner som driver med spill.

Når det gjelder banker og ikke-statlige pensjonsfond, er deres deltakelse i CTG bare mulig under forutsetning av at alle andre deltakere også er banker eller fond.

Rettigheter og plikter

Gruppemedlemmets rettigheter inkluderer:

• Innlevering av forklaringer til relevante myndigheter om spørsmål om periodisering og betaling av skatt.
• Muligheten til å være til stede i alle løpende skatterevisjoner.
• Mottak av inspeksjonshandlinger, vedtak og andre dokumenter om KGNs økonomiske aktivitet fra IFTS.
• Innhenting av informasjon fra skattetjenesten, som er en skattehemmelighet om deltakerne i CTG.
• Anke over inspeksjonshandlinger og handlinger fra skattemyndigheter knyttet til oppfyllelsen av deres forpliktelser.
• Innlevering av en søknad om kompensasjon for betalte midler utover normen.

Oppgavene til deltakeren i CTG inkluderer:

• Regnskap, beregning og betaling av skatt i henhold til resultatene av CTGs aktivitet
• Innlevering av avtale om dannelse av CTG for registrering.
• Presentasjon av en resultatskatterapport, samt dokumenter mottatt fra gruppemedlemmer.
• Når du forlater samfunnet eller avslutter sin virksomhet, overføring av informasjon om beregning og betaling av skatt.
• Betaling av bøter utstedt i forbindelse med manglende overholdelse av skattelovgivningen.
• Etterspørsel etter primær-, skatte- og regnskapsregistre.

Fordeler med CGN

Den største fordelen for medlemmer av en konsolidert gruppe er at belastningen ved inntektsskatt reduseres betydelig. Dette skyldes det faktum at indikatorene for tapsinngåelse og lønnsomhet for alle deltakere i gruppen av selskaper er generaliserte.

Skattegrunnlaget for alle medlemsbedrifter i konsernet dannes ved konsolidering. Transaksjoner mellom partene i avtalen om opprettelse av CTG kan imidlertid ikke bli gjenstand for overgangsprising. De eneste unntakene er transaksjoner som er inngått i forhold til utvunnet mineraler.

Deltakende selskaper kombineres uten å opprette en juridisk enhet for å redusere belastningen av inntektsskatt. Det beregnes for hele CTG og betales på grunnlag av normene foreskrevet i kap. 3.1 i skatteloven.

Gruppens ulemper

Selvfølgelig er det også negative sider ved et slikt samfunn, for eksempel veldig strenge betingelser for å melde seg inn i gruppen, som gjør det mulig å bruke preferanser bare for en begrenset krets av de største skattebetalerne.

Vilkår for oppretting

Hovedkravet for organisering av konsoliderte grupper av skattytere er at det ansvarlige medlemmet i CTG indirekte eller direkte kontrollerer 90% av aksjene i den autoriserte kapitalen i hvert selskap som er inkludert i konsernet. Det er viktig at dette kravet blir oppfylt gjennom hele kontraktens varighet for å opprette en gruppe.

Det er også viktig at hver av bedriftene som er inkludert i CTG gjennom det siste året har følgende indikatorer:

• Verdien av netto eiendeler, i henhold til informasjon fra årsregnskapet, skal være mer enn beløpet til den autoriserte kapitalen.
• Det totale inntektsbeløpet fra salg av varer og materialer, levering av tjenester og andre inntekter skal være større enn eller lik 100 millioner rubler.
• Det totale beløpet som betales skatt (moms, fortjeneste og gruvedrift) og avgiftssatser skal være større enn eller lik 10 millioner rubler.
• Den totale verdien av alle eiendeler i balansen per 31. desember skal være mer enn eller lik 300 millioner rubler.

I tillegg skal ikke foretak være i ferd med avvikling, konkurs eller omorganisering.

Det må huskes at perioden for dannelse av CGN skal være lik en periode på minst to år.

Funksjoner ved kontrakten

Avtalen om etablering av CTG peker på følgende viktige punkter:

• Faget foreskrevet i dokumentet.
• Liste over parter i kontrakten og deres kontakt- / registreringsdata.
• Navn på selskapets ansvarlige part.
• Informasjon om forpliktelsene til hvert medlem av gruppen og separat ansvarlig deltaker (vilkår og prosedyre for henrettelse).
• Gyldighetsperiode for CTG.
• Informasjon om ansvar som oppstår i forbindelse med manglende overholdelse av avtalevilkårene.
• Mengden informasjon for beregning av avgiftsgrunnlaget.

For å registrere en kontrakt for opprettelse av en gruppe, leverer den ansvarlige deltakeren en pakke med dokumenter som inkluderer:

• Selve kontrakten (i 2 eksemplarer).
• Kunngjøring om opprettelse av CTG, signert av alle medlemmene i gruppen.
• Dokumenter som indikerer myndighet til personer som representerer selskaper.
• Regnskap og økonomiske dokumenter som bekrefter at alle medlemmene i gruppen har rett til å opprette CTG.

