UTII - en skatt på hva?

Tre skattesystemer er mest populære blant russiske gründere: DOS - generelt, STS - forenklet og UTII - dette enkelt skatt på beregnet inntekt. Hver av dem har både sine fordeler og ulemper. Men i dag vil vi dvele mer detaljert om sistnevnte. Hva slags system dette er, hvordan du bruker UTII på riktig måte - dette er temaet i dagens artikkel. La oss dvele ved hvert element.

Hva er UTII

Som allerede nevnt er UTII en skatt på beregnet inntekt, det vil si et gebyr som ikke er avhengig av den faktiske inntekten til gründeren. Verdien av inntekten er "tilregnet", det vil si at den utnevnes av staten uansett om slike inntekter i virkeligheten var eller ikke. En slik skatt ble innført for å samle skattebeløpet fra de gründere hvis reelle kontantstrøm er svært vanskelig å kontrollere.

På den ene siden er UTII en enkelt skatt som er ganske gunstig for gründere. Reell inntekt kan faktisk være veldig betydelig, mye større enn beløpet beregnet av staten, og skatten vil forbli på samme nivå. Men det er en annen side av mynten. Hvis inntektene dine har falt drastisk, eller virksomheten din har falt helt i forfall, og du ikke har tjent noe på en måned, bryr ikke skattetjenesten seg;

Typer virksomhet som det kan brukes på

Ikke alle virksomhetssektorer kan bli underlagt UTII - dette er aktiviteter som hovedsakelig er assosiert med småskala handel og levering av tjenester til befolkningen.
Disse inkluderer:

• catering tjenester;
• transporttjenester;
• veterinær tjenester;
• vedlikehold, vasking og reparasjon av maskiner, inspeksjon;
• parkeringsplasser;
• husholdningstjenester;
• utleie av bolig- og ikke-boliger (totalareal ikke ˃ 500m²);
• leie ut butikkareal (med et areal på ikke 150 m)²);
• detaljhandel, utgående handel;
• tjenester for reklame i biler;
• distribusjon av salgsfremmende produkter, utendørs reklame.
  

Vær oppmerksom - hvis en individuell entreprenør utfører flere typer aktiviteter samtidig, er det estimerte beløpet for UTII den påregne inntekten for hver type aktivitet separat. Typer aktiv aktivitet passer inn i tillatelser på registreringstidspunktet for en virksomhet og kan justeres. For å ikke betale for mye, overskudd omgående inaktive aktiviteter fra registreringsbeviset.

Det er unntak fra hver regel.

Til tross for at UTII er en enkelt beregnet skatt som bare gjelder i klart spesifiserte tilfeller, er det unntak fra disse reglene. UTII kan ikke brukes på ovennevnte aktiviteter hvis:

• virksomheten drives under en enkel partnerskapsavtale, en felles aktivitetsavtale og også innenfor tillitsforvaltning;
• aktiviteter utføres av skattytere, som kan klassifiseres som den største;
• andelen av en annen organisasjon i virksomheten til en bedrift som ønsker å jobbe på UTII overstiger 25%;
• antall ansatte i selskapet er mer enn 100 personer;
• ovennevnte type aktivitet utføres av en enkelt gründer som byttet til det forenklede skattesystemet ("forenklet") på grunnlag av et patent;
• leie refererer til bensinstasjoner eller bensinstasjoner;

Hvordan beregne beløpet

UTII er en skatt som ved første øyekast beregnes ganske enkelt. Formelen består av fire komponenter:

• grunnutbytte - Bd;
• fysisk indikator - FP;
• hovedkoeffisient (deflator) - K1;
• korreksjonsfaktor - K2;

Formelen for beregningen er som følger:

UTII = Bd x Фп (i 3 måneder av rapporteringsperioden) x15%.

Det resulterende beløpet må ganges med K1 og K2 - spesielle koeffisienter, som vi vil snakke om nedenfor.

Trikske "baser"

Hvis du leser forrige avsnitt nøye, kan du forstå at verdien av UTII er rent individuell, og det kan være problematisk å beregne det uten å kjenne til noen av nyansene. For eksempel er det ikke alltid mulig å bestemme verdien av den grunnleggende returen eller den fysiske indikatoren umiddelbart. Grunnlagsdata vil også variere for forskjellige aktiviteter.

