I Russland er det tre av de mest populære skattesystemene - generelt (OCH), forenklet (STS), samt en enkelt skatt på beregnet inntekt (UTII). I andre sammenhenger brukes begrepet vi snakker om veldig sjelden i Russland (hovedsakelig for å beskrive noen økonomiske fenomener som er karakteristiske for fremmede land). Hva er særtrekk ved UTII? I hvilke tilfeller kan den brukes? Hvordan beregnes skatt riktig? Hvor lenge trenger en gründer å rapportere til Federal Tax Service?
Hva er UTII?
Unified imputed inkomstskatt (UTII) er et gebyr hvis beløp ikke avhenger av de faktiske inntektene til organisasjonen. Verdien blir "belastet" av staten, basert på beregnede indikatorer. Det viktigste, ifølge en rekke eksperter, er formålet som staten introduserte slike konsepter som UTII og bestemte skattesatser for beregnet inntekt - å øke innkrevingen av avgifter fra de typer gründeraktiviteter der det er vanskelig å kontrollere den faktiske strømmen av midler.
Denne skattemetoden er selvfølgelig attraktiv, ikke bare for Federal Tax Service, men også for gründere. Fordi du kan tjene mye, og betale til statskassen - et fast beløp, og i de fleste tilfeller mindre enn hvis standardskatter ble betalt, beløpet. Imidlertid, hvis det ikke er noen inntekt, eller de er små, må UTII fortsatt betales.
Hvis selskapet bidrar med en enkelt skatt på beregnet inntekt til statskassen, er det fritatt for andre typer gebyrer. Slik som for eksempel inntektsskatt (og hvis virksomheten kjører IP, så personlig inntektsskatt), eiendom, og også moms (bare hvis det ikke handler om å importere varer til Russland). Samtidig beholder gründere forpliktelser til å betale personlig inntektsskatt for ansatte og overføringer for dem (og for seg selv) bidrag til statlige midler. Transport-, vann- og landskatter er også inkludert i statskassen - hvis riktig type virksomhet drives. Eiendomsskatt er i mellomtiden ikke nødvendig å betale.
Typer virksomheter der UTII kan brukes
En enkelt beregnet inntektsskatt kan bare brukes hvis virksomheten drives i følgende bransjer:
- veterinær tjenester; innenlandske tjenester;
- reparasjon, vedlikehold, vasking, parkering;
- transporttjenester;
- catering;
- detaljhandel;
- reklame på utendørs bannere, biler;
- utleieboliger;
- kommersiell bruk av handelssteder (inkludert land).
Den viktigste nyansen: hvis en individuell gründer eller LLC utfører aktiviteter på flere områder, betales en enkelt skatt på beregnet inntekt for hver av dem. Områder med gründervirksomhet er indikert under registrering av en virksomhet i de relevante dokumentene (eller lagt til i løpet av virksomheten).
Mer om forretningstyper
La oss se nærmere på aspekten knyttet til de typer aktiviteter som faller inn under UTII.
Den første varen som er indikert av oss ovenfor, er gjengivelse husholdningstjenester til enkeltpersoner - B2C segment. Dette området inkluderer et ganske bredt spekter av tjenester:
- skreddersøm (så vel som reparasjon) av klær (inkludert pels), sko;
- produksjon av varer fra metall;
- begravelsestjenester, produksjon av kranser, monumenter, gjerder;
- produksjon av vinduer og dører, persienner (så vel som deres installasjon);
- glass behandlingen;
- reparasjon av husholdningsapparater;
- utgivelse av leker og brettspill (ikke dataspill);
- organisering av mottak av glassbeholdere, forskjellige gjenvinnbare materialer (unntatt skrapmetall);
- vinduer og dører;
- detektiv tjenester;
- bygging og reparasjon av hus;
- landskap;
- undervisning i idrettsdisipliner;
- veiledningstjenester;
- implementering av prosjekter;
- rengjøring av lokaler;
- ta vare på barn og mennesker som trenger det;
- arbeid relatert til sveising, installasjon, installasjon av rørleggerarbeid;
- frisør, badetjenester, massasjesalonger, betalte toaletter;
- veterinær tjenester;
- produksjon av matvarer av landbruks opprinnelse;
- levering av medisinske tjenester i private klinikker, frigjøring av medisiner;
- sikkerhet, trygg eskorte;
- bagasje transport på flyplassterminaler, så vel som på togstasjoner;
- tjenester av fotoverksteder, innspillingsstudioer, videoproduksjon;
- trykkingstjenester, bokbinding, gravering, kopiering.