Fristen for å sende inn dokumenter er til 30. oktober. Beslutningen om å registrere avtalen tas av myndighetene innen en måned.

Ved avslag har gruppen rett til å sende inn registreringsdokumenter på nytt. En kopi av avgjørelsen som inneholder avslaget sendes av skattetjenesten til den ansvarlige innen 5 dager og overleveres til den autoriserte personen. Avgjørelsen kan påklages til de frister som er fastsatt ved lov.

Endringer i kontrakten

Endring kan være nødvendig av en av følgende grunner:

• En eller flere deltakere er i ferd med å avvikle.
• Omorganiseringen av en av deltakerne forventes i form av en fusjon, divisjon eller spin-off.
• Det nye selskapet slutter seg til gruppen.
• En av deltakerne bestemmer seg for å forlate KGN.

Endringer registreres i kontrakten som en egen avtale, som er signert av alle medlemmene i gruppen, inkludert de som nettopp har meldt seg inn. Denne avtalen blir også forelagt FTS for registreringsprosedyre.

For å registrere en avtale om endringer i kontrakten, må den ansvarlige deltakeren sende inn følgende dokumenter til skattetjenesten:

• Melding om behovet for å gjøre endringer i duplikat.
• Legitimasjon for signatører.
• Avgjørelsen om å fornye kontrakten i duplikat.
• Dokumenter som bekrefter at deltakerne overholder alle krav i loven.

Registrering av endringer skjer innen 10 dager etter innlevering av en full pakke med dokumenter. Som et resultat mottar representanten for den ansvarlige deltakeren 1 kopi av avtalen med nødvendige segl og underskrifter fra de ansvarlige personene.

Årsaker til avslag på registrering

Det er et begrenset antall grunner til at IFTS kan nekte å registrere en endringsavtale:

• Dokumenter signert av uvedkommende.
• Deltakerne oppfyller ikke alle vilkårene foreskrevet i art. 25.2 i skatteloven.
• Innleveringsfrister ikke oppfylt.
• Ikke alle nødvendige dokumenter sendes inn.

Gruppens utreiseforhold

Når deltakeren forlater CTG, må deltakeren:

• Beregn og betal inntektsskatt for den perioden selskapet ikke lenger er medlem av gruppen.
• Endre inntektsskattformler fra den nye rapporteringsdatoen.
• Send inn selvangivelse for perioden da selskapet ikke lenger var i CTG.

Hvis en ansvarlig deltaker forlater gruppen, inkluderer hans oppgaver:

• Endring av relevante økonomiske dokumenter for beregning av inntektsskatt.
• Omberegning av forskudd på inntektsskatt for gjennomførte perioder og presentasjon av avklaringer for skatt til skatt.

Avslutningsprosedyre

Begrunnelsen for avslutning av virksomheten til CGN kan være:

• Oppsigelse av avtalen etter avtale med partene om etablering av CTG.
• Rettslig oppsigelse av kontrakten.
• Nekter å sende inn en pakke med dokumenter om endringer i kontrakten, diktert av løslatelse av en av deltakerne som begikk et brudd på kravene.
• Avvikling eller omorganisering.
• Åpning av en konkurssak mot en ansvarlig part.
• Overtredelse av vilkårene i skatteloven av partene.

Handlingen til CTG kan ikke avsluttes hvis det har skjedd endringer i den autoriserte hovedstaden til deltakeren som ikke bryter vilkårene i artikkel 2 nr. 2. 25.2 Skattekode.

Hvis medlemmene av CTG tar en felles beslutning om å avslutte kontrakten, må den ansvarlige deltakeren sende til IFTS innen 5 dager den opprinnelige avtalen om opprettelse av CTG med registreringsmerket, samt beslutningen om å avslutte kontrakten, signert av alle parter.

Dato for fullføring av CTG er den første skatteperioden etter inntreden av omstendighetene spesifisert i erklæringen.

Medlem inntektsskatt

Opprettelsen av en slik gruppe lar deg svare på spørsmålet om hvordan du reduserer inntektsskatten. Formålet er summen av den totale fortjenesten til deltakerne i CTG. Et ansvarlig medlem av samfunnet fører skatterapportering for hele gruppen.

I den konsoliderte gruppen av skattytere beregnes inntektsskatt av den ansvarlige deltakeren på grunnlag av data mottatt fra andre CGT-deltakere.

Hvert samfunnsmedlem må oppgi data som er nødvendige for å beregne det totale avgiftsgrunnlaget. Fristen og prosedyren for innsending av slik informasjon skal fastsettes ved en avtale om opprettelse av en gruppe.