Selv i en så populær type aktivitet som detaljhandel, kan du for eksempel "snuble" på noen funksjoner:

• hvis handelen utføres "pedling" eller "distribusjon", det vil si uten å bruke handelsgulvet, vil den fysiske indikatoren beregnes som 4500 pkt. fra en selger;
• den samme indikatoren aksepteres når du driver handel med salgsautomater;
• hvis arealet på handelsgulvet ikke overstiger 5 moh², da er den fysiske indikatoren 9 tusen rubler (fast);
• når du bruker et salgsområde på mer enn 5 meter², denne indikatoren tas med en hastighet på 1 800 rubler for hver m².

Det er også andre finesser i beregningen, slik at det ikke viser seg at UTII er en "overraskelsesskatt", det er best å beregne alt på forhånd eller ta kontakt med inspektøren. Husk: du kan endre skattesystemet en gang i året.

Skattegrunnlag og odds

For å bestemme indikatorene for din type aktivitet, må du nøye studere skattekoden, og mer spesifikt, artikkel 346.29. I denne artikkelen, for hver type aktivitet, indikeres en personlig basisavkastning per enhet fysisk indikator. Forresten, en nøyaktig definisjon av hva som regnes som en fysisk indikator kan finnes der.

Den neste indikatoren som er nødvendig for å beregne UTII er K1-koeffisienten, som tar hensyn til prisendringer som skjedde det siste året, det avhenger av inflasjon. I 2016 er K1 1.798.

Nå K2. Verdien av denne koeffisienten blir overlatt til lokale kommuners skjønn. Det kan variere fra 0,005 til 1, flere detaljer finner du i skattekontoret der du registrerte deg.

Ved beregning er det verdt å huske at UTII betales for hver type aktivitet separat, noe som betyr at den må beregnes individuelt. På slutten må alle mottatte beløp legges opp. Enda vanskeligere, hvis virksomheten utføres i forskjellige kommuner - så må du beregne og betale skatt separat for hver OKATO.

Hvordan korrelere UTII og andre skatteregimer

Hvis en individuell gründer eller organisasjon jobber "på en beregning", blir de fritatt for andre skatter og avgifter.

De som velger UTII betaler ikke:

• Mva (unntatt når det gjelder import av produkter til den russiske føderasjonens territorium);
• Personlig inntektsskatt (for seg selv, mens inntektsskatten på enkeltpersoner for deres ansatte fortsatt belastes);
• enkelt sosial skatt (for seg selv);
• skatt på eiendom til enkeltpersoner (som betyr at eiendom som brukes i gründervirksomhet).

Enkeltskatten er ikke fritatt for følgende typer skatter:

• land;
• transport;
• vann;
• pensjonering.

Fordeler, fradrag

Til tross for at det estimerte beløpet for UTII er en sunn inntekt, det vil si et fast beløp, er det måter å betale litt mindre på.

En enkelt skatt kan reduseres med mengden av bidrag som er betalt til forskjellige statlige midler: MHIF, PFR, FSS. Det må tas i betraktning at UTII ikke kan reduseres i størrelse med mer enn to ganger, men denne regelen gjelder ikke for enkelte entreprenører. Hvis en individuell gründer jobber alene og ikke har ansatt ansatte, kan UTII hans reduseres opp til 100%.

Hvis en individuell gründer jobber på egen hånd, kan han redusere enskatten ved å betale til FSS og PF for seg selv. Hvis selskapet har ansatt arbeidstakere, blir det ikke tatt hensyn til egne bidrag, UTII reduseres bare med mengden av betalinger som gjøres for ansatte.

Det er flere andre måter å redusere betalt skatt på. Dette kan bare gjøres ved å endre den fysiske indikatoren. Hvis for eksempel beregningen din er handelsområdet, er det verdt å vurdere hvor effektivt det brukes. Mest sannsynlig vil ikke virksomheten din miste noe hvis du konverterer en del av lokalene til et vaskerom eller øker "handelsbelastningen" per kvadratmeter.

Hvis mengden innleid personell fungerer som en fysisk indikator, er det verdt å vurdere hvordan hver av de ansatte takler sine oppgaver. Kanskje det er fornuftig å redusere antall ansatte litt eller overføre noen av dem til deltid.

Rapportering og finesser av regnskap

En av formene for rapportering om UTII er resultatregnskap. Det må sendes inn kvart år, senest den 20. dagen i måneden etter hver rapporteringsperiode. Og selve skatten betales senest den 25 dagen i hver første måned, som følger rapporteringsperioden.