Neste vare er bilvedlikehold. Alt er enkelt her - reparasjon og bilvask utføres. Men det inkluderer også tekniske inspeksjonstjenester.
Videre er dette transporttjenester. Dette inkluderer transport av passasjerer og varer - for enkeltpersoner med ikke-kontanter og kontant betaling, for juridiske personer - bare med "ikke-kontanter". Videre bør eierforholdet til bedriften ikke være mer enn 20 utstyrsstoffer. Under UTII inkluderer også arbeid med utenlandske motparter.
Den neste posten er tilbudet av hus til leie. Hovedfunksjonen her er at du kan leie ut eiendommen som tilhører selskapet, så vel som den som tilbys av andre juridiske personer eller til og med enkeltpersoner. Samtidig skal soveplassene i hver leide eiendom ikke være større enn 500 kvm.
Cateringtjenester kan leveres både i fasiliteter med sal for kundeservice, og uten det - men bare hvis det er forhold der besøkende kan bruke kjøpte produkter. For eksempel hvis det blir bakt ferske boller for besøkende på kinoen eller matretten til kjøpesenteret.
Når det gjelder detaljhandel, er den eneste betydelige begrensningen her butikkens område, som ikke skal være mer enn 150 kvadratmeter. m. Dette inkluderer mobil (distribusjon) salg, salg (salg gjennom spesialiserte maskiner). Kunder av detaljister kan også være statseide selskaper.
UTII-beregning
Beregning av beregnet inntekt utføres etter en spesiell formel. Den består av fire hovedkomponenter. Dette er grunnutbyttet, den såkalte "fysiske indikatoren", samt to korrigerende faktorer - den viktigste og inflasjonsmessige. Tallene for hver av komponentene multipliseres seg imellom - dette er summen av tilregnet inntekt. I sin tur er UTII som skal betales til Federal Tax Service som sådan, 15% av den, multiplisert med 3 (siden skatten beregnes kvartalsvis).
Verdien av hver av komponentene i formelen bestemmes av staten og avhenger hovedsakelig av typen aktivitet og ressursene som gir overskudd til gründeren. Grunnlaget for beregningen av en fysisk indikator kan være tjenesteleverandøren. Eller for eksempel salgsområdet som det gjennomføres salg på. Den grunnleggende avkastningen i det første tilfellet er 7500 rubler. (per spesialist), i det andre - 1800 rubler. (per 1 kvm. gulvareal) per måned.
Forviklingene til "basene"
Dermed er komponentene i "formelen" som skattyterens beregnet inntekt beregnes, mengder som det ikke er så lett å beregne uten å kjenne til kildedataene. For forskjellige bransjer er prinsippene for skatteberegning veldig spesifikke. La oss imidlertid prøve å beregne mengden tilregnet inntekt for det største segmentet av russisk virksomhet - detaljhandel.
Først av alt bemerker vi at selv innenfor rammen av detaljhandel - det vil virke så ensartet forretningsområde, kan fysiske indikatorer være forskjellige.
Hvis handelen utføres gjennom butikker der det er handelsgulv, så vel som de med et areal på mer enn 5 kvadratmeter, beregnes indikatoren det gjelder basert på 1 kvadratmeter. territorium. multiplisert med 1800 rubler.
Hvis salget gjennomføres gjennom lokalene uten handelsgulv, men arealet er mindre enn 5 kvadratmeter, vil hastigheten på beregnet inntekt avhenge av et fast beløp på fysisk indikator som tilsvarer 9 tusen rubler.
Ved levering eller levering handler - 4500 rubler. fra en selger.En lignende mengde - når du bruker automater (fra hver maskin).
En annen vanskelighet - den viktigste korrigerende koeffisienten for detaljhandel, uavhengig av type utsalg, bestemmes av den kommunale myndigheten i byen der virksomheten drives. Inflasjonen er på sin side den samme for alle segmenter av virksomheten - i 2014 er den lik 1 672.