Hvis et medlem av CTG leverer falske data eller ikke rapporterer sine rapporter, fører dette til en ufullstendig avgiftsbetaling for hele konserngruppen. For dette vil overtrederen av bestemmelsene i kontrakten bli ilagt en bot på 20% av mengden ubetalt skatt (hvis han ganske enkelt gjorde en feil). De samme handlingene begått med vilje medfører en bot på 40%. Andre medlemmer av CTG i dette tilfellet vil ikke bli holdt ansvarlig.

Gruppemedlemmer kan uavhengig bestemme det konsoliderte skattegrunnlaget, som satsen ikke blir brukt på på 20%, men 9% eller 15%. Det beregnes på grunnlag av inntekter mottatt av gruppemedlemmene og utgifter de har pådratt seg.

Ved beregning tar den ansvarlige bare hensyn til inntektene som beskattes med en sats på 20%. Overskuddet og formelen for å beregne det er standard:

NP = BN * S,

hvor BN er skattegrunnlaget (tusen rubler).

C-rate (%).

Definisjonen av skattegrunnlaget er basert på data fra resultatregnskapet, hvis form bestemmes ved lov.

Funksjoner ved bestemmelse av inntekten mottatt av medlemmer av CTG er fastsatt av art. 278.1 Skattekode, som supplerer den andre delen av skattekoden.

Spesielt bruker hvert medlem av gruppen uavhengig standarder for beregning av utgifter. Utgifter til inntektsskatt inkluderer:

• Betalinger under frivillige forsikringsavtaler.
• Utgifter i form av fradrag til reserven for den forestående utbetalingen av ferie til ansatte og til reserven for betaling av årlig godtgjørelse for mange års tjeneste.
• Tapsavsetninger.

I skatterapportering er ikke medlemmer av CTG pålagt å opprette en reserve:

• For tvil gjeld fra noen medlemmer av denne gruppen.
• For garantireparasjoner når det gjelder produktsalg til et annet medlem av denne gruppen.
• For mulige tap på utlån og tilsvarende gjeld.

Hvis slike reserver er opprettet, inkluderer et medlem av gruppen disse beløpene i ikke-driftsinntekter for den siste skatteperioden før han tiltrådte CTG.

Størrelsen på den månedlige forskuddsbetalingen i første kvartal av året da den konsoliderte gruppen begynte å operere, bestemmes som summen av de månedlige forskuddene til alle medlemmene i denne gruppen i fjerde kvartal året før.

erklæring

Dette dokumentet er satt sammen av den ansvarlige deltakeren i henhold til resten av gruppemedlemmene, og gir dokumentet videre til de relevante organene i Federal Tax Service. Overskuddsinformasjon er hentet fra rapporten om de økonomiske resultatene av det etablerte skjemaet. Han er også pålagt å sende inn alle nødvendige dokumenter til gruppen selv.

En skrivebordsrevisjon av selvangivelsen for CTG gjennomføres i samsvar med den nye paragraf 11, som er supplert med art. 88 i Den russiske føderasjonens skattekode.

I tilfelle manglende innlevering av en erklæring innen ti virkedager etter innleveringsfristen, bestemmer skattemyndighetene å innstille virksomheten på bankkontiene til alle medlemmene i CTG.

Skattebetaling

Overskuddet og formelen for å beregne det i det føderale budsjettet utnevnes av den ansvarlige deltakeren på stedet der han befinner seg uten fordeling mellom andre medlemmer av CTG og deres individuelle enheter.

Betalinger til budsjettene til de russiske føderasjonene for de skattemessige enhetene for skattlegging av fortjeneste beregnes til satser som er gjeldende i det territoriet der gruppemedlemmene og deres individuelle enheter er lokalisert.

For å betale skatt overfører gruppemedlemmer penger til det ansvarlige medlemmet. De skal ikke ta med mengden penger som er overført til ansvarlig part for ikke-driftskostnader, og den ansvarlige deltakeren skal ikke ta dette beløpet med i ikke-driftsinntekter.

konklusjon

Som en del av en konsolidert gruppe av skattytere, kan foretak i stor grad forenkle oppgavene med regnskap og rapportering og redusere det totale beløpet av skattefradrag til budsjettet, selv om dette krever noen forberedende og registreringshandlinger i begynnelsen.

En annen viktig fordel med KGN er at transaksjoner som er inngått mellom deltakerne i de fleste tilfeller ikke er underlagt kontroll over overføringsutdanning, til tross for tilstedeværelsen av en faktor av gjensidig avhengighet av eierskap til aksjer i den autoriserte kapitalen blant organisasjoner som tilhører gruppen. Det skal imidlertid bemerkes at det er ganske høye grenser for kravene for å bli medlem av CTG, som gjør at representanter for store virksomheter kan jobbe i en slik gruppe.