For perioder (skatt) fra 2012 til 2014 er UTII-rapporten en erklæring i form av nr. MMV-7-3 / 13, godkjent etter pålegg fra den føderale skattetjenesten i Den Russiske Føderasjon. Siden første kvartal 2015 har erklæringsskjemaet endret seg litt. Prosedyren for å fylle den ut er etablert ved ordre nr. MMV-7-3 / 353 fra Federal Tax Service of the Russian Federation av 04.07.14.

Hvis selskapet var organisert i form (form) til et bedriftsfirma, vil du i tillegg måtte levere en regnskapsrapport om tap og fortjeneste. For individuelle gründere eksisterer ikke dette kravet. En slik rapport blir også sendt kvart år før utgangen av måneden etter rapporteringsperioden.

De virksomhetene som har ansatt ansatte, må sende inn regnskapsmateriell for personlig inntektsskatt (frem til 1. april neste år).

Hvis virksomhetens virksomhet er relatert til betaling av transport eller landskatt, må de relevante rapportene sendes inn før 1. februar, og for vannavgift - innen den 20. dagen i måneden som følger rapporteringsperioden.

Dokumenter for utbetalinger til statlige midler (for ansatte og dem selv) må også sendes inn kvart år innen den 15. neste måned.

Betalingen av UTII kan bli suspendert (selskapet er unntatt fra betalinger) hvis det er bevist at virksomheten til virksomheten ikke ble utført på grunn av force majeure omstendigheter eller andre grunner anerkjent av skattetjenesten som sådan. I alle andre tilfeller må du betale skatt, uavhengig av hva du mottok i slutten av måneden - fortjeneste eller tap.

Skattetilsynet gir også bøter:

• utidig innsending av en erklæring innebærer straff i form av betaling av 5% av skattebeløpet, men ikke mindre enn 1000 rubler;
• Hvis skatten ikke ble betalt i tide, blir du utsatt for en bot på 20% av bidragsbeløpet (hvis det er bevist at forsinkelsen var forsettlig - 40%).

Slik begynner du å jobbe med UTII

Det er ikke noe komplisert i utøvelsen av deres rett til å jobbe med UTII. Hvis virksomheten din er tilknyttet aktiviteter som gir mulighet for å anvende "påføring" - bare ta søknaden til skattetjenesten på registreringsstedet.

Hvis selskapet ditt ikke annonserer, ikke tilbyr transporttjenester og ikke selger "peddlers", kan du sende inn en søknad til skattetjenesten som ligger i det territoriet der virksomheten driver. Det har ikke noe å si hvor du er registrert.

Gründere som ombestemmer seg om å jobbe med en enkelt skatt, kan også utøve sin rett til å nekte å betale UTII ved å sende inn en tilsvarende søknad til skattetjenesten.

Det er viktig å huske at overgangen til et nytt skattesystem bare kan gjøres en gang i begynnelsen av kalenderåret. En slik regel er tydelig stavet i artikkel 346.28 i den russiske skattekodens skattelov.

"Fallgruver" av enkeltskatten

Inntekten som en gründer som betaler en enkelt skatt kan motta er ubegrenset. Verken minimum eller maksimum i dette tilfellet er ikke indikert noe sted.Men det er noen finesser angående aktiviteter og regnskap.

Hvis du gir husholdningstjenester så kan du bare jobbe med en "tilregning" hvis kundene dine er enkeltpersoner. Levering av innenlandske tjenester til foretak faller ikke under klassifiseringen av typer aktiviteter som kan fungere på UTII.

De samme nyansene gjelder bilreparasjoner, veterinærtjenester og noen andre aktiviteter. For parkeringsplasser og bedrifter som tilbyr transporttjenester, er det ikke alltid like lett å beregne den fysiske indikatoren. Faktum er at begrepet “betalt parkering” inkluderer hele bruktområdet, og transportfirmaet vurderer bare det området som er okkupert av de faktisk brukte maskinene. Samtidig, når du forteller om bilparken, vil alle biler bli tatt i betraktning.

Hvis levering av varer er angitt i aktivitetene som en egen tjeneste, kan denne typen aktiviteter bli pålagt en avgift. Men hvis levering er gratis, eller prisen allerede er inkludert i prisen på varene, er "imputasjonen" ikke egnet her.

Det er mange slike øyeblikk i lovgivningen. Derfor, før du begynner å bruke UTII, er det best å konsultere med spesialister i denne saken og studere skattekoden i detalj.