Så vi beregner UTII. Anta at SP Sidorov V.G. Den handler med kinesisk te fra brett som ligger i forskjellige steder i shopping- og underholdningssenteret. Totalt - 5 poeng. For hver av dem - en selger. I dette tilfellet vil den fysiske indikatoren beregnes som følger: 4500 multiplisert med 4. Det vil si 18 000. Vi tar korreksjonskoeffisienten som er installert, for eksempel i Samara. I denne byen er den lik 0,5. Inflasjonsparameteren som brukes over hele landet er allerede kjent for oss.
Så verdien av påregnet inntekt for Sidorovs virksomhet er 18 000 ganger 0,5 og 1,672. Det vil si at det viser seg 15.048 rubler.
Neste, tar vi 15% av dette beløpet. Dette er 2257 rubler. 20 kopek Du kan runde til 2257. Multipliser med 3, viser det seg 6771. Dette er UTII, som fram til slutten av kvartalet må IE Sidorov betale til Federal Tax Service.
Det er imidlertid verdt å avbryte at i noen regioner i landet kanskje ikke er hovedkoeffisienten 0,5, men 1. Dette betyr at UTII vil komme ut nøyaktig dobbelt så mye som i Samara.
Hvor gunstig er det tilregnede skatteregimet? Hvis du for eksempel sammenligner med det forenklede skattesystemet?
Bruk alternativet når den "forenklede kvinnen" er beregnet på inntekt (ekskl. Utgifter), og en skatt på 6% av inntekten blir betalt til statskassen. Det er enkelt å beregne - det forenklede skattesystemet vil være mer lønnsomt enn UTII (i dette tilfellet i tallene som praktiseres i Samara) hvis selskapets omsetning er omtrent 110 tusen rubler. per måned eller mindre. Dette er veldig lite selv for en nybegynner gründer. Mest sannsynlig vil han ta et valg til fordel for UTII.
Korrelasjon av UTII og andre skatteregimer
Vi sa ovenfor at hvis en gründer utfører flere typer aktiviteter, så må UTII betale for hver av dem.
Denne regelen kan suppleres med en til. Hvis noen typer aktiviteter faller inn under UTII, mens andre ikke gjør det, er beskatningen for hver enkelt.
Tenk på et eksempel. IP Petrov A.B. tilbyr samtidig datamaskinreparasjonstjenester og selger PC-er og tilbehør til dem.
Når det gjelder det første aktivitetsområdet, kan han ikke anvende ordningen som beregnes inntekt.
Derfor vil Petrov betale skatt i det forenklede skattesystemet eller det generelle systemet - i forhold til de faktiske inntektene. På sin side, i den delen av aktiviteten som gründeren handler med komponenter, er det fortsatt mulig å bruke UTII. Han vil kunne betale skatt på beregnet inntekt i henhold til statens normer.
Fordeler og fradrag
Som vi sa ovenfor, selv om en gründer overfører UTII til statskassen, er han ikke fritatt for å betale andre gebyrer. Imidlertid er det også noen innrømmelser. Skatten på beregnet inntekt kan reduseres med mengden av bidrag som er betalt til statlige midler (PFR, FSS, MHIF). Det er sant, bare for de menneskene hvis arbeid er direkte relatert til aktiviteter som er kompatible med UTII. Når det gjelder Petrovs virksomhet, vil dette være dataselgere. Bidrag for ingeniører som reparerer PC-er vil ikke telle. Du må også huske på at systemet med beskatning av påregnet inntekt lar deg redusere mengden UTII på grunn av bidrag til fond med ikke mer enn halvparten.
Hvis en individuell entreprenør ikke har ansatte, kan han redusere UTII med beløpet som betales til FIU og Social Insurance Fund for seg selv. Og i sin helhet. Hvis det er ansatte, kan entreprenøren bare bruke bidrag for dem for å redusere UTII. De som er laget for seg selv, kan ikke tas med i betraktningen.
Finesser for regnskap ved UTII
Gründere som driver aktiviteter innen UTII, er pålagt å føre en bokføring for inntekter og utgifter (i motsetning til de gründere som for eksempel jobber under det forenklede skattesystemet).Kontanttransaksjoner må være i samsvar med loven (som regel er dette forskriften til Den Russiske Føderasjons sentralbank). Selv om de reflekterer innregnet inntekt for enkeltentreprenører (selv om inntil 2012 var disse reglene bare gyldige for forretningsenheter). Du må betale UTII til den 25 dagen i måneden som følger rapporteringsperioden.
Rapportering til FSN
Hva slags dokumenter samler en gründer på UTII og i hvilken tidsramme er det forpliktet til å legge dem til skatten? Det er mange av dem. Tenk på dem.
Erklæringen om beregnet inntekt i den foreskrevne skjemaet sendes inn en gang i kvartalet (frem til den 20. dagen i måneden etter rapporteringsperioden).
Hvis virksomheten er organisert i form av et virksomhetsselskap, må du sende inn et resultatregnskap (for private gründere - ikke nødvendig). Også en gang i kvartalet, men frem til den siste dagen i måneden som følger rapporteringsperioden.
Hvis det er ansatte, må dokumenter om personlig inntektsskatt legges inn til Federal Tax Service årlig - til 1. april samme år, som følger den rapporterende.
Dokumenter om utbetalinger til statlige midler - både for ansatte og for seg selv (for enkeltentreprenører), må sendes inn kvart år. Begrepet er opp til den 15. dagen i måneden etter rapporteringsperioden.
Transport- og landskatteerklæringer leveres før 1. februar. På vann - kvartalsvis, frem til den 20. dagen i måneden som følger rapporteringsperioden.
Erklæringen om beregnet inntekt fylles ut i henhold til skjemaet som er godkjent av Federal Tax Service (dokument nr. MMV-7-3 / 13).
I ganske sjeldne tilfeller kan den såkalte "enkelt" erklæringen om beregnet inntekt inngis. Det er karakteristisk for generalen skatteregime og det gjenspeiler som regel mangelen på hastighet. Hvis en individuell gründer eller LLC opererer i henhold til UTII, må gebyrer betales, og en erklæring om dem må leveres.
Men det kan være tilfeller der gründerens virksomhet, underlagt UTII i kraft av en offisiell uttalelse til Federal Tax Service, ikke blir utført på grunn av force majeure, force majeure omstendigheter (eller faktorer som er viktige for Federal Tax Service inspektører). Da kan selskapet fritas for å betale faste avgifter på UTII, og det vil ha rett til å sende inn en enkelt, forenklet type dokument.
Hvis erklæringen ikke ble sendt til Federal Tax Service i tide, vil byrået ilegge gründeren en bot på 5 tusen rubler. Hvis selskapet eller den enkelte entreprenør ikke betaler skatten innen den loven som er foreskrevet, vil utvinningen være 5% av avgiftsbeløpet (minimum - 1 000 rubler).
UTII-begrensninger
I noen tilfeller tillater ikke staten gründere å betale skatt i et regime som innebærer en enkelt påregnet inntekt. Vi viser de viktigste:
- hvis den autoriserte kapitalen i et virksomhetsselskap er mer enn 25% dannet fra bidrag fra andre organisasjoner;
- hvis selskapet sysselsetter mer enn 100 personer;
- hvis virksomheten drives i form av et enkelt partnerskap.
Begrensninger er, som vi ser, generelt ikke kritiske for de fleste små foretak. Men så snart virksomheten vokser i stor skala, kan det oppstå vanskeligheter med bruk av UTII.
Hvordan registrere seg på UTII?
Det er ikke noe problem med å fikse ønsket om å jobbe ved å bruke retten til å betale påregnet inntektsskatt. Aktivitetstyper er konsistente - du kan sende en søknad til Federal Tax Service. I dette tilfellet er det ikke nødvendig å samhandle med skattemyndighetene på registreringsstedet. Du kan tilskrive applikasjonen til strukturen til den føderale skattetjenesten, som opererer i det faktiske området for å drive forretning. Riktig nok gjelder ikke dette privilegiet selskaper som tilbyr transporttjenester, annonsering på biler og handel i mobilformat. For dem må du registrere deg hos Federal Tax Service ved registrering.
En viktig nyanse: hvis en gründer bestemmer seg for å jobbe med UTII og ønsker å fortsette aktiviteter, for eksempel under det forenklede skattesystemet, trer det nye skatteregimet i kraft først 1. januar året etter datoen da den tilsvarende søknaden blir innlevert til Federal Tax Service